中小企业的财务管理

□何 卉

中小企业的财务管理

□何 卉

目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99%，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约75%的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。本文旨在分析中小企业财务管理中存在的问题，从中找出解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展。

一、中小企业财务管理存在的问题

1.财务控制薄弱、资金监控不严。内部制约制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度总的来说不够健全，有的企业即使少有几项制度，但实际工作中也不能认真执行，更是多数管理人员工作能力低、素质差，无法建立健全各种制度，使其业务无章可寻，这种状况势必影响企业自身的根本利益。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究。

2.财务人员素质整体不高。不少中小企业会计账目不清，弄虚作假，会计信息失真。一方面因缺乏政府推动和监督，公司治理结构不合理，内部控制制度不健全，企业规模小，更容易发生内部人控制问题所致；另一方面由于中小企业的发展前景、工作待遇和条件、社保保障等社会认可程度低，其对优秀人员的吸引力远不如大型企业。中小企业的财务人员虽然具备一定的专业知识和专业技能，但理财观念滞后，理财方法落后，习惯于听从领导，缺乏掌握新知识的主观能动性，缺乏创新精神和创新能力

3.财务会计工作流程不规范、不严格。一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真；三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。

4.融资困难，资金严重不足。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

二、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

1.经营者必须树立理财观念。在现代市场经济条件下，经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务风险观念。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

2.建立健全企业内部控制制度和内部审计制度。企业管理要以财务管理为中心。中小企业首先要认识内部控制的重要性，并围绕保护财产安全完整、提高会计信息质量和确保法律法规和规章制度的贯彻执行来确定各项内部控制制度。通过内部控制制度的建设，从而达到加强企业内部部门的相互制约和监督、提高会计信息质量、强化内部管理和提高经济效益的目的。

随着日益激烈的市场竞争，内部审计在查错防弊、保护企业财产安全、提高经济效益和经济管理水平等方面起着重要的作用。中小企业首先要从思想上提高对内部审计重要性的认识，并加强内部审计机构的设置，保证其独立性和权威性；其次，应明确规定内部审计的职权、责任、工作范围等，将内部审计纳入规范化和制度化的轨道；再其次，要加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的职业道德水平和审计业务素质。

3.加强财会队伍建设，提高会计人员的素质。为解决好中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱等问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。

会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。

4.更新观念，拓宽融资渠道。首先，中小企业要加强财务管理，提高自己的信用等级，形成有借必有还的良好态势，争取获得金融机构的资金支持;其次，中小企业由于受自身条件和外部环境的影响，虽然很难直接从资本市场上获取所需资金，但是中小企业可以挂靠大企业，成为其一个分公司或子公司，借助大企业的“壳”从资本市场上筹集资金；再其次，中小企业可以创造条件，吸引国外资金和政府财政补贴。

（作者单位：航天六院物资处）