浅议地勘单位固定资产控制存在的问题及对策

卜志惠

摘要：为了防止地勘单位国有资产流失，本文就地勘单位固定资产存在的问题及应采取的对策进行了简要的阐述以合广大地勘单位共勉。

关键词：地勘单位

固定资产内部控制

一、地勘单位固定资产内部控制存在的问题

地勘单位在管理方面存在的问题：(1)明确管理层对固定资产的内控制度的落实情况进行定期和不定期的检查。在实施过程中也未起到监督作用。(2)未明确固定风险管理部门，也未制定统一的风险管理政策和程序。(3)在人力资源政策中。未明确固定资产关键岗位应实行轮岗制度。也未定期对各固定资产岗位职责和岗位设置的适应性进行评估。(4)未制定固定信息管理办法和预算管理制度

地勘单位在业务流程方面存在的问题：(1)地勘单位未明确固定固定资产财务管账工作的责任人，管理层也无从监督固定资产财务管账工作的完整性和及时性。(2)地勘单位没有建立固定资产业务的岗位责任制，使固定资产业务的不相容岗位不能相互分离、制约和监督。(3)地勘单位有关固定固定资产采购部经理任期长达6年以上，未实行轮岗；应付账款、预收账款等往来科目的对账工作，地勘单位未定期对账，且未设置专门的固定资产往来客户的档案。(4)地勘单位固定资产实物管理岗位责任人，只是流于形式，未定期进行监督。《5)地勘单位固定资产的成本核算不准确，已报废固定资产长期挂帐。(6)地勘单位重大固定资产处置，未明确要实行集体审议联签制度。

二、加强地勘单位固定资产内部控制建设的思考

(一)建立健全并有效实施地勘单位固定资产内部控制制度

健全的地勘单位固定资产内部控制制度应包括以下内容：完整地勘单位固定资产的组织及岗位责任制，地勘单位应明确划分固定资产的投资预算、审批、采购、验收、款项支付等的职责权限；完善地勘单位固定资产的日常管理制度，明确固定固定资产各岗位的分工和权限，以达到不相容岗位的相互分离、制约和监督。地勘单位的实物管理岗位责任到人，定期监督，对重大固定资产处置。实行集体审议联签制度，制定固定资产信息管理办法和预算管理制度，明确固定资产风险管理，制定固定信息管理办法和预算管理制度。

(二)地勘单位设置合理的固定资产组织结构并有效运作

在组织机构的建立中应特别引起注意的是，同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。应当使各业务过程中的权力适当分散，形成互相联系、互相制约的格局。职能不相容的部门和岗位应分立，如企业采购部门、使用部门、财务部门、验收部门共同对地勘单位位采购业务环节把关，因此，组织机构控制机制中的执行系统与监督系统、决策系统与实施系统等必须实行分离，使之各尽其职，各负其责，形成合理的组织结构。

(三)地勘单位固定资产内部控制业务流程方面重点关注以下几个环节

1，加强地勘单位固定资产的日常控制

(1)建立归口分级管理制度。地勘单位的固定资产数量多，而且单位价值大，一旦损坏或丢失，损失巨大。因此，地勘单位应当建立固定资产归口分级管理制度。按各部门的职能及权限，将固定资产的相关责任分别落实到固定资产管理部门、使用部门和财会部门及有关个人，确保固定资产管理权责明晰、责任到人。

(2)实行“双重”账簿登记制度。为确保固定资产账实相符，地勘单位应当同时运用固定资产账簿登记制度(由财会部门负责登记)和固定资产卡片管理制度(由固定资产管理部门和使用部门负责登记)。并定期核对，发现问题及时处理。

(3)选择适宜的折旧方法。地勘单位应当根据各类固定资产(如钻探设施、物探设施、运输工具、办公设施等)的性质、消耗方式及环境、技术发展等因素的影响，合理预计各类固定资产的使用年限、预计净残值，选择合适的折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意更改。但当固定资产改扩建后。应根据改扩建后固定资产的价值、预计可使用年限及净残值，对以后各期的折旧额进行调整。

(4)加强维修保养工作。固定资产的及时修护能够保证固定资产效能的充分发挥。确保交通运输企业经营活动的正常进行。因此，地勘单位应当建立固定资产日常维修保养制度，根据设备的使用情况制定维修保养计划，并将责任落实到有关责任部门和责任人。有关责任部门和责任人应当对固定资产进行定期检查、维修和保养。及时消除安全隐患。

(5)做好内部调拨的处理工作。地勘单位由于其单位的特殊性，企业内部单位、部门间经常会相互调拨车辆、钻探物探设备等，若不加强管理，时间一久就会搞不清数目，导致账实不符，给舞弊以可乘之机。办理调拨手续是保证固定资产有序流动，防止固定资产流失的主要措施之一。

(6)做好清查盘点工作。地勘单位应当建立固定资产清查盘点制度。组织固定资产清查小组对固定资产进行定期和不定期的清查、盘点。清楚掌握固定资产的实有数量，查明有无短缺、丢失、毁损或未入账的固定资产，保证账实相符。

2，加强地勘单位固定资产的处置控制

待处置的固定资产包括使用期满正常报废的固定资产、租赁期满的固定资产、未使用和不需用的固定资产及拟出售或投资转出的固定资产。交通运输企业固定资产的处置，若不建立严格的控制制度，同样有很多方面可以大做“文章”。如提前报废、残值收入不入账或列入“小金库”等，使企业蒙受重大损失。因此，对上述待处置的固定资产，应由固定资产管理部门做出固定资产处置申请，申请书应着重说明处理依据、处理方式、处理价格等，经企业负责人或其他授权人员审核批准后进行相应处理。另外，对于重大固定资产的处置，应当实行集体审议联签制度。