浅谈经济责任审计在企业的应用

无锡九龙公共交通股份有限公司 郑可珍

一.前言

党的十七届四中全会指出，要完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。按照这一要求，企业要加强经济责任审计的规范化建设，进一步建立健全计划、评价、结果运用、问责和整改等制度，深化领导干部任期经济责任审计，促进领导干部守法守纪守规尽责，严格依法行政。2009年1月至11月，全国完成了对2万多名领导干部的经济责任审计，审计后，全国查出由于领导干部直接责任造成的违规问题金额106.9亿元，67名被审计的领导干部和164名其他人员的问题被移送司法、纪检监察机关处理。

企业要按党的十七届四中全会精神，根据企业实际，不断总结和完善不同种类、不同层次领导干部任期经济责任审计的内容和重点。

二.企业经济责任审计存在的问题

个别领导干部法制观念和责任意识不强；一些地方和单位的决策和管理制度不够健全，个别决策比较随意；有的地方对领导干部的绩效考核指标不够科学，尚未建立起清晰明确的问责制度。同时，有些企业监督不力，财务控制存在漏洞。没有严格的经济责任审计制度，缺乏必要的监督体系，财务收支管理混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定。

三.如何完善经济责任审计在企业的应用

经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。应该从以下几点来完善经济责任审计在企业的应用。

（1）健全轮审制度,消除审计盲点。

将企业各部门按照资金流动量大小，转移支付量大小分为四个层次实施审计：一层次是将资金流动量大，转移支付量大的单位实行每年必审。二层次是将资金流动量大，转移支付资金较大的单位实行三年一轮审。三层次是将资金流动量较大，有一定转移支付资金的实行五年一轮审。四层次是将资金流动量小，无转移支付资金的部门实行离任审计。

（2）统筹兼顾，合理安排。

近年来，由于国家和企业对经济责任审计工作的高度重视，需要进行经济责任审计的单位和个人越来越多，审计任务重和审计力量不足的矛盾十分突出。该局根据县经济责任联席会议的要求，按照轻重缓急，分布实施的原则，予以确定。重点将换届的领导干部、掌管资金分配权和资金量大的重点单位以及群众反映问题多的部门和单位作为经济责任审计的优先审计项目

（3）应注重“三个围绕”深入开展审计调查。

经济责任审计范围广，内容多，被审计单位组织形式多样、层次结构复杂，仅从单位账面资料审计很难实现审计目标，应注重“三个围绕”深入开展审计调查。一是围绕领导干部的经济责任开展审计调查。通过审计调查，划清被审计人的经济责任界限，按追责对象分为领导责任和经管责任，按追责程度分为主要责任和次要责任，按追责内容分为直接责任和间接责任，按追责方式分为行政责任、刑事责任和党纪责任等。通过审计调查，进一步区分被审计人及其有关人员是否应承担经济责任及应负经济责任的程度或者履行经济责任的程度，对不应承担经济责任或者全面履行经济责任者应当解除其任期经济责任。二是围绕经济案件开展审计调查。经济责任审计的一个重要作用就是促进廉政建设。在经济责任审计中，账面审计难以发现或者难以查清的案件线索，或者群众检举、控告的案件线索，都应进行审计调查。调查经济案件发生的时间、地点、原因、过程、结果，调查经济案件所涉及的经济业务经手人、知情人、审批人、检举人；调查经济案件涉案人员所采取的手段以及反映作案过程的全部载体。三是围绕重点问题开展审计调查。重点调查群众反映强烈的热点和难点问题，在经济责任审计中，针对重点单位、重点项目、重点资金、重点问题进行审计调查，以确保审计结论的公正性，加强和改进经济责任审计工作具有指导作用，为各级主管部门进行宏观决策、正确任用干部提供直接的依据。

（4）经济责任的“人格化”

这些年的审计实践看，领导干部任期经济责任审计实质上是经济责任的“人格化”。因此，要以领导干部履行经济责任为主线，以财政财务收支及有关经济活动的真实合法效益为基础，以守法守纪守规尽责为目标，重点关注领导干部任职期间贯彻执行国家经济法律法规、党和国家关于经济工作的重大方针政策及决策部署，促进本地区、本部门、本单位经济社会事业发展情况；重大经济决策制定和执行、重大投资项目建设和管理的合法合规及科学有效性；财政财务收支及相关经济活动的真实合法效益情况；重大管理制度制定和执行，对直接监管部门和下属单位监管的情况；领导干部执行国家财经法规及个人遵守有关廉政建设规定情况等。领导干部要不断加强法制教育，提高自身素质，明确肩负的责任，防范未然。

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[3].吕云河.“怎样监督‘一把手’”问题讨论⑦ 加强和改进对“一把手”的审计监督[J].党建.2004.(08)