事业单位“审计风暴”引起的思考

青海省气象局财务核算中心 冶秀英

事业单位“审计风暴”引起的思考

青海省气象局财务核算中心 冶秀英

社会公众对于“审计风暴”还是热烈欢迎的，普通老百姓看到了管理层的不合法内幕，纳税人也看到了自己血汗钱的最终流向，这是政府服务于人民的进步。然而接下来面临的难题是违规事项要怎么整改？暴露的问题要怎么解决？怎样监督控制整改的过程和审计本身的绩效？这需要法制体制的规范、行政体制的完善、审计制度的发展以及多方面联手配合。本文结合审计风暴所反映出来的问题，提出了解决相关问题的方法。

事业单位 审计风暴 思考

一、前言

“审计风暴”是指国家审计署大量曝光在各部委预算资金执行情况审计中发现的问题。其影响极大、来势凶猛，形象的反映百姓对廉政政府建设的殷切期盼。审计历史悠久，产生于古代，权力的制衡与分离是其滋生的土壤。对国家、对社会、对企业，审计因其“防腐剂”的功能必然会长盛不衰、万众敬仰。但是纵观二十年来国家审计在我国所暴露出来的相关问题以及这些问题的解决结果却有待进一步完善。

二、审计风暴中事业单位所暴露的问题

1、无收费许可乱收费问题

财政拨款、政策性收费、经营收入是事业单位的收入的主要来源。从审计实行效果来看，事业单位的政策性收费多数是实行预算外管理，即收费收入返还。存在的问题比较多，有的单位为了小集体利益往往是实际收费项目多而收费许可项目少，或者收费项目不好实际操作不具体，主要表现在有些单位按照内部文件收费未申报办理收费许可，甚至有些单位干脆无收费许可而收费。

2、违纪违规现象转移问题

现在虽然事业单位财务大部分已经进入会计核算中心进行集中核算，但有的单位为躲避财政监督，将部分收支转移到所属的各类工会、学会、协会、内部职工食堂和物业管理部门以及下属企业、单位等，有些单位账外设账导致存在一些违规违纪行为“下沉”现象。

3、事业支出超预算挤占专款问题

在年终进行收支结转时有些事业单位事业支出超支严重。原因主要表现在：首先单位财力不足，自支自收人员多，预算无力保证；挤占专项资金和代管资金、保证金现象存在，专项资金不重视管理，只重申报，存在专项资金管理不规范问题。其次部分单位控支不严，特别反映在招待费、会议费、交通费等支出方面。

4、事业单位在财务管理方面暴露的问题

这些主要表现在一下几个方面：(1)会计核算不规范，账务处理不严谨，账目设置较随意，财务手续不健全，无证上岗。(2)货币资金管理有漏洞，资金安全存在隐患。(3)固定资产管理不规范，存在国有资产流失隐患。(4)往来科目成了人为调节收支的大水库。(5)收支票据管理、使用不合规定。(6)事企不分，一人兼附事企双重身份，与经营有关的成本打入事业费，使得经营支出与收入严重不配比，并使会计信息不准确。

5、事业单位在税收方面暴露出来的问题

(1)个人所得税未正确代扣代缴现象仍较普遍。个人所得税代扣代缴工作中出现的一些不容忽视的问题，主要反映在以下几个方面：①表内项目纳税，表外支出逃税。②分解整体支出，税率适用单一。③税收政策变化，税款计算错误。④编外人员失控，多处取得收入却不足额纳税。⑤单位替个人负担费用，未代扣代缴个人所得税。

(2)事业单位企业所得税管理薄弱。主要反映在以下两个方面：①取得经营收入或应税收费项目，经营收入与成本不配比，未足额缴纳企业所得税。②未正确计算扣除项目金额，少缴企业所得税。

(3)取得应税收入未按规定取得发票。行政事业单位因为涉税业务少，税法意识淡泊，在取得发票方面不规范，造成漏税。主要反映在以下几方面：①物业、财产出租漏税。②经营收入漏税。③收费收入漏税。

(4)忽视其他地方税种，未申报税款。 行政事业单位的业务所涉及税种很少，平时较少接触个人所得税、企业所得税以外的其他地方税种，故有时发生一些业务会漏交部分小税种。

三、对事业单位所暴露问题的解决建议

1、注重审计执行跟踪督促，加大审计整改规范力度

审计机关必须要坚持“全面审计，突出重点”的政策方针，严格的把审计的着力点放在以下四个方面：重点建设项目审计、财政预算执行审计、经济责任审计和专项资金审计。注重在开展经济责任审计中与固定资产投资审计、专项资金审计、财政审计相结合，坚持离任、任中审计并举，把握好对重大决策、重点部门、重点资金的审计监督。各级审计机关要做好上下结合，对同类违法违规问题统一处罚处理口径，对同类项目统一审计方案，明确审计的深度和广度。在查透查深基础上，准确的界定问题的性质。做到追究责任人员的法律责任到位，处罚处理到位。与此同时，审计机关要进一步加强对审计移交案件处理情况的督促落实和审计执行落实情况的跟踪检查，明确专门的人员和机构，逐步形成制度，以便更为有效地发挥审计监督的作用。各级审计机关要坚持审计结论的跟踪问效。实行审计回访制度和结论落实反馈制度，采纳审计建议和意见以及相关部门对法律责任和会计责任的追究，重点检查被审计单位执行处罚处理等情况，确保提出的合理化建议能够得到采纳，查出的问题得到整改，积极向有关监督部门、管理部门通报审计成果，促进管理监督主体之间的信息共享，以便使审计结果不仅要进入政府决策层，而且还应成为任职业绩证明书、领导者接任和离任的交接书、组织部门考察使用干部的参考书。

2、加强财务制度建设，规范单位财务行为

财务制度是事业单位财务管理的行为规范和基本依据。财务制度的建立健全是财务管理的重要任务之一。建立健全财务制度，有利于各项财务活动有章可循、有法可依，实现财务管理的法制化、规范化，有利于保证国家有关方针、政策的贯彻执行。财务制度的制定，必须以国家有关法律、法规和方针、政策为依据，紧密结合各个单位财务管理的客观实际，按照国家关于制定财务部门财务制度的统一要求和规定进行，制定适合本单位的综合性管理制度，如加强财务人员岗位职责、经费管理制度等。单项的管理制度，例如加强汽油费、出差费、办公费等管理制度。相关性的管理制度，如车辆管理制度、接待制度等。这样，可以从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以节约资金，堵塞漏洞，防止经费支出中的跑、漏、冒、滴，最大限度地提高各项资金的使用效益。

3、加强收支管理，建立财务管理的内部控制制度

事业单位的收支管理，是财务管理中十分重要的工作，是单位预算顺利完成的重要保证。加强收支管理，有利于单位组织收入合理安排支出，有效地使用各项资金，提高资金使用效益，保证单位预算顺利完成。在事业单位收入管理方面，主要是对收入项目、标准以及收入进度等进行的管理。事业单位收入包括财政预算拨款和单位自身组织的收入。由于各事业单位所开展的业务工作的性质不同，其收入的取得方式、途径和管理要求也不一样。首先，要认真执行国家的有关规定，根据现有条件和优势，充分挖掘潜力，努力拓宽收入来源渠道。其次，要正确处理好经济效益和社会效益的关系。第三，要根据不同收入的性质，按规定实行分类管理。要对资金实行统一管理，统一核算。

4、加强会计队伍建设，把好财务人员入口关

单位应配备合格的财会人员，财会人员必须有从业资格证书，对财会人员应实行“双重管理，财政为主”的管理体制，调换财务人员应报政部门批准。以各种形式努力提高政策水平和财会人员业务素质，促使其严格履行职责，当好领导参谋。

5、建立和完善事业单位税法普及工作以及个人所得税的纳税申报制度

应加强对行政事业单位的税法宣传，特别是事业单位实行会计委派制以后，应从多环节、多角度、多方位宣传税收政策，使事业单位认识到向国家纳税的不仅仅是企业、个体工商户的义务，只要发生了纳税事项自己同样有依法纳税的义务，增强依法履行纳税义务的自觉性。要大力推行个人所得税自行申报纳税的作法，对高收入、高职务、从多处取得收入的人要实行重点宣传、监控，提高和强化个人所得税的征管力度。如果纳税人不及时真实地申报纳税，就要追究其法律责任；如果发现偷逃个人所得税，就要追究纳税人个人和代扣代缴人的法律责任。

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[3]邓琳.探析“审计风暴”[J].知识经济,2010

[4]龚超.从“审计风暴”看制度困境[J].中国管理信息化,2005

[5]冯小原,林禾.关注中国审计风暴[J].中国市场,2008

[6]王萍芝.审计结果公告制及其效应研究[J].北京工商大学学位论文,2006

（责任编辑：阳卓江）