浅谈公司内部审计存在的问题及对策

中大印刷集团有限公司 雅大印刷（深圳）有限公司 杨志强

随着国民经济的不断发展，公司规模不断扩大，公司内部的管理层次增多，内部审计也变得越来越重要。尤其随着金融危机的爆发，我们看到很多公司都陷入破产漩涡，也暴露出这些公司在平常工作中内部审计存在的一些问题，同时也让大家更加深刻了解到内部审计对于公司的重要性。然而，我国公司的内部审计还处于成长阶段，仍存在许多问题需要我们不断学习探索，找出解决问题的对策。

一、公司内部审计存在的问题

1、公司内部审计人员素质较低

较西方国家而言，我国公司内部审计工作人员整体综合素质不高，缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员。大多数内部审计人员工作判断能力还不高，在审计工作过程中很难保持怀疑态度，有时还过于轻信管理当局。公司内部审计人员素质低主要体现在：习惯思维难以打破、知识结构相对单一、综合分析能力欠佳、创新精神不够、存在消极畏难情绪等等。然而造成公司内部审计人员素质低下的主要原因是：（1）受内部审计的文化环境制约。公司中部分内部审计人员思想中一直存在权大于法的错误观念。像在审计过程中，如果审出的问题涉及到上级领导时，就会常以领导的批示或暗示作为评价和处理依据。（2）内部审计资源配置过于随意。很多公司内部审计人员有经济专业的、会计专业的、也有非财务专业的，其中仅少量一部分是审计专业的，因此也就造成内部审计队伍素质高低不一，差距较大。（3）岗位培训及后续教育没有跟上。很多公司内部审计机关对内部审计人员的岗位培训及后续教育一直比较忽略，因而也就造成了内部审计人员没能及时学习到最新的内部审计技能。

2、内部审计工作不受重视

在我国，很多公司领导没有真正认识内部审计对于公司的重要性。像有些公司领导认为每年有政府审计和社会审计就够了，就不再需要内部审计了，觉得内部审计是多此一举的行为。还有一些公司领导把内部审计工作当成是在“找茬”，可有可无，对经济工作的影响和帮助不大。更有一些公司领导还错误的把内部审计当成是内线、奸细等等。这些错误的认识给公司内部审计的发展带来了重重困难，使得公司内部审计机构势单力薄，受到其他部门的排挤，同时也导致了公司内部审计人员信心不足，不能很好的开展工作，发挥自己的职能，为公司做出应有的贡献。

3、内部审计制度不够完善

我国不少公司设立内部审计机构是在政府的推动下而设计的，并非是因为需要而设，所以一些公司把内部审计当成是走过场应付了事。便导致内部审计制度不够完善，如内部审计机构缺乏足够的独立性，使内部审计人员在具体执行内部审计过程中受到很多阻力和干扰，让内部审计人员产生畏难消极情绪。又如内部审计法制不健全，没有将公司内部审计的工作目标、审计范围、审计职称、审计机构等方面系统化、完善化、规范化。内部审计工作目标不明确，就致使有些公司内部审计工作抓不住重点，脱离实际，只当成是例行公事。再如内部审计机构的设置不尽合理，部分公司内部审计设在财务部门或将其与经委、监察合并。因而就有些公司把内部审计仅仅局限于简单的看一下财务收支，而未发挥内部审计事前预防、事中控制的作用。

二、解决公司内部审计问题的对策

1、提高公司内部审计人员的整体素质

在经济全球化的大趋势下，公司的经营环境日益复杂，竞争日益激烈，这就对公司内部审计人员的整体素质提出了更高的要求。这就要求我们公司内部审计人员不仅要精通财务及内部审计知识，还要适当的加深对公司其他业务领域的了解，掌握相关知识与技能，同时也聘用一些有丰富经验和精通各项相关业务的专门人才来充实内部审计部门，带动提高内部审计人员的审计水平，最终使内部审计在现代公司中发挥更大的作用。

提高公司内部审计人员的整体素质，具体应从以下三个方面入手：首先，改善现有审计的文化环境。审计人员应更加严格依法履行审计监督职责，破除权大于法的观念。要严把公司内部审计人员入口质量关，把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的员工调整到内部审计岗位上来。加强对审计人员的政治学习，牢固树立“维护法律尊严，加强审计监督”信念，在任何困难条件下都毫不动摇，做到依法审计，客观公正。其次，强化岗位培训和后续教育。审计机关应统筹安排全年项目计划，合理安排审计人员进行岗位培训和后续教育，使审计人员掌握最新最好的审计技能，以便更好的完成内部审计工作。最后，改革现行审计管理体制。从实际出发，因地制宜地制定和完善行公司内部审计人员的管理办法，充分调动内部审计人员的积极性。

2、扩大公司内部审计的职能

从内部审计的定义上来分析，公司内部审计职能可以确定为监督、评价、控制、咨询公司内部的经济活动，并肯定成绩，找出差距，为公司提出一些改进措施，促进公司整体效益提高。 随着现代企业制度的建立，内部管理水平的提高，外部制约机制的加强，会计信息化的普及，账面资料的错误弊端将会日趋减少，公司内部审计的工作重点应从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、效益及决策服务，公司内部审计的职能作用也应从监督和审查向评价与咨询方面扩展。经济不断发展，公司规模不断扩大，管理层不断增多，公司内部审计工作也渐渐地由财务领域向经营管理领域渗透与扩展，所以公司内部审计也不再仅仅局限于财务领域，它将扩展到公司经营管理的各个方面。因此，公司内部审计人员应从以监督为主的角色向以评价、咨询与监督并重的角色转变，突出内部审计“内向性服务”的特点，为公司内部审计开拓一个更加广阔的生存与发展空间。

3、明确内部审计在公司的定位

我们要深刻认识内部审计在公司经营管理中占有的重要而又特殊的地位。必须把公司的内部审计工作定位点确立在为公司领导的决策当好参谋助手，促进加强公司内部管理。如公司内部审计人员应及时向公司领导提出决策依据和可行性建议，为公司领导的决策服务，并把服务付诸于实际行动之中。具体工作中，对公司内部审计发现的问题在弄清楚事情真相的基础上，严格分析问题产生的原因及可能造成的后果，立足于帮助使之改正或找出解决问题的办法，恰当的做出处理及给与建议。现在随着外部环境不断变化，各种风险也相应增多。因此，公司内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，由此也赋予了内部审计人员更重、更多的职责和使命。这正如著名的内部控制专家迈克尔.海默教授(Michael Hammer)所指出的：“内部审计机构应将自己视为公司的一种资源。在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用，内部审计师的使命将从简单的‘我们实施审计’向‘我们帮助创建一些程序，以期达到组织成功所需要的内部控制水平’的方向发展。”

4、健全公司内部审计制度

我国公司内部审计起步较晚，与许多发达国家相比在相关制度建设上存在很多不完善的地方。我国现在不少公司设立内部审计机构是基于法律规定，而非出于自身经营管理的需求，因而很多内部审计机构形同虚设。随着经济全球化的不断加深，内部审计的发展进入了一个新的更高层次的阶段，许多公司开始尝试通过内部审计解决企公司发展过程中遇到的种种问题，并且也逐渐意识到内部审计带给公司的种种好处。为了能适应现在新的发展形势，使公司在新形势下健康茁壮的成长，努力健全、完善公司内部审计制度，实现公司内部审计工作的新突破，显得尤为重要和迫切。

三、结语

虽然我国公司的内部审计工作还存在许多突出问题，但只要我们从实际出发，理论联系实际，正确看待公司内部审计工作所面临的问题。对公司内部审计发现的问题坚持治本与治标相结合，深入分析其产生的原因，建立健全公司各项规章制度，加强管理工作等方面从根本上解决所面临的问题，使其不再重复发生。这样，公司内部审计工作的水平将不断得到提升、完善，最终使公司内部审计事业不断发展壮大，影响日益显著。

[1]国际内部审计师协会2003年修订.中国内部审计协会编译.内部审计实务标准.中国时代经济出版社.2003

[2]杜殿明.谈内部审计风险成因及防范措施.北方经济.2007年14期

[3]江良传.内部审计在行政事业单位的职能作用刍议.江西社会科学.2001年02期