构建医院预算信息化管理体系

张晓萍，梁云朝

1.盐城市第一人民医院 财务科，江苏盐城 224006；2.北京望海康信科技有限公司， 北京 100031

0 前言

医院预算信息化管理的主要内容包括业务预算、财务预算和资本预算。业务预算包括工作量计划、项目预算、物资预算；财务预算包括收支预算、现金流量表预算、资产负债表预算；资本预算包括采购预算、投融资预算等。通过构建医院的预算管理和支出控制系统等信息化管理体系来实现医院的预算管理和支出控制。

医院预算管理系统是以科室业务量和需求为基础，面向科室，帮助医院进行科学、精细、灵活的预算管理。包括事业计划、医疗计划、财务收支预算、基金预算、采购预算、资本性预算、现金流量预算、专项预算等，提供预算编制、预算下达、预算调整、预算执行控制、预算执行分析。为医院落实预算下的实时控制、目标管理提供可靠保障，并为医院的绩效考核管理提供科学的参考依据的一个集预算编制、预算控制的软件系统。

1 医院预算信息化管理体系的内容框架

医院预算管理系统，能够围绕医院的战略目标，辅助医院建立起更加完善科学的预算管理体系。帮助医院实现事前控制，同时加强事中和事后控制；有利于管理者实现对预算编制、执行、监控、分析、反馈、决策等环节的控制。医院预算编制的业务流程及主要建设内容如图1所示。

图1 医院预算编制流程

1.1 计划编制

计划编制主要指医疗计划、事业计划和项目库信息等，是预算编制的依据。

⑴ 事业计划。该功能反映医院开展医疗事业活动，实现医疗计划而配置的人、财、物标准。主要包括每个科室及全院的人员编制、床位编制、房屋建筑物占用面积、物资设备的配置标准等。提供计划编辑、计划审核、计划确认等功能。

⑵ 医疗计划。在医院战略指导下，医院为实现预期的战略目标而制定的业务指标。主要包括全院及各类科室的门急诊人次、住院床日、出院人数；还可以根据往年的历史数据测算和调整本年的门急诊均次费用、床日均次费用、出院病人人均费用、床位使用率、床位周转次数等。是编制业务预算和收支预算的基础。提供计划编辑、计划审核、计划确认，以及均次费用和预算指标的测算等功能。

⑶ 项目库管理。具备医院的所有项目，包括科研项目、基建及房屋修缮项目、设备采购及大型设备维修项目等的维护和检索功能；具备项目的名称、代码、立项时间、预算总额、计划结束时间、项目的资金来源构成等，以及项目合同、立项审批报告等相关的文档资料检索。提供项目编辑、修改、审核、确认等功能。

1.2 业务预算编制

业务预算是指反映医院基本业务活动的预算，包括直接人工预算、直接材料预算、直接药品预算、医疗服务费用预算、管理费用预算、医疗项目收入预算等。

⑴ 直接人工费用。直接服务于病人的医生、护士以及和临床科室的其他相关人员所发生的所有费用。是以临床和医技科室的编制人数和医疗工作业务量为基础进行编制的。通过预计的业务工作量，以及对应的岗位职工的技能和编制人数，计算出单位服务工作量，再与职工的工资、奖金、劳务费、各项福利等薪酬项目，以及有效工时相结合，就能预计出直接人工成本。提供科室人工直接费用和全院人工费用。

⑵ 直接物资预算。医院耗用的物资包括医用卫生材料、药品、办公耗材等。直接物资是指直接用于病人的医疗耗材和药品。包括采购和消耗预算。其预算编制的计算方法如下：

预计物资采购量=物资耗用量+预计期末耗材物资库存量-期初耗材物资库存量；

预计期末耗材物资库存量=下期耗用量×物资留存比例；

门（急）诊人次耗用直接物资=门急诊人次×门急诊人均耗用量；

住院病人耗用直接物资=住院病人数×住院病人人均耗用量；

物资耗用量=门（急）诊人次耗用直接物资+住院病人耗用直接物资。

⑶ 管理费用预算。指医院管理部门为履行管理业务而发生的费用。包括人员工资、福利、离退休人员费用、办公费、书报费、广告费、固定资产折旧、医疗赔偿等。大多为固定成本。

⑷ 医疗服务费用预算。是指除了直接人工和直接物资材料以外的其他所有医疗成本费用，主要是医院后勤或医疗辅助部门发生的费用，包括水电气维修、固定资产折旧、清洁消毒等费用。

⑸ 医疗项目收入预算。按照每个地区规定的医疗项目及其收费标准，参照预计的医疗业务工作量，计算得出每个医疗项目的预计收入。计算公式如下：

预计医疗项目收入=收费项目的收费标准×预计业务工作量（门诊人次、出院人数）。

1.3 资本预算编制

资本预算是用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务。具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等，它是根据特定的投资与筹资项目编制而成，用医院自有的专项基金或通过融资渠道筹到的资金作项目投资。所以在形式上又分为基金预算和专项预算，两者之间又互相关联。

基金预算是相对于预算科目而言的，专项预算是相对于经常性费用预算而言的，一般情况下每个基金科目都会有对应的项目，而医院的每个建设项目会有一种或者多重资金来源。

在医院预算软件中，一般都通过项目预算来体现基金预算的编制，通过批复后的项目库信息，对应资金来源和基金预算科目编制项目预算，最后通过报表或者查询统计的方式分别展现两类预算编制的内容。

1.4 财务预算编制

综合反映各项业务对医院现金流量和经济运营结果的影响，从而规划医院的现金流量和综合运营。财务预算实际上是业务预算和资本预算的综合体现，最终体现的就是现金流量预算，形成预计收入明细表、预计支出明细表、预计收支总表、预计资产负债表和预计现金流量表。

现金流量预算是根据医院或科室在预算期间内的预计收入和预计支出情况，加减该期间内到期的应收和应付账款，以及预计的应收、应付账款，并考虑投资和筹资的资金时间价值，计算出预算期间内医院或者科室的现金用量。最后按照医院现金流量项目的定义与业务预算内容和预算科目的对应关系，形成现金流量预算表。

预计收入明细表、预计支出明细表、预计收支总表和预计资产负债表也都是通过预算科目（或者会计科目）与业务预算内容的对应关系，并按照规定的表格样式自动形成的。

1.5 预算审批

由预算管理相关的部门（职能科室、职工代表大会、预算委员会等）根据既定的预算编制方案、编制内容、编制方法和审批流程，对预算编制的结果审核和最终批复。

1.6 预算调整

医院预算在批复后、在预算执行过程中，由于业务量的变化、医疗服务价格的调整、人员编制的变动、床位数量的变化、项目信息的变动或者突发事件等因素，都会影响年初预算编制数据的合理性。这就需要按照一定的预算调整程序，由基层预算执行部门提出申请，按照变动的因素和预算编制方法对年初预算进行追加或者追减调整，经预算管理部门最终审批后，与年初预算合并执行。预算可以多次调整。

1.7 预算执行

医院预算在审批后，就可以下达给各个具体的执行部门开始执行。各个科室在日常经济业务发生的时候，严格按照预算的约束进行支出费用的控制，以及对业务预算工作的确认；按照预算数据和执行数据进行预算执行进度分析和信息反馈，及时对预算或者医疗业务计划进行调整。提供预算执行进度预警功能。一般按执行期间分为月度预算执行、季度预算执行和年度预算执行（如图2所示）。

图2 预算执行进度表

1.8 预算综合分析

针对不同的预算内容、预算科目、预算类型设置不同的分析方案，常用的分析方法有因素分析、预算执行情况分析、对比分析、结构分析等。

1.9 报表管理

根据医院和上级主管部门对预算管理的需要，提供自定义预算报表的功能，可以自由设置表格样式，并提供多种函数选择使用，支持固定表、浮动表等表样。

2 预算控制的信息化管理模式

2.1 预算控制方式

⑴ 事前控制。其作用发生在预算相关的经济活动发生之前，其特点就是建立在对整个预算系统和预算计划透彻分析的基础之上，对经济活动的发生有充分的预测评估机制。事前控制的效果是管理者所追求的目标。一般通过实施医院预算编制系统进行事前控制管理。

⑵ 事中控制。其作用发生在预算执行活动之中，与预算的执行过程同期进行。它的特点是在执行的过程之中一旦发现产生偏差，马上予以纠正，保证本次预算活动尽可能少发生偏差，改进本次而非下次预算活动的质量。一般通过实施资金的支出控制、报销、付款等系统才能够达到该控制方式。

⑶ 事后监督反馈。预算的反馈机制是一种最主要也是最传统的控制方式。它的控制作用发生在预算执行之后，其特点是根据预算执行的结果对下次预算活动进行指导和调整。它的目的并不在于改进本次预算的执行活动，而是改进下次预算编制执行的质量。预算反馈机制对医院经营水平的提高具有很大的作用。但是反馈控制的不足就是只能在事后发挥作用，对已经发生的对医院的危害却无能为力。而且在反馈控制中，偏差发生并发现和得到纠正之间，有较长一段时间，这必然对偏差纠正的效果发生很大的影响。一般通过实施医院会计核算系统、成本核算系统、绩效管理系统，对预算执行的结果和绩效执行的结果进行反馈。

2.2 支出控制

支出控制系统也是支出预算目标得以贯彻落实的有效的工具。它可以对须要控制的项目从申请到执行核销进行实时控制， 对超出预算的每一笔申请和报销给予提示，不能通过审批，只有调整预算后方能通过审批。软件系统设计上要充分考虑医院领导上机执行审批工作的实际情况，在整个审批控制流程上要提供多种方式可供选择。可以在说明预算执行状况的纸质申请单上审批，也可以在网上进行电子签名审批。

⑴ 控制内容。不仅支持科目级别控制（日常报销、差旅费），而且支持在科目基础上细化控制(物资分类、办公费 )。

⑵ 控制层级。① 按照科室控制：预算控制可以按不同科室级别进行控制；② 按照科目控制：预算控制按不同科目级别进行控制；③ 按照周期控制：可以按照月预算或年预算进行控制。

⑶ 支出预警。如果预算余额低于预警线，则给予预警提示。

⑷ 应用流程。申请人、报销人填写单据，填写单据时系统会提示是否超预算；申请人打印单据: 标明各项申请是否超预算；申请人持单据请领导签字（或领导网上审批）；申请人把审批后单据送财务科；财务人员通过系统验证，批准并支付报销款项。

预算信息系统改变了医院对预算的粗放式管理模式，并使预算与医院的其他业务系统进行业务整合，将医疗业务紧密结合起来，提高了预算的精细化程度，以及预算控制的准确度和可信度。

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京:企业管理出版社,2007:9-23.

[2]张晓玉,方培元.医院管理会计学[M].北京:人民卫生出版社,2004:169-170,180-181.

[3]程淑珍.医疗卫生单位预算管理[M].北京:企业管理出版社,2007:205-206.

[4]戴斌.浅谈医院预算管理体系的构建[J].当代经济,2010(10):60-61.

[5]艾文国,孙洁.会计信息化[M].第2版.北京:高等教育出版社,2008.

[6]罗鸿.ERP原理、设计、实施[M].第3版.北京:电子工业出版社,2005.

[7]袁静.浅析医院全面预算管理[J].卫生经济研究,2009(8):46-47.

[8]赵艳馨.医院财务预算的编制[J].现代医院,2010(7):153-154.

[9]徐开荣.浅谈医院的预算管理[J].基层医学论坛,2010(5):72-73.

[10]罗丹.构建医院预算管理体系的探析[J].当代经济,2009(8):135.