试论强化财务管理的着基点

田国强

天津市政法管理干部学院，天津 300191

试论强化财务管理的着基点

田国强

天津市政法管理干部学院，天津 300191

强化企业财务管理有助于企业建立高效的财务管理体系，提高企业对市场的快速反应水平，强化风险意识，提升企业竞争实力、保持企业持续稳定地增长。因此，企业财务管理应强化内部控制，资产管理、全面预算管理、精细化核算和财务风险意识，以进一步强化财务管理的监控作用。

内部控制；风险意识；企业财务管理

强化财务管理对于企业改革、市场化运作、持续发展和风险控制等均有重要的现实意义。强化财务管理有助于企业建立高效的财务管理体系，提高企业对市场的快速反应水平，强化风险意识，提升企业竞争实力、保持企业持续稳定地增长。目前，企业财务管理中存在的问题最主要的集中在五个方面：一是资本运作困难，资产结构不合理；二是财务核算办法缺陷；三是成本计算粗放；四是财务风险意识淡薄；五是预算管理不科学。因此，企业财务管理应强化内部控制、资产管理、全面预算管理、精细化核算和财务风险意识。

一、强化内部控制

内控制度失效或不健全，将导致监督部门无法通过对内控制度的测评来及时发现漏洞、防范经济犯罪。企业仅依靠财务检查、审计稽核等财务管理手段，在事后根据会计资料对企业经济活动进行评测，相当被动，同时，加重了企业财务人员的工作压力。因此，企业建立健全内控制度是至关重要的。建立健全企业内控制度可以从三个方面着手。

1．加强内控财务制度建设

内部财务控制主要是运用财务管理程序对企业经营目标进行控制，是为了保护企业财产安全、维护企业会计资料的真实性、正确性和完整性所提前采取的一系列控制措施。首先是经营目标控制。运用现代会计、统计核算模式，反映产品销售、成本、预算等计划目标的执行情况，使经营者根据具体情况作出决策，达到目标控制的目的。其次是行业法规经营控制。企业需要按照国家方针政策和财经法规组织生产经营，防止出现各种违法行为，规避法律风险，使企业在对外竞争中占据主动地位。

2．资产安全财务控制

制定和采取各种控制措施，防范资产风险，如：经济业务及时入账、定期清查财产、定期盘存库房；建立固定资产、公用车辆管理制度；妥善保管各种会计档案、备份计算机书面资料和磁性资料。

3．会计行为真实性控制

建立严格的凭证制度、会计复核制度，确保经济活动信息的正确性、真实性。尤其对新业务，要随时制定不同的内控政策。

二、强化资产管理

企业应改革财务管理体制，实行财务管理一体化和资金、投资、银行借款“三集中”管理，以强化财务管理职能，突出营销及客户服务职能，减少核算环节，加强收支管理和资金管理，提高企业经济效益。

1．集中管理投资

“三集中”管理，投资首当其冲，严格资本性支出预算管理，确保重点投资项目实施。投资集中管理后，按照“经营活动净流入现金和投资活动净流出现金平衡”的要求，控制投资总量，严格控制土建和非生产性项目，保证投资的正确导向，减少投资的盲目性和失误，提高投资收益率，加快内部资金的融通和资产的周转，统一规范投资财务管理行为，达到合理配置各项资源的目的，提升整体效益。

2．集中管理债务

实施集中管理债务，高度重视企业的债务支付风险，保证偿债资金的有序流动，建立了“举债须审批、偿债有计划、变动上台账”闭环管理体系。集中管理债务采取逐笔建账、个案审批、滚动管理的办法，偿债计划一经确定，即成为债务企业年度偿债的依据，不得随意更改。强化债务集中管理，债务纳入计划管理轨道后，可促进债务结构的明显优化，增强与银行的谈判能力，减低贷款利率和非正常债务大幅下降，使融资手段逐步规范化。

3．集中管理资金

资金管理是财务管理的核心，强化资金管理的中心是需要提高资金使用效益和变现能力，努力促使资金加速周转。企业资金管理和控制的重点应放在：核定资金系统、筹集资金系统和运用资金系统的管理。核定资金系统管理应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，确定资金的合理需要量，在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘企业内部资金潜力，积极组织投人，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用优化。筹集资金系统管理的重点是针对资金不足的情况，对营业额、存货、账款加强收现；利用企业内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益；从企业外部筹措资金。根据企业生产经营需求预期筹资方式，筹资渠道和筹资结构，并根据实行情况，谨慎决策，统筹调剂，确保资金链完整。运用资金系统的管理是企业资金管理中最具实质性的内容，一要实现资金实时监控；二要用好现有资金，提高资金回笼率，压缩存货等沉淀资金。三要优化企业资产配置，合理调配资金。具体措施包括建立网上银行，资金管理透明；建立网上结算制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一，实现资金的集中管理、统一调度和有效监控。

三、强化全面预算管理

全面预算管理中以收支差额管理为核心的粗放的财务管理方式，在企业快速发展过程中，随着企业收入成本规模的扩大，其不适应性表现得越来越明显。因此，全面预算管理提到了重要日程。

1．经营预算

全面预算管理以编制经营预算为起点，使收入预算更科学。采用一定的数学模型，与经济指标相匹配。改变了原“增幅加修正”下达计划的模式，实施预算管理模式，从理论上讲，与地方经济匹配更科学、更合理；从过程上讲，更民主、更集思广益、更切合实际；从结果上讲，企业实际情况不同、业务结构不同、地域经济不同，增加幅度不同，预算更科学更公正。

2．成本预算

推行全面预算管理，首先是根据实际编制预算，坚持效益好的项目成本编制从宽、效益差的项目从严的原则，按成本模块化要求逐一测算，适当剔除一些不合理因素，形成成本预算模块。凡有明确标准的费用项目，按标准计算，没有标准的，按历史成本，

3．收支差预算

以往收支差计划的下达采用的是水平法，即平均增幅加个别修正。这种收支差额不是科学计算出来的，而是按照收支差额＝收入－成本费用近似平均的办法分配来的，办法的不科学使其结果必然不科学。收支差额预算摒弃了过去较为简单粗放的模式，而是对收入、成本分类分项预算，然后计算出收支差额。从分项的专业收入到细化的成本费用，均有取数标准和依据，较为客观地反映企业生产经营的财务收支实际。而不是象以往只根据上年计划，不分析收支差成因，简单加工历史数据，从上年计划到今年计划。当然在预算编制的时候，要注意充分考虑，反复论证，努力把收支差预算编得更加科学。引入现代企业财务考核指标收入EBITDA率，对企业贡献进行公正评价，然后反过来重新修正收支差额预算。EBITDA是利息、所得税、折旧和摊销前的利润。根据企业的具体情况，在操作中EBITDA资金简化为收支差额、偿债和集中使用折旧资金之和。从收支差额和折旧的大小来观察各局贡献的高低。通过收入EBITDA率，合理确定贡献水平；通过EBITDA资金上缴情况，综合评价效益水平和财务状况。全面预算管理是全面落实企业战略目标的具体行动方案与控制制度，通过全面规范企业各部门执行与控制、考评与激励等过程，将企业管理机制具体化、数量化；通过以市场为起点的研究和预测，将外部市场竞争、风险与企业内部管理机制连接起来，使全面预算不仅仅是单纯的管理手段，更有助于完善企业管理机制，为优化法人治理结构提供切实保障。

四、强化内部精细化核算

全面深化财务改革，构建新的财务管理体系，客观上要求企业以损益核算为核心，研究解决精细化核算问题。企业经济核算制度从收支差额核算向利润核算过渡是一个历史方向，要建立一个完善的财务管理体系，实施模拟事业部损益核算。在不发生实际现金流动、现有会计核算体系不变的情况下，通过模拟分离资产、人员和合理测定转移价格，逐步建立内部各环节之间的结算关系，从而全口径归集、核算各环节应得到的收入和应承担的成本费用，模拟核算出各环节的利润，以此作为经营业绩的主要评价考核依据。最终建立以利润为核心、以环节和产品为对象的管理会计核算体系。

五、强化财务风险意识

1．建立财务预警分析指标体系

产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当。因此，企业应加强财务风险管理，编制现金流量预算，建立和完善财务短、长期财务预警系统。就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收，应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。准确的现金流量预算，为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益﹑现金流量﹑财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提。企业能够远离财务危机，必须具备良好的盈利能力，企业对外筹资能力和清偿债务能力才能越强。从资产获利能力看，主要指标有：总资产净现率、销售净现率。偿债能力主要指标：流动比率、资产负债率。企业流动比率为应大于2左右较好，资产负债率低于40%。企业应保持财务弹性，为适应未预料的需要和机会，应该具备采取有效措施，改变现金流的流量与时间的能力。反映财务弹性的指标有：用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率，到期债务本金偿付率，实有净资产与有形长期资产比率，应收帐款及存货周转率。从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而财务风险很小。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度。

2．结合实际采取适当的风险策略

在建立了风险预警指标体系后，企业对风险信号监测，如出现存货积压，应收帐款增大，成本上升，要根据其形成原因及过程，指定相应切实可行的风险管理策略，降低危害程度。面临财务风险通常采用回避风险，控制风险，接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类：按控制目的分为预防性控制和抑制性控制，前者指预先确定可能发生损失，提出相应措施，防止损失的实际发生。后者是对可能发生的损失采取措施，尽量降低损失程度。由于市场经济的发展，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。企业经营决策失误，盲目投资，没有进行事前周密的财务分析和市场调研是造成失误的原因，虽然适度举债是企业发展的必要途径，但必须以自有资金为基础，如资本结构中债务资本过大，必然恶性循环。同时企业偿债能力强弱是对负债资产负债率低经营最敏感的指标，但是只从偿债能力看，负债比率越低，企业偿债能力越强，未必合理，因为企业普遍资产负债率低，但由于盈利能力有限和筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，必须考察借款的偿还能力和时间，谨慎进行负债经营。

3．重点监控业务资金

完善结算中心制度，实施业务资金的集中管理。严格控制多头开户和资金账外循环，保证业务资金管理的集中统一，通过建立财务结算中心，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。监控业务资金可实行会计委派制，行使所有者会计职能和内部审计的职能。对重大财务事项实施监督，确保会计信息真实，防止资产流失，确保企业内统一的财务政策的有效运行。加强财务检查的权威和职能，健全内部监督控制制度，不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性检查与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性检查和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理会计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项业务资金都在严格的程序下进行，杜绝挪用等各种违规行为，化解业务资金给企业财务管理带来不确定因素风险，规避业务资金风险。

［1］谷祺，刘淑莲．财务管理［M］．大连：东北财经大学出版社，2007．

［2］郑治武．加强财务管理 防范财务风险［J］．冶金财会，2006，（1）．

［3］姜洪波．加强企业财务管理之我见 ［J］．内蒙古煤炭经济，2006，（2）．

［4］王泽云．对现代企业财务管理几个问题的思考与探索［J］．山东商业会计，2006，（2）．

［5］米新红．浅析如何强化企业财务管理［J］．商业会计，2008，（6）．

The Base of Strengthen the Financial Management

TIAN Guo-qiang
（Tianjin Institute of Politics and Law Management， Tianjin 300191）

Strengthening financial management will help enterprises to establish effective financial management system， and improve their response level to the market， strengthen the risk awareness，enhance their competitiveness and maintain the continuity and steady growth．Therefore，enterprises should strengthen the internal controls of financial management，asset management，and comprehensive budget management，fine sense of accounting and awareness of financial risks in order to further strengthen the monitoring role of financial management．

internal control；awarenes of risks； enterprises’ financial managment

F275

A

1008-9055（2010）02-0034-03

2010－03－18

田国强（1969—），男，汉族，天津市人，天津市政法管理干部学院计财处会计师。研究方向：会计学、财务管理的实践与研究。

责任编辑：陈晓雁 刘 微