浅析企业内部会计制度的缺陷及对策

江西省高等级公路管理局工程养护管理处 陈苇江西工业贸易职业技术学院 邓晓丹

一、企业内部会计制度存在的缺陷

（一）缺乏适应性、科学性和规范性

随着我国市场经济的迅速发展，新的经营体系和管理模式不断涌现，但是随之而来的也有很多新的问题，企业必须要根据自身的经营特点制定合理的内部会计制度，以适应外部环境的不断变化。企业应该根据自身的生产和经营状况、业务处理特点，全面而合理的安排内部各种会计工作，提高会计制度的合理性和科学性，企业只有从自身的实际情况出发，才能制定出合理的内部会计制度，以适应内部经营管理的要求。只有这样，才能保证企业内部会计制度的适用性、清晰性、明确性和可操作性，才能有利于企业的日常会计工作。

（二）缺乏独立性和权威性

企业内部各种会计机构在实际运作中，却存在着很多不足，一方面，企业内部监督力度不够，导致企业往往因为局部的和短期的利益而出现少数人掌控会计权利的现象，主要表现为一些企业会计工作人员忽视了内部的会计制度，而完全按照上级的意愿进行各种会计操作，从而导致会计信息的失真或者账实不符的现象；另一方面，由于执法的力度不够，纵容了许多违法乱纪行为，对于相关负责人的责任不追究或者是从轻处理，这严重影响了企业内部会计制度的建立和健全，导致一些会计违规现象频繁发生，屡禁不止。

（三）控制制度不健全、不完善

企业内部控制制度是协调企业相关部门和相关工作人员关系，制约经济业务中相关操作的一种制度。合理健全的企业内部控制制度，可以确保企业会计活动的有序进行，保护企业的各种资产和资源，并且可以有效防止并及时纠正各种会计违规行为，保证企业会计信息的完整性和真实性。目前，我国部分企业对会计工作的重视力度很低，会计的基础工作比较薄弱，很难有效执行国家的相关法律规定，内部控制制度只是局限于表面，以致企业内部会计工作的秩序混乱，会计信息严重失真。

（四）内容不全面

在现实情况来看，企业较重视各种财务事务的审批制度、先进支付制度等，而相对忽视了会计控制和监督方面的管理，大多数企业没有建立相应的较合理的财务处理程序，甚至有些企业根本就没有任何财务制度，只是具体情况具体操作，这样很容易导致会计工作的随意性和低效性。比如，对于不同会计期间甚至是相同会计期间内的经济业务处理方式竟然不同，会计的计量方法也是随机选择等现象。

二、改进企业内部会计制度建设的对策

（一）健全会计管理机制

所谓企业内部的会计管理机制就是企业的会计工作体系，包括企业相关领导人的会计领导职责、会计部门责任人的职责、会计部门和其他相关部门之间的相互联系等。健全会计管理机制就意味着要在企业的会计工作中，对领导人的会计职责、会计机构设置和会计部门负责人的职责加以明确，对企业内部统计部门、财务部门、物资部门等相关部门工作加以分工，相互协调，有效监督，合理考核。

（二）完善企业内部会计控制制度

1、强调授权批准控制

企业各级各相关部门领导应该在职责的范围之内行使相关职权，业务办理人员也应有相应的业务处理职权。企业在制定授权批准制度时，要充分负责人职责范围、批准责任、批准成寻等内容，对于一些日常会计事务的处理，可以采取一般授权批准控制制度，但是，对于相关重大经济业务，必须要实行特定授权批准才能进行相关操作。

2、强调预算控制

预算涉及到企业经营的整个过程，包括融资、材料的采购、产品生产和销售、再投资等环节，预算制度尤其强调预算编制、预算制度的执行、预算分析等操作的规范性和科学性，不仅如此，还要在具体的执行中，不断进行反馈，并及时调整。

3、强调风险控制

任何企业的经营都是有风险的，同时，任何经营决策都有不确定性，强调风险控制制度就要每个企业都树立起风险意识，寻找各个风险控制点，加强风险防范和抵御系统，通过一系列的分线预告、风险鉴别、风险分析风险处理等措施，对财务工作及其他工作环节中的风险加以防范和控制。

（三）规范会计业务处理程序

规范业务处理程序主要包括实物资产。货币资金和销售业务方面的处理。对于实物资产，企业应该完善存活的管理、检验、领用和盘点制度；对于货币资金，企业应该按照一定的程序办理货币资金的收付业务，明确资金的收支范围，并加以严格控制，加强银行账户的管理，定期办理存款、提款业务，定期核余额，并加以调整，确保做到账实相符；对于销售业务，企业应该依据客户设置台账制度，并建立相应的定价控制制度，有效执行折扣、信用和付款等制度，在业务操作中，要正确处理销售和收款等业务。

（四）强化企业内部的审计制度

企业内部的审计制度可以帮助企业及时的发现经营管理中的问题，提高会计信息质量，确保企业依法经营。企业内部审计工作包括定期审查会计账目、审核评估企业内部会计控制制度、评价企业各机构的工作效率等。企业内部审计制度可以帮助企业进行全方位的检查和评估活动，及时发现企业内部控制中的缺陷和漏洞，探究可行的解决方案和措施，促进企业经营目标和管理目标的实现。

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