企业加强内部控制建设的对策

龚记兵

摘要：主要从建立起合理有效的全面预算管理体系、加强资金监督和人员建设几个方面，谈了完善企业内部控制的对策。

关键词：勘察设计内部控制对策

企业如何正确运用财务管理来保证企业正常运转，并追求企业经济利润的最大化显得十分重要。由于企业人才匮乏，财务管理观念相对淡薄，虽然对企业经营情况也编制预算，但都是敷衍了事的，没有经过认真的预测和科学测算，使财务计划与实际存在很大距离。要使企业顺利地运行，在市场竞争中立于不败之地，就要建立良好的财务管理机制。

一、建立起合理有效的全面预算管理体系

企业资金管理中容易出现资金占用规模大、财务费用过高、资金运用效率低以及资金投入和使用没有得到有效地控制和监督等问题，这往往造成资产的大量流失，所以应该建立起行全面预算管理并以资金管理为中心。

(一)要做好预算编制控制

企业应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等作出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。企业年度预算方案应当符合本企业发展战略、经营目标和其他有关重大决议，反映本企业预算期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理业绩的需要。制定预算方案，应当做到内容完整，指标统一，要求明确，权责明晰。

(二)预算执行与调整控制

企业应当加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定，确保预算严格执行。调整预算由预算执行企业逐级向原预算审批机构提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。企业预算管理部门应当对预算执行企业提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交原预算审批机构审议批准。然后下达执行。

(三)预算结果分析控制

企业预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。企业预算管理部门和各预算执行企业应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行企业的现状、发展趋势及其存在的潜力。对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，提交企业决策机构研究决定。

二、加强资金监督，建立资金监督中心

加强企业的财务管理，还应进行财务平衡控制，平衡控制资金活动及利润的分配情况。集权控制资金的筹集、运作活动，下属企业在筹资及资金的运作活动中的财务决策权必须高度集中在企业资金监督中心。

(一)建立现金流风险预警系统

企业经营较好时，账而盈余变现较强，市场一旦出现问题，账面盈余的兑现能力就大幅缩水，就可能出现严重的现金断流。当企业现金流偏离正常状态时，提醒企业即将面临现金流风险危机。建立现金流风险控制预警系统，要通过对现金流的科学分析。设立预警指标，制定信息传递和分析处理的制度办法，在会计信息系统中增加现金流风险的报告：通过编制现金流量预算，将预期收益、现金流量、财务状况及投资计划等进行量化。以更加明确的方式预测未来现金收支状况；建立滚动式现金流量预算，加强对现金流的分析，形成分析报告，设置风险预警信号，现金流出现危机时，预警系统启动，变事后控制为事前、事中控制。

(二)规范现金流入流出

企业收入是现金流人的主要来源，收入产生的现金必须保证流入企业：如果收人不能及时实现现金流入，那么现金收入质量就大大降低。如应收账款长期不能收回，呆坏账积累严重。正常的生产经营就难以保证。企业还需对现金流入的合法性进行监督，杜绝出租出借账户等行为发生；当需对外筹资时，应由管理层统一运作，切忌一盲目。现金收入要本着经营性流入以应收账款为主，投资性流入以红利和利息为主，融资性流入以长短期负债为主的原则，强化现金收入管理，以解决预期现金流入不能实现问题。通过制定规范可行的规章制度，明确各个岗位、各个环节、各级职员办理现金流人的职责与权限。现金流入的原始凭证，包括有关单据和资料事先统一编号，要求经办人在文件和资料上签字盖章，最后以档案资料形式保存。现金流入信息要通过复式记账方法及有关会计账户进行分类反映，列示在财务报告中。现金流人的全过程，须由现金流风险控制部门，对具体办理部门或人员严格监督检查，避免现金流入出现黑洞现金支出应履行必要的审核批准手续，防止挪用或舞弊行为发生。对现个流出全过程进行必要的记录，单据、对付款所用支票、汇票等凭证必须进行连续编号，有关付款的合同必须是确认已经生效的合同，发票等外部取得原始单据必须审核合法性，作为付款的原始凭证归档保存，所有这些单据、支票存根、汇票回单、合同、发票等原始凭证都将作为会计处理依据，构成会计档案，按照规定归档。

(三)加强现金资产的安全监控

现金资产是最易被侵占挪用的资产，对库存现金、银行存款、其它货币资金及其它等同于现金的资产须要严格监管。通过实施集中的现金管理，对现金支出的源头进行控制，防范权力过度分散导致腐败行为。要求只有经过授权的出纳员才有资格接触和管理现金资产，管理库存现金的出纳员不得同时负责现金账和往来账目的登记工作，负责银行存款管理的则务人员不得负责登记银行账和往来账，负责支票和汇票保管和填写的人员不得同时掌管印章的保管和支票、汇票的签发，负责银行存款管理的人员不得负责银行存款余额调节表的编制等。特别是库存现金和银行存款的管理人员，必须选派背景可靠、作风硬朗的人员担任。另外还需要委派独立审核员对现金资产进行定期和不定期盘点，使账实相符，并建立严格的汇报与审查制度。

三、财务管理人员的素质建设

从事财务管理工作的人员需要有高水平的专业素质，需要具备相当的企业管理能力，对企业财务计划的预算编制、生产经营情况及资金运动进行全过程的调控，企业应该注重财务管理人员的整体素质的建设。

财务人员不仅应对企业的业务特点及相关业务程序有所了解，还应该加强思想政治素质的提高。作为一名财务人员，不仅要精通业务知识，还能够深入业务实质了解情况，掌握第一手资料。在接触的有些企业会计中，当问及有关业务情况时，经常会说不了解业务情况。当然原因是多方面的，但是只有对企业业务过程有所了解，才能恰当的反映业务情况，使核算趋于真实。如果我们只是靠报送来的单据资料，那么核算工作很容易脱离实际，而且很难发现问题。针对会计人员技术水平低的状况，企业要经常组织学习和培训，不断提高内部会计控制人员的专业技能，适时进行知识更新。如：鼓励会计人员接受函授、远程教育，对会计人员进行阶段考核，竞争上岗。提高会计人员素质，还应从政治素质方面来考虑。要加大执法力度，提高全社会会计人员的守法意识，对会计人员的违法行为要从严查处，同时也要加强小企业的管理者的法律观念；完善企业的管理制度，使会计人员在工作中坚持客观、公正、严谨的态度，增强他们的岗位责任感，并且鼓励他们发挥主观能动性，提出好的意见，得出真实有用的会计信息使内部会计控制更有效。