货币资金的集中管理与控制利弊分析

杨岳

（鞍山市久天实业有限公司，辽宁 鞍山 114000）

货币资金的集中管理与控制利弊分析

杨岳

（鞍山市久天实业有限公司，辽宁 鞍山 114000）

文章以某公司为例，论述了货币资金集中管理的效果，分析了资金管理存在的问题，并提出了解决资金管理问题的对策。

货币资金；集中管理；控制；利；弊

鞍XXX动力工程公司成立于2008年，是鞍XXX公司将下属主营工程的法人单位进行优化整合重组而设立的集团化公司。公司坐落于鞍钢厂区北部，注册资金23000万元，现拥有企业在职员工1400人，累计资产总额达10亿元。公司共设置5个直属分公司，两个分厂。其中包括：给排水分公司、供电分公司、氧气分公司、计量分公司、燃气分公司和给排水净水剂厂、沉泥加工厂。公司主要承接鞍钢厂内的动力安装工程和动力维护与维修。公司的主要产品包括净水剂、沉泥胶合剂等环保产品。公司下属的分公司均为工程资质优等公司，下属的分厂为独立的法人企业。

一、公司货币资金管理的现状分析

公司成立之初沿用了传统的货币资金分散管理模式，在公司短暂的运行过程中，分散式资金管理的弊端逐渐显露出来。2008年底，为保证资金的循环周转顺畅，减少因分散管理而导致的现金沉淀增加，提高现金的周转效率。经鞍XXX公司决定，公司采用了货币资金的集中管理模式。为配合货币资金的集中管理，公司在鞍山市交通银行的大力合作下统一开立了基本账户和贷款户，将分散于各银行的账户进行集中清理整顿，取消多头开户。在公司的财务部门设立资金结算中心，办理各分公司和分厂的货币资金往来结算；集中管理各分公司的现金收入，统一拨付分公司因业务需要所需的货币资金；统一对外筹资；计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息并核定各分公司日常留用的现金余额。向各分公司统一委派财务人员，监督管理货币资金的使用。在分公司开设独立的二级账号，进行独立核算并赋予下拨资金的经营权和决策权。

公司在资金管理上实行收支两条线，具体管理说明如下，该流程收入线：主营业务收入，由公司按合同统一收款，一律进入公司结算中心的账户，结算中心将收到款项分别记入到各分公司的明细账户，分厂零星现金收入直接存入分厂的收入账户，分厂出纳人员将银行回单送交结算中心，并记入该厂明细账户。支出线：根据内部资金支付审批处理程序，将下拨款项通知单交结算中心入账，公司结算中心实行临柜管理，专职人员按程序进行审核，予以支付。上述业务处理完毕，由公司操作员打出业务通知单送给各分公司做会计处理。结算中心对收到和交纳的承兑汇票在辅助账上登记，对承兑汇票设专门人员进行单项管理。职工开支用款由公司统一安排，各分公司及分厂均应上报工资预算并核定现金额，提款申请手续由出纳员传递。公司结算中心在支行开设主账户，为工作安全方便，在分厂附近开设分账户，便于交款；为管理统一，分账户设收款账户，只收不支。为保证资金集中管理体系的有效运行，公司专门制订了与之配套的资金管理制度作为考核的标准。此外，还建立《货币资金管理办法》、《资金结算中心运行办法》、《资金授权审批办法》等制度，对账户管理、现金管理、审批授权、收入稽查、支出检查、支出审核程序等做出了明确规定，以保障资金结算管理系统的正常运行。在公司近几年的财务运行过程中，经过我们财务部的调查审计发现，下属的分公司、分厂在资金的审批、审核、收付等过程中均能按章办事，账务处理规范整洁，反映了公司的资金内控制度还是非常有效的。

二、货币资金集中管理的效果

1.提高资金使用效率。由于实行银行集中开户管理，资金统一集中在公司账户上，分公司只是一个账户上的内部划拨，不动用外部资金，使货币资金的周转率加快，货币资金最佳持有量减少，货币资金沉淀减少，资金的使用达到高效运作、合理配置的目的，资金的利用率得到了提高。

2.节约周转资金。经初步统计，公司在分散式资金管理时，共设立了23个单位账户，其中单独设立的贷款户就有9个，每个账户平均占用130万元，共占用资金3250万元。实施资金集中管理后的单位账户只有12个，至少节约周转资金近千万元，资金周转率大为提高。账户的集中设立，更使公司资金的安全性得到保证。原来一个分公司有几个账户，每个账户上有多少银行存款，连法人代表都不清楚，造成了资金管理混乱的局面。有许多案例反映了这种问题的严重性。通过集中管理资金，企业再也没有了这种困扰。

3.提高了应收账款周转率。通过建立符合市场经济规律的新型资金管理体制，各分公司的工程款的收回统一由公司财务部办理，实施该政策后，应收账款周转率比上年同期略有提高，比较如下:2008年9月周转率为4.31，今年同期为5.5。减少和避免了企业发生坏账的可能性，减少了资金被外单位占用的时间。同时，收入的收回统一办理，无形中杜绝了贪污舞弊的产生，加强了公司的商业信誉，推动了公司改制的进程。

4.保证了重点工程支出。今年上半年，我公司下属一分公司签订了一项2000万的工程合同，但前期投入资金短缺，为保证工程的顺利进行，该分公司决定拿未到期的票据贴现，总公司了解情况后，在资金上给予了充分的帮助，减少了票据贴现的损失，得到了分公司的好评。

5.减少了资金的占用。各分公司严格控制了库存物资数量，严禁盲目采购，减少库存积压，采购入库后的存货及时发放，逐步减少了库存数量，使库存成本比2008年同期下降了35万元，降低了企业的经营成本。通过比较存货周转率，我们发现今年同期的存货周转率比上年同期略有提高，这已充分表明了存货占用资金减少，流动性增强。

6.避免盲目投资。以前少数单位以其现存部分闲置资金，盲目地对外投资、对外借款等，投资一些风险高、收益低、回收期长的项目，破坏了资金的良性循环，使企业背上了包袱。在集中管理模式下，任何投资都需要确定投资计划，经公司财务部专人审核论证后，再由批准人批准。高风险、低收益的投资一律不予审批，这使资金得到了合理的利用。

三、资金管理存在的问题

任何事物的发展都是有利弊的，完美的管理模式是在不断地实践创新中产生出来的。在我们的工作初见成效的同时，新的管理模式产生的弊端也充分显露出来：

1.“人”的思想问题。由于各分公司的领导都是原企业的法人代表，企业都是独立经营、自负盈亏的企业。部分员工对资金管理体制改革在思想上存有抵触情绪，少数分公司领导认为我们辛苦挣到的钱自己不能控制，支取款项还要预算审批，花钱要层层审核，企业太缺少自主权了。虽然，公司的总会计师和经理反复强调新制度的重要性，但资金的预算制度仍没有彻底得到落实。一些企业的资金预算敷衍了事，事前不做计划，想用款时，谎报用途骗取款项。当审计人员查到问题时，支吾搪塞，态度敷衍。因为公司未设立相应的处罚措施，该问题难以得到解决。

2.“人”的素质问题。由于我公司没有专业的信息技术管理人员，对如何构建适合于自己的管理信息系统感到非常困难。在实施过程中，虽然鞍钢XX公司为我们的管理信息系统建设做了大量的工作，但是仍弊端重重。由于各分公司与总公司距离较远并且各分公司与总公司的结账时间不一致，造成公司的“内部往来”科目累计数额过大，对内部审计、内部监督工作以及外部检查工作带来麻烦。同时，由于公司上下的沟通困难，个别人员重视程度不够以及对账不及时，使企业的未达账项增加。对资金集中管理前后未达账项比较分析，可看出其中2008年9月汇总未达账项35万元而今年同期未达账项达到270万元。

3.信息管理问题。由于资金短缺和领导的重视程度不够，网络建设始终不到位。分公司希望公司拿钱统一建设内外部网络，但公司的管理费已是捉襟见肘。同时，网站的建设与维护均需要配备专业的技术人员，但公司现有人员的程序设计能力普遍不足。在人员精简、资金短缺的情况下，短期内很难找到合适的人选。

4.会计委派制不落实。公司在岗的会计人员共有45人，其中下派到分公司的有37人。但下派的会计人员中大部分都是原法人单位的会计，同分公司的领导、群众关系较好且组织人事、工资、医疗、劳动和社会保障、福利关系保留在受派的分公司，在个人感情上和个人利益上与分公司密不可分，这种局面造成了公司财务管理的被动。因为定期审计并不能全面地发现企业的问题，只有得到分公司会计人员的配合，才能充分地发现问题并合理地解决问题。

5.奖罚制度不分明。在公司内部审计中，我们发现有些分公司由于下岗分流，使得财务人员较少，通常在出纳人员请假时，由会计审核员填开支票，结算现金。更有甚者，截留小工程收入的现金，设置小金库，用于职工福利。这些情况充分说明公司的管理制度还不完善，奖惩制度还不明晰。

四、解决资金管理问题的对策

随着市场经济体制的不断发展，企业竞争越来越激烈，面临的财务风险也愈来愈大，一旦发生严重的支付困难，势必影响正常的生产经营，甚至可能导致破产。面对如此严峻的现实和繁杂的问题，怎么去解决它，是公司管理的重中之重。

1.网络信息技术为资金的集中管理和有效监控提供保障。（1）重视网络系统。公司应统一安装网络连接设备，建立完善的网络信息系统。要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。（2）改进财务软件。公司应与有实力的科技网络公司共同研究解决财务管理上存在的问题，借鉴其他优秀企业网络管理的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，改进现有的财务软件，在保持原有软件功能的基础上主要应以资金管理为主，贯穿整个企业的财务管理。（3）实现人机一体化管理。利用信息技术，实现企业的一体化集成管理。

2.强化资金预算管理制度，大力推行全面预算管理。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。要想切实改变目前财务预算形同虚设的状况，应建立健全预算管理机制，对经营管理的各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。

3.重视会计委派制的改革，切实落实好委派制《会计法》的实施，为会计委派制的实施创造良好的执行环境。

4.减少货币资金管理中的错弊行为，确保财务信息的真实可靠。（1）强化公司内部审计制度。企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节。要强化监督约束机制，定期和不定期地进行检查，抓好各项制度的落实工作。（2）健全内部审计监督考核制度。确保预算的严肃性和公司经营计划的如期实现，要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来。

5.严格实行内部牵制，建立内部监督制约机制。（1）建立健全公司内部牵制制度。货币资金的收支与记账岗位分离；货币资金的经办人员与货币资金的审核人员相分离。（2）做好岗位分工。以钱账分管为核心，明确出纳与会计岗位的分工，出纳员负责现金、银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员的岗位要有计划地进行轮换，等等。（3）完善审核制度。在货币资金稽核制度中，要求对每一笔货币资金的收付都必须经会计主管或指定的会计人员认真审核，审查手续是否完备，数字是否正确，内容是否真实、合理、合法。

6.完善收入和支出环节的货币资金内部控制制度。完善收入和支出环节的货币资金内部控制制度，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

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A

1673-0046（2010）12-0074-02