浅议现代企业会计在内部控制上的作用

东阳市东白山生态旅游区管委会办公室 郭艳艳

浅议现代企业会计在内部控制上的作用

东阳市东白山生态旅游区管委会办公室 郭艳艳

企业内部的会计控制贯穿于企业经营的管理活动的各个方面，好的企业会计能够有效地解决企业在内部管理上问题。本文将先论述企业会计在内部控制发展的内在需求，然后阐述企业内部会计控制的内容，最后将从相关的企业内部控制问题入手寻找办法。

现代企业 会计 内部控制 作用 意义

一、现代企业内部会计控制的作用和意义

企业的会计内部控制是企业为了提高经营效率、充分有效地获取资源，以达到企业管理的既定目标。企业的内部控制是企业自我调整、自我约束的系统。企业通过内部控制系统解决企业在内部会计控制和内部管理控制方面的问题。企业的会计控制是企业内部控制系统的一个方面，是确保企业财产安全、完整，保证会计信息真实性、准确性、客观性、合法性的基础保证，是企业内部控制的核心内容，是保证企业对外提供的经营报表真实性的有效保证，也是衡量一个企业管理水平的主要标志之一。现代企业生存环境极为复杂，企业之间的竞争压力大，对于企业来说有效的会计内部控制能够保证企业在竞争中处于优势。

二、现代企业内部控制是企业发展的内在需求

企业的会计控制能否成为企业发展的内在性需求取决于两点，一是要保证企业会计信息的真实性，只有真实可靠的会计信息才能在内部控制上发挥作用。另一方面，企业内部控制决策对会计信息的依赖性，企业的内部控制管理依赖会计给出的信息，而并不是企业管理者的主管臆断。企业的内部控制方式包括组织规划控制、职工素质控制、会计预算控制、经营报表控制、内部审计控制等。对于企业来说内部控制能否成为管理的内在需求是内部控制不至于流于形式的关键，这也是企业内部控制能否发挥其相应职能的关键所在。而对于会计本身来说应该处理好横向与纵向关系的互相牵制工作，要保证会计工作的相互制约和相互监督工作，最大限度地保证会计信息质量。

三、现代企业内部会计控制存在的问题

1．内部控制体系不健全

企业内部控制措施不规范，没有实现有效监督。单位负责人要对法律负责，会计人员要对单位负责人负责，加强货币资金管理，确保现金真实反映银行存款，所有收入要足额及时入账核算，确保支出合理真实，从根本上保证会计资料的真实和完整。要严格程序，明确职能，强化责任。企业内各部门要加强相互联系、相互协调、相互制约、相互监督，以达到会计内控的效果。财务部门要做到会计、出纳不由一人兼任,印章和支票等分开保管,出纳人员不兼任稽核等。根据内部会计控制“不相容职务相分离”的原则，分设岗位，做到不相容职务互相控制。建立符合单位的内控措施，进行有效的监督有利于提高财务工作的效率和实现最低消耗的目标。

2．内部会计控制机制运行缺乏有效地监督

对于一个企业来说如果仅仅依靠会计内部控制作用想要达到内部控制管理效能，显然是不够的。企业内部应该建立审计和评价体系，对会计控制信息进行实时有效的监督活动这样才能保证内部会计信息的真实性，同时还要有外部监督体系，包括社会监督和政府职能部门监督等。

3．缺乏有效的法人治理结构，内部管理存在职责不清的现象

我国大部分企业虽然实行了公司制改造,但真正的公司法人治理结构并未建立,一些单位法人治理结构不完善,单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行,导致资金、资产调度等重大决策失误:内部管理权限失控,不相容职务没有有效分离,职责不清,越权行事,给滥用职权,贪污舞弊造成可乘之机。

4．企业内部对会计控制的重要性认识不够，内控缺少执行力

我国企业管理者在会计内部控制认识上存在不足。企业内部虽然也按照相关法规建立了内部会计和审计制度，但是并没有真正做到实行。内部控制制度只是流于形式并没有执行相关的职责，企业内控缺少执行力。

四、强化现代企业内部会计控制的对策

1．建立和健全企业的内部控制体系，加强内部会计控制体系的执行力

企业应该结合自身的实际情况建立适合自身特点的会计内部控制体系。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等,保证企业权责分明,管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务,确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。要内部控制制度。科学划分企业内部各部门的职责权限,形成相互制衡机制。

2．完善公司法人治理结构

企业的经营者在法律上是企业会计控制的主体，但是同时也应该明确其也是会计控制对象。企业要建立完善的公司法人制度，这个是企业内部控制的基础。要明确建立公司所有权、决策权、经营权相互分离的制度，解决内部权责不明的现象，保证企业内部控制在企业管理制度上的有效实施。

3．加强内部审计和外部监督

加强企业内部审计首先应加强行政事业单位审计人员素质建设，使其适应职能。其次，提高对内部审计的认识，利用内部审计所提供的建议来完善组织机构。再次，建立健全独立的内部审计机构。只有保证其是在法制化、制度化和规范化条件下设立的，才能使得我国行政事业单位内部审计在行政监控职能上发挥更大的作用。再次，改善审计环境，提高审计质量，不能固守老化的审计方法，要有创新意识。在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制，依靠相关的法制法规来审视企业内部会计制度，不断完善企业的会计制度，另外政府职能部门的监督也是保证企业内部会计控制的重要方面。

[1]毕素红 现代企业内部会计控制的探讨 内蒙古煤炭经济2010年第2期

[2]宋建波.企业内部控制 中国人民大学出版社,2004,02.

[3]刘钦禄，陈红明，陈秦.浅谈完善会计内部控制制度[J].当代经济(下半月).2008（10）.财税金融

（责任编辑：祁彩云）