浅析纳税筹划风险成因及对策

霍晓丽

纳税筹划在为企业带来节税利益的同时，也必然存在着相当的风险。如果我们忽视这些风险，不但不能减轻纳税负担，反而有可能被税务机关认定为偷税等违法行为。因此，加强对纳税筹划风险的研究至关重要。

一、筹划的风险概念

纳税筹划的风险是指由于纳税筹划活动中因为各种不确定因素或原因的存在，使得纳税人为发生税收损失而付出的代价。

二、纳税筹划风险的特点

（一）纳税筹划风险的客观性

一方面，纳税筹划风险是不可避免，但纳税筹划风险同样是遵循一定规律的，只要把握了这种规律，纳税筹划风险是可以降低的。另一方面，影响纳税筹划风险的各种因素，虽然具有不确定性，但也是客观存在的。

（二）纳税筹划风险的可评估性

纳税筹划风险的可评估是指纳税筹划风险是可度量的。虽然纳税筹划具有复杂性，但是纳税筹划风险可能造成损失的大小和损失发生的可能性可以参照经验数据、借助数理技术手段加以分析估算，并在此基础上采取相应策略加以应对。

（三）纳税筹划风险的复杂性

纳税筹划风险的复杂性体现在纳税筹划风险的形成原因、形成过程、表现形式、影响程度等都是复杂的。

三、纳税筹划风险产生的原因

（一）纳税筹划方案本身设计不合理

一般说来，纳税筹划方案本身设计合理是纳税筹划成功的前提，而这与纳税筹划人员的认知水平和业务素质息息相关，如果纳税筹划人员的认知水平和业务素质较高，对税收、管理、财务、会计、法律等方面的政策及相关业务熟悉，那么纳税筹划方案本身设计合理性就高，其成功的可能性也就高；相反，则失败的可能性就高。

（二）纳税筹划方案操作不善

纳税筹划方案涉及到企业的采购、生产、投资、筹资、销售等各项活动，这需要企业认真操作、严格实施，需要各个部门密切配合、充分协作。即使纳税筹划方案本身设计得很正确，但如果操作不善，整个方案失败的可能性也会很大。

（三）纳税筹划风险存在潜在性

一方面，由于纳税筹划风险是客观存在的，不易做出精确的判断，纳税筹划人员只能在思想上认识到它的存在，依赖知识和经验做出专业判断；另一方面，纳税筹划风险可能造成的损失要有一个显化的过程，这一过程的长短因纳税筹划风险的内容、企业的经济环境、法律环境以及纳税筹划人员对风险的认识程度而异。

（四）纳税筹划征纳双方认定的差异

合法性是纳税筹划的最本质特征。我国税法的某些规定具有一定的伸缩性，纳税筹划方案是否符合税法规定，能否实现纳税筹划的目的很大程度上取决于当地税务机关的认定。即使没有直接与税法相抵触，但不符合税法精神，税务机关可能会视其为非法行为。

四、纳税筹划风险控制对策

（一）制定详细缜密的纳税筹划方案，做好方案的选择和实施工作

制定纳税筹划方案时要考虑周密，不可有疏忽和失误；在制定方案时要综合权衡节税和现金流量、还本付息总额等理财计划的协调关系，还要尽量降低纳税筹划的成本；选择最佳的纳税筹划方法。

（二）保持筹划方案的适度灵活

纳税筹划时，需要根据纳税人具体的实际情况，制定纳税筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证纳税筹划目标的实现。

（三）不断加强纳税筹划人员的业务技能培训，进一步提高纳税人的素质

纳税筹划人员应该具备注册税务师执业资格，对国家税法及相关法律的理解要深、透，避免在纳税筹划中失败。纳税筹划人员应该树立现代理财新观念，掌握相关的理财知识，精通货币的时间价值、风险价值和现金流量等问题，具备综合理财能力；具备崇高的职业道德，能够处理好国家、企业和个人的关系；以诚信为本，敢于坚持原则，触犯法律的事坚决不做，并且敢于同违反行为作斗争；具有较强的沟通能力和公差能力，善于同税务机关建立良好的业务关系；具有进取精神，不断加强自身的业务学习，善于开拓，孜孜不倦地努力学习。拥有一批纳税筹划的精兵强将，对于会计人员树立正确的理财观念，避免企业纳税筹划中的各种失败，完善税法，充实税法、建立健全税法制度具有重要的作用。