浅谈高校会计基础工作规范化

○谢爱香 （江苏教育学院 江苏 南京 210013）

一、高校会计基础工作存在的问题

1、会计机构和会计人员方面的问题

（1）会计机构负责人非会计专业出身较多。《会计法》规定：会计机构负责人、会计主管人员需取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（2）出纳人员无证上岗现象较多。随着科技的进步，结算手段的增多，很多高校都安装了POS机，现金业务量逐渐减少，一些高校出于人力、财力的考虑，不愿引进专业的会计人员，而是聘请如银行的退休职工、技校或职高刚毕业的学生。（3）会计人员业务水平不高，职业判断能力不强，会计人员往往只按领导的要求办事，不能有效地按国家会计法规、财经制度独立进行会计监督。

2、会计核算方面的问题

不能严格执行《现金管理条例》的规定。如超限额支付现金，未经批准坐收坐支现金，库存现金超限额。从外单位取得的原始凭证不符合要求，基本要素不齐全，摘要、大小写、日期、单位名称等相关事项不按规定填写，甚至大小写不一致。对方遗失发票需复印的未履行登记手续，复印件提供人员与收件人员未签名或盖章。记账凭证摘要部分不能准确地描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确，漏盖出纳、审核、复核等人员的印鉴。没按有关规定设置会计账簿，账簿启用表填写不全，账簿的登记、更错、结账不够规范。

3、会计监督方面的问题

目前，商场、超市的各种券、卡依旧盛行，一些系科将用于集体福利的购物卡、购物券支出在本系的办公业务费中列支，将私人的各种超市消费明细发票换开成“办公用品”、“食品”发票在学生活动费中列支，虚开图书发票、电脑及其配件发票在科研课题经费中列支等。这些在程序上合法但在内容上不合法的事项，财务审核人员很难抵制；对固定资产、教材、药品等实物监督不力，对部门、系科的其他业务收入缺乏监管，导致账外设账，私设“小金库”。

4、内部会计管理制度方面的问题

部分高校内部财务管理松弛，会计人员岗位责任制度、会计事项授权审批制度、内部稽核制度、内部牵制制度、资产物资管理制度、档案管理制度等不健全。因人力有限，常常一人身兼数职，不相容职务很难有效分离。有的单位财务专用章随意使用，没有严格的审批程序；有的单位法人名章和财务专用章由一人保管。各种有价证券、发票、收据管理不严格，造成管理上的漏洞。

5、会计电算化方面的问题

会计电算化在高校已推行十多年，但是高校既懂会计又懂计算机的复合型人才依旧比较缺乏。上机操作人员的操作权限没有明确规定，部分操作人员权限过大。操作人员密码设置过于简单，且不重视密码的保护与定期修改。操作人员离开工作电脑，却没有退出相应系统程序。病毒防护意识不强，措施不力，U盘在内网、外网间随意插拨。

6、会计档案管理方面的问题

多数高校都由兼职人员保管会计档案，且因轮岗人员变换较快，兼职人员对保管会计档案业务不熟悉。有的高校为了方便查询，不将会计档案及时移交档案部门归档，而是留在部门自行保管。凭证、账簿随意借出而没有履行必要的调阅手续和登记。只重视纸质档案的保管，而忽视了电子档案的保管，甚至没有电子数据的存档。

二、高校会计基础工作存在问题的原因

1、领导不够重视会计基础工作

高校的领导多是教学领域的业务骨干，对会计方面的知识了解不多，他们通常把主要精力放在提高教学质量上，制定政策时也是向着教学部门倾斜，对会计工作和会计人员关注不够。看不到会计基础工作的重要性，不重视会计基础工作，不重视会计人员的职业道德教育和业务知识的培训，影响了会计人员积极性的发挥，影响了高校会计基础工作水平的提高。

2、会计人员不重视自身素质的提高

会计人员素质包括政治素质和业务素质两方面。部分会计人员的学历层次较低，没有受过系统的会计理论知识的正规训练；也有的会计人员虽然有一定的业务水平，但长期忽视学习新的业务知识和会计法规，缺乏学习的自觉性，使其业务素质停滞不前。此外，有些会计人员尽管掌握一些会计核算的基本知识，但因各种因素影响，不能恪守应有的职业道德，不认真执行制度，不按规定去做，降低工作标准，造成会计核算工作的不规范。

3、内部监督制约机制不健全

高校内部管理制度不完善、不到位，或者虽有制度但执行不力而出现会计人员“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的现象，会计的监督职能没有得到有效发挥。高校领导对内部审计工作和审计人员不够重视，高校内部审计机构独立性、权威性不够，编制少、审计人员素质参差不齐，审计人员受制于人或碍于情面，查处问题时睁一只眼闭一只眼，审计工作很难深入开展，其监督评价职能微弱。

4、外部监督、检查力度不够

一方面，上级主管部门因业务繁忙、人力有限，对高校的会计基础工作是否规范、会计核算工作程序是否符合要求、财务会计制度是否健全等方面没有负起监督、检查的责任。另一方面，因不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监管不力，导致社会中介机构对高校的审计，往往是避重就轻，浮于表面，缺乏对实质问题的深入挖掘，难以实现有效的社会监督。

三、加强高校会计基础工作的建议

1、加强领导会计知识学习，增强对会计基础工作的重视

《会计法》和《会计基础工作规范》都明确规定，单位领导对本单位的会计工作负有领导责任，对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任。因此，加强会计基础工作，提高会计工作质量，不单是会计机构、会计人员的事，高校领导必须带头学习和宣传《会计法》、《会计基础工作规范》和相关财经法规，熟悉相关财务制度，增强法律意识。要定期听取财会部门的工作汇报，支持会计人员按照政策办事，按照相关财务法律法规办事，不得授意和指使财务人员办理违法违规的会计事项。另外，高校领导人也要采用多种方式鼓励和加强会计人员的继续教育培训，为会计人员自身发展提供更广阔的空间，从各个方面为提高会计基础工作创造良好的条件。

2、加强会计队伍建设，提高会计人员素质

一方面要提高财务人员的职业道德素质。各高校要实行提高自我修养与加强外部监督相结合，宣传教育与检查惩戒相结合等多种方式对会计人员进行爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、提高技能、客观公正、文明服务等多种内容的职业道德培训，使财务人员学法、知法、懂法，深切体会违法的危害和后果，避免违法事件的发生。另一方面，必须加强会计人员业务学习，提高财务人员的专业素质。目前，高校的会计核算已普遍实现了电算化，部分高校的会计核算已向网络化方向发展，这就要求财务人员不断掌握新知识、新技能，以提高自己的实际操作能力和业务处理水平。高校财务部门也应组织财务人员建立定期学习制度，探讨在工作中遇到的问题，交流工作经验。财务人员自身也要加强自我建设，不断学习新的财经法规及先进的财务管理理念，熟悉并熟练掌握国家的财务法律法规、各项规章制度，努力提高自身素质。只有这样，才能在实际业务工作中，按照国家法律法规办事，按照会计准则办事，保证会计基础工作规范化。

3、建立内部会计管理体系，健全内部财务规章制度

各高校要按照《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定，结合本校的具体情况，建立内部会计管理体系，明确单位法人对会计工作的领导职责，明确会计机构、会计主管人员的职责权限。财务规章制度的建立和完善是加强会计基础工作的制度保证。因此要健全本校的各项内部财务规章制度，如会计人员的岗位责任制度、内部牵制制度、账务处理程序制度、财务收支审批制度、经费支出管理制度、资金审批管理制度、票据管理制度、国库集中支付管理制度、预决算管理制度、稽核制度、财务分析制度等。另外，各高校要采取多种措施，各个部门相互配合，定期对各项内部财务管理制度的落实情况进行检查，发现问题，及时整改，保证各项内部财务规章制度得到贯彻落实，只有各项内部财务规章制度全面贯彻落实才能实现会计基础工作规范化，切实提高高校财务管理水平。

4、健全监督体系，加强内部和外部监督

实行内部监督的阻力往往来自于单位领导，在过去进行的会计监督检查中，往往较多地追究会计人员，而实际上会计人员往往是被动执行。因此，应当完善对高校领导的考核监管制度，定期审计其任期内的财务情况，通过对高校领导的监管和约束，为会计人员和内审人员撑腰。另外要大力发展注册会计师审计事业，规范会计师事务所的管理体制，使注册会计师的监督真正做到独立、客观、公正，充分发挥社会中介机构的监督职能，审计报告应该对会计基础工作做出评价，以强化、监督单位重视和提高对会计基础工作的认识，促进会计基础工作的规范化和会计信息质量的提高。

5、加强会计基础工作规范化考核、完善奖惩制度

上级主管部门要加强检查与监督，建立会计基础工作激励机制，完善奖惩制度。按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，根据规范化程度分设优秀、良好、合格、不合格四个等级，对考核达到优秀的单位挂牌确认为“会计基础工作规范优秀单位”，进行表彰并给予一定的物质奖励，对考核不合格经整改仍未达标的单位，在系统范围内进行通报批评。同时实行验收与复查并重的原则，采取进级予以奖励，保级按比例复查的措施，对会计基础工作明显削弱、达不到规定要求的单位，责令其限期整改，在规定期限内整改仍未达标的，取消其“会计基础工作规范化合格单位”资格。另外通过开展经验交流会、座谈会等形式，积极推广先进单位实施《会计基础工作规范》好的经验和做法，以点带面，推动高校会计基础工作水平整体提高。高校内部应建立起以分管财务的校领导或主要财务负责人为主的业务考核小组，根据学校的实际情况，自行规定考核的期限和内容，使考核工作经常化、制度化，努力使会计基础工作在规范化轨道上运行。

总之，会计基础工作规范化是会计管理的一项长期而复杂的系统工作，必须细致扎实、持之以恒的坚持下去。各高校要提高认识，加强领导，努力推进内部控制制度建设，促进单位内部制约机制不断完善，强化单位内部会计监管，全面提高会计基础工作规范化的质量，不断提高会计工作水平。

[1]郝荣华：注重和加强会计基础工作的几点思考[J].交通财会，2008（11）.

[2]陈世军：加强会计基础工作，提高高校财务管理水平[J].中国乡镇企业会计，2009（6）.

[3]龚越胜：会计基础工作规范化探讨[J].会计之友，2009（8）.