完善单位公务卡结算的建议

○陈伟

（军事经济学院 湖北 武汉 430035）

完善单位公务卡结算的建议

○陈伟

（军事经济学院 湖北 武汉 430035）

单位公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于单位日常公务支出和财务报销业务的信用卡。在日常公务支出时，持卡人刷卡消费并取得交易凭证和发票，据此到单位财务部门报销。公务卡结算制度的推行，深化了集中支付改革，提高了单位经费支出的透明度，控制了预算单位现金流量与现金风险。但是，在其推行的过程中也暴露出了不少问题，制约了公务卡结算发挥更大的效能。本文结合实际，分析研究公务卡推广应用中存在的问题，并积极探讨解决这些问题的对策和建议。

公务卡 结算 问题 建议

一、单位公务卡结算存在的问题

1、单位公务卡结算推广受传统观念影响

长期以来，我国传统的“一手交钱，一手交货”货币消费观念和支付方式根深蒂固，在部队的表现尤为突出。部分单位工作人员不习惯刷卡消费，对公务卡的便利性不太清楚，对其安全性不太放心。也有部分预算单位反映，本单位一些人员还没有树立用卡消费意识，对于零星或者小额消费，觉得手续繁琐，宁愿使用现金消费，对公务卡的使用热情不高。同时有少数预算单位由于对推行公务卡结算制度了解不够，认识不深，有的甚至误认为使用了公务卡会对单位原报销程序产生负面影响。由于单位和个人疑虑较多，积极性不高，导致用卡频率较低。此外，作为一种以高度透明为显著特征的结算工具，公务卡结算可以有效杜绝单位现金管理中的漏洞，增加单位公务消费的透明度，能很好地扼杀单位货币资金使用过程中的种种违规行为。极少数预算单位领导缺乏全局观念，出于单位利益或自身利益考虑，不但对公务卡结算制度的推广意义没有足够的认识，反而存在消极应对甚至抵触的现象。

2、单位公务卡结算配套制度建设不到位

为确保单位公务卡结算改革的顺利进行，中央和各级地方财政部门都颁布了相关的法规和规章制度。这些规章制度对公务卡的结算范围、授信额度、各方权限与责任、报销程序与方式等进行了明确的规定和要求。但是，在单位公务卡的使用过程中，存在着有章不知、知章不循、循章不严等问题，容易出现该刷卡时使用现金、超限额刷卡等现象。在公务费用报销时，也存在持卡人不将消费交易凭条（即公务卡签单）附在报销凭证之后作为会计原始凭证入账，公务卡代理银行未按要求提供个人刷卡消费对账单等问题，致使财务部门无法监督到公务卡的使用轨迹。部分公务卡使用单位未结合本单位实际，建立符合单位特点并行之有效的内部公务卡管理制度，在公务卡管理实践中不能准确把握公务卡的特点，做到有法可依。此外，公务卡结算管理的责任追究制度、风险评估制度不完善，也会导致公务卡结算管理缺乏有效监督。

3、单位公务卡结算内外部环境发展滞后

目前，不少预算单位虽办理了公务卡，但由于我国银联信用卡刷卡网络系统还不够完善，用卡效率还不高，特别是一些单位地处中小城市，甚至农村地区，受经济发展水平制约，刷卡网点较少，公务卡用卡受到限制。因为刷卡需缴纳一定比例的手续费，POS机安装也需要一定成本，许多商家因为利益问题不愿布设POS机。此外，虽然银行对代理公务卡业务热情很高，但相关配套服务工作还未跟上，公务卡的功能和提高信用额度等问题还有待解决。单位的公务活动经常会涉及的日常事务，如购买火车票、汽车票、公务用车加油、维修、电信费用、某些定点宾馆、招待所等等提供商品与服务供应商等都无法刷公务卡。有些商家即使具备刷卡条件，也并不积极。有些商家受利益趋使，甚至以少许让利来动员公务消费人员不要刷卡，改付现金，或干脆签单转账结算。另外，单位与代理银行之间结算信息传递也存在一些问题，如单位公务消费结束后，由于有些代理银行记账滞后，公务消费信息反馈速度较慢，预算单位财务人员要在消费行为发生几天后才能从银行获得公务卡消费的详细信息，制约了公务卡的推广与使用。

4、单位公务卡结算监督控制机制不健全

单位公务卡的使用，可以提高单位公务开支的透明度，解决了以往易发生的凑票报销、虚开报销发票金额等腐败行为，做到“雁过留声、消费留痕”，一定程度上抑制了舞弊行为的发生。然而，在现实的单位财务活动中，由于缺乏有效的执行与监督手段，公务卡结算容易出现以下几个问题：一是非法套现的问题。某些实行公务卡结算的单位人员因为对公务卡认识不够或者由于条件制约刷卡有所不便，在按规定需要刷卡消费时，只是把现金先存入公务卡，取现后现金支付，公务卡只是成为了摆设。二是虚假开支的问题。单位人员可通过采取与供应商协调的方式，获得与所消费信息不一致的凭条与发票，以此来达到公款私用、虚报冒领的目的。三是获取回扣的问题。单位人员可采取定点消费的方式，公务卡消费达到一定金额后，得到商家提供的一定比例的现金返还，“吃回扣”。四是报销环节的问题。有些单位财务部门并不需要持卡人将刷卡消费交易凭条附在报销凭证之后，作为会计原始凭证入账，公务卡代理银行也未按要求主动向财务部门提供个人刷卡消费对账单，因此，财务部门无法监督到公务卡的使用轨迹，很难规范公务消费行为。

二、完善单位公务卡结算的建议

1、加强宣传力度，提高思想认识

进一步加大宣传力度，提高单位人员对公务卡结算制度的认识。公务卡结算制度是对集中支付制度改革的深化和完善，是提高公务消费支出透明度的一种新型结算方式，是对现行的现金结算方式的补充和完善。公务卡结算制度的推行，单位财务部门可减轻工作量，提高工作效率，降低财务运行成本，在不改变预算单位原来报销审批程序的前提下，有效克服了传统现金支付存在的发票来源合法性、发票原始信息真实性无法确认等问题，既提高了单位货币资金的安全性，又方便了预算单位的财务管理。通过宣传，使单位人员深入了解公务卡使用的便利，从观念上接受并积极使用公务卡。进一步提高银行服务质量，提升公务卡使用功能。各公务卡代理银行严格按照与单位签订的协议，积极履行职责，主动与单位协调配合，提高银行服务质量，及时传递对账信息、公务消费和还款信息，及时提醒还款日期和金额，在公务卡功能方面提供更全面的附加功能，采取切实措施，简化公务卡报销流程和手续，调动单位人员用卡积极性。

2、完善管理制度，强化制度约束

目前，单位公务卡结算还在逐步推广和不断完善阶段，科学地制定相关制度、坚决地落实制度是公务卡结算制度普及的重要保证。在落实中央和地方颁发的相关制度的同时，各预算单位，特别是驻地比较偏远的单位，要结合本单位实际，因地制宜，制定出与驻地经济条件相协调、与单位财务管理相适应的管理制度，最大限度地提高公务卡的使用效率和效益，降低管理风险。

一是实施公务卡结算账户备用金管理制度。严格控制现金的开支范围和数额，规范现金提取审批程序，做到事前监督，使公务卡结算方式下的现金使用合理合规。

二是建立单位公务卡消费的公示制度。定期向单位人员公示公务卡消费的情况，详细、透明地展示单位公务支出的内容，接受群众的监督。

三是建立公务卡消费记录不实行为的惩治制度。对于单位人员公务卡消费记录不实的行为进行追究，搞清记录不实的原因和实际的消费额，查明真实动机，对舞弊行为要进行惩治和追究。

四是建立公务卡联合会议制度。单位财务部门和各业务部门以及代理银行各派人员，定期举行座谈，对单位公务卡消费的情况进行相互的交流，核对单位公务卡消费的项目、金额、时间、地点等内容，及时发现问题并提出整改意见，从而强化事后监督和跟踪管理。

3、搞好硬件建设，改善受理环境

从代理银行角度出发，进一步建立和完善信用卡网络系统。单位实行公务卡结算制度，代理银行的配合和服务非常关键，代理银行应建立健全银行卡管理制度、不断完善电子支付系统、普及POS机刷卡网点，确保预算单位公务卡消费方便、快捷，消费信息的及时、准确地传递到单位财务部门。代理银行要积极协调有关部门，争取政府的扶持和补贴，保证预算单位免费用卡并享受公务卡种种优惠，保证发卡行的利益不受损害，保证供应商不应安装POS机等刷卡设备而增加成本，全面推进信用卡制度的发展，为推行单位公务卡结算制度创造良好的用卡环境。

从单位财务部门角度出发，进一步优化公务卡内部使用环境。首先，要科学制定财务管理操作程序。通过规范财务部门各个岗位公务卡管理的权限和职责，严格公务卡的使用和报销程序。其次，财务部门要强化服务意识。财务部门要结合实际，采取上门服务等形式，主动解决事业部门公务卡结算消费产生中产生的一系列问题。第三，要提高财务人员计算机水平。公务卡结算从信息调取、生成支付凭证到还款电子一体化，对财务人员计算机水平提出了新的要求，要求财会人员非常熟悉计算机操作和运用集中支付及公务卡结算相关软件。

4、强化监督控制，降低错弊风险

公务卡结算作为一种支付手段和结算制度，其本身不能完全遏制“吃回扣”“虚报冒领”等舞弊行为的发生，要实现公务卡规范单位公务支出的效力，不能只寄希望于卡片本身，还要通过对公务卡结算制度进行有效的执行和监督才能实现。首先，要通过广泛的调研，结合实行公务卡结算的单位实际，科学制定单位的现金提取范围和额度，超过该范围和额度的公务支出，必须使用公务卡结算，对超范围和额度提取的现金，必须报本单位财务部门审批，对现金开支大，利用公务卡非法套现使用的单位，要责令其整改，并采取相应的惩罚措施。其次，单位财务部门要加强与代理银行的业务交流与合作，定期交流单位公务消费情况，及时发现和解决单位公务消费中存在的问题，防止利用公务卡侵占利益的违法犯罪行为。另外，还要探索建立单位公务支出标准体系，通过市场调查，单位调研，进行科学论证，对公务消费支出的制定适宜的各项标准，可以有效地制约公务卡结算中供应商虚提价格、公务人员获取回扣的现象。最后，还要规范公务卡报销流程和手续，公务卡结算报销时必须附有供应商刷卡小票和发票，财务人员还要定期调用银行公务卡消费记录，核对刷卡消费的金额和内容，避免发生舞弊行为。

[1]戚道锋：浅析公务卡推广应用中的问题和对策[J].交通财会，2008（3）.

[2]段森、潘显利、任振源：关于在军队中推行公务卡的思考[J].军事经济研究，2008（8）.

[3]周静莉：关于预算单位推行公务卡结算的若干思考[J].当代经济，2009（4）.