加强医院货币资金内部控制的必要性

岳文红　张淑琴

摘要：货币资金内部控制在医院内部会计控制的地位举足轻重，由于医院日常经济业务中货币资金业务量大，日平均现金流量大，为确保医院货币资金的安全和完整，医院必须加强资金管理，完善货币资金内部控制制度，提高医院财务人员的资金管理能力，以确保医院资金安全。防范财务风险，保证医院经营活动的有序与健康发展。

关键词：医院货币资金内部控制

一，医院货币资金内部控制的目标和环境

货币资金是医院流动性最强，控制风险最高的资产。医院货币资金内部控制的目的是保证医院货币资金的安全、完整，防止并及时发现和纠正资金业务中的各种错误和舞弊。影响医院货币资金内部控制目标实现的环境有医院管理决策者的管理方式、知识水平、道德法制观念；医院财务人员的职业道德和业务素质；货币资金监督管理部门的监督对防范货币资金的舞弊行为。

二、医院货币资金内部控制关键点及内容

医院货币资金业务主要包括资金收入、支付、保管等业务流程，其中医院的货币资金收入业务主要集中在医院结算中心(住院结算、门诊结算)和财务部，货币资金支付业务主要集中在医院财务部，由于医院各部门之间的具体业务流程有所区别，医院应根据各部门的资金业务特点制定内部控制制度，采取相应的货币资金内部控制措施。

(一)医院财务部货币资金内部控制

医院财务部的资金业务主要涉及各类支出项目，收入业务则主要包括财政补助收入和其他收人(包括培训收入、利息收入等)，对财务部货币资金的控制主要集中于货币资金支出业务的控制和医院收费票据的管理，主要集中于以下几点：

1、建立货币资金业务岗位责任制。首先，经办货币资金业务的岗位必须分离并相互牵制。医院财务制度中要明确出纳岗、记账会计岗、稽核岗的职责以加强各岗位之间的制约和监督。其次，医院办理货币资金业务的人员必须有计划地进行轮岗，在其离岗之前应不定期检查银行对账单、银行日记账和银行余额调节表是否相符，检查现金日记账余额数与实际库存现金是否相符；在财务人员轮岗、交接过程中，医院财务主管人员必须对实存货币资金和货币资金帐目进行清理与核对，做好监交工作，最大限度的防止货币资金差错行为和舞弊行为的发生。

2、严格控制医院货币资金年度支出，提高货币资金的使用效益。医院的年度支出建立在医院收入预算和各部门费用开支计划的基础之上，对医院各部门、各类开支医院财务部在年度计划中均应有详细的安排，在日常资金往来业务中财务部应按年度计划对各部门支出加以控制，对不可避免的超额支出应在预算计划内合理调配资金以减少资金短缺的压力。在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施延时支付货币资金的采购政策和加速货币资金回笼的政策等各种筹资、投资手段合理、高效的持有和使用货币资金。

3、完善医院货币资金支付业务程序。加强医院货币资金支付的管理需要完善医院授权控制制度和财务审批制度。医院上、下级主管领导的授权要根据业务工作的特点确定授权范围，在授权范围内进行资金支付，对超出授权范围内的资金支付必须经上级领导审核批准后方可支付。

4、加强医院票据内部控制管理。医院票据由财务部统一购买、保管、发放，财务部指定专人保管票据。比如：票据在入库、出库时。票据的保管人员和领用人员需核对票号是否连续，有无错号、跳号的现象；票据管理人员必须严格控制票据的发放数量；票据的使用必须严格遵守医院收费规定，对各类收费项目和收费行为由财务部进行统一管理；票据存根的审核工作由财务科设专人负责，审核票据的存根联是否连号，有无缺号，作废发票是否联次齐全并加盖作废章等等。

(二)、医院结算中心货币资金内部控制

医院结算中心(包括住院收费处和门诊收费处)是医院资金流入的重要窗口，其中住院病人预交押金、出院病人补交住院费和门诊收费是结算中心现金流人的主渠道，病人退费则是结算中心现金流出的主渠道。主要控制关键点主要有：

1、建立岗位分离内部控制制度

结算中心的收费员和收费稽核人员，收费员和收费票据管理人员必须实行岗位分离制和岗位责任制并执行定期或不定期轮岗制度。医院结算中心收费人员每日经手着大量的现金，结算中心稽核人员必须核对每个收费人员当天所收现金金额与所使用收费票据的总金额一致。发现长、短款现象的及时查明原因及时处理。结算中心的票据管理人员应每日对其所发出票据与收回票据及每一位收费人开具的票据进行审核，对票号的连续性、票据使用的正确性进行核查，发现缺号、断号的查明原因，防止舞弊行为发生。

2、建立收、退费稽核内部控制制度

结算中心收费人员对每一笔收费都必须开具医院收费票据。当日收入的现金应及时交存银行并入帐以防止挪用现金的现象发生，当日账项必须及时扎平；结算中心的各种退费必须签字齐全，发票、单据相符。对各类退费设定权限，特殊业务及大额退费应逐级审批。对各类退费的审核必须及时，对缺少票据、手续不全的退费须经主管人员审核后，待补齐手续后方可办理退费；结算中心的稽核人员必须及时核对当日收入现金与各类结算票据金额是否相符，通过实行帐实盘点和库存限额管理制度，从而降低货币资金安全性控制风险。

为确保医院货币资金内部控制的有效性，医院需要结合自身的内部控制环境设计出适合于本单位的货币资金内部控制制度，而货币资金内部控制制度实施的效果，提高人员素质是关键，这需要打造一个高水平、高素质、高度责任感的内部控制人文环境，为实现医院经济效益最大化目标创造条件。