浅议企业全面预算管理

王殿珣

摘要：企业全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列人、财、物等资源的整合，控制等活动，全面提高企业管理水平和经营效益，实现企业利润最大化的一种管理方法。

关键词：企业预算管理

0 引言

企业全面预算分为：经首预算、资本预算、筹资预算和财务预算。具体包括：销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金流量预算、损益预算和资产负侦预算等。其内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源等众多方面。涉及供应、生产、销售、品管、研发等多个部门，应该说：企业全面预算涉及所有具有资金活动的地方。

1 全面预算管理失败的原因：

许多企业都进行了全面预算管理，但有很大一部份企业没有成功，主要失败原因如下：

1.1 预算管理机构各成员对公司的战略目标理解不透彻，实施全面预算管理的目的不明确，存在一定的盲目性。各成员的权责不清、职责不明。

1.2 预算编制前宣传力度不够，未引起企业员工的足够重视与积极参与。

1.3 编制过程没有让员工：全额、全过程、全员进行参与，只是财务部门或业务部门负责人根据既定的表格进行测算与填写，为做预算而预算。

1.4 没有经过反复的“自上而下”、“自下而上”的编制、分析、汇总与审定过程。

1.5 预算的执行流于形式，没有建立预算考评制度，或未严格执行预算考评制度。预算执行好坏一个样。

2 企业实施全面预算管理

可以从以下几方面进行：

2.1 在全面预算编制前 树立预算管理机构的权威性、明确各预算成员的工作职责，加强预算工作宣传是预算编制前重要的工作，只有人人正确认识预算、正确对待预算才能保障预算编制工作的顺利实施。

2.1.1 成立预算管理委员会，明确委员会各成员的职责 预算管理委员会的组成山：公司总裁或最高决策领导担任委员会组长，财务负责人担任副组长，销告、采购及生产等相关业务负责人担任组员。组长：负责预算实施前的战略拟定，实施全面预算管理的明确目标宣告，预算编制定稿的审定，违反预算编制行为处罚的审批；副组长：应在组长的带领下全面负责预算的组织编制、调整、执行、分析与考核；组员：负责执行预算委员会的决定，负责全员预算的宣传、贯彻、执行及各业务预算编制的审核与汇总。

2.1.2 预算管理委员会召开预算编制会议。会议明确以下内容：①企业实施预算管理的目的，就是要通过预算的实施，加强内部控制，实现公司的战略目标；使公司的收益最大化。②预算编制的原则，就是谁做业务谁编制，谁负责；部门负责人就是各部门预算的责任人。对部门成员编制的预算进行审核，分析、汇总、奖惩。③预算编制方法，就是由经办人对各项目内容全额编制弓部门负责人审核、分析、汇总、财务审核、分析最终以财务报表的形式反映叶预算管理委员组长审定。④超预算开支固化模式，就是必须经经办人书面申请部门责任人同意和预算管理委员副组长、预算管理委员组长审批签字后财务审后办理。⑤预算执行考核与奖惩制度，就是对预算工作完成较好的，编制偏差较少的进行奖励，对随意编制预算，偏差大，完成效果差，进行惩罚。每月在工资中兑现。

2.1.3 通过板报、内部宣传刊物、会议等进行预算管理工作宜传，特别对以上预算事项的宣传，增强预算的透明性，使企业员工人人有预算意识、人人重视预算，人人开支养成计划习惯。

2.2 在预算编制实施过程中 预算编制是全面预算管理中最重要的环节、各业务预算之间、各业务顶算与财务预算之间相辅相成，互为依托，各部门必须紧密结合，共同完成。尤其是财务部门起到承上起下、信息传递的及最后分析与审定的核心。

2.2.1 各部门严格预算会议确定的编制原则与编制方法进行各业务预算编制。

2.2.2 财务跟踪各部门预算编制过程，提供服务。

下面对销售部关于“销售量预算”跟踪说明如下：①销售量的汇总预算是否齐全，有无汇总项目内容遗漏?数字是否准确?数据来源是否都有出处?②是否是所有业务员都参与了预算?是否所有的产品都进行了预算，有无产品遗漏?③是否是每个业务员都对自己负责的所有产品对应的所有客户的销址行了预算?有无客户遗漏?④是否是每个客户的销量数据都有出处，能否说明所填预算数据来源的原因?有无数据来源底稿?⑤在跟踪过程中可以根据实际情况设计适当的表格进行填列与汇总，必要时为预算人员提供近几年客户档案及财务数据、信息资料供预算编制人分析填列。

跟踪其它预算也应象销售预算一样：了解项目预算是否是细化到了每个责任单元，每个责任单元是否都具有预算责任人，是否对每个预算项目进行了编制，有无遗漏现象，预算数据来源是否合理。

2.2.3 财务部收集各部门的业务预算，以会计信息为m础，结合实际进行审核、分析、修订，如此反复。收集各部门的预算汇总底稿，审核数据的来源及正确性、合理性，是否达到计划目标?各业务预算、财务预算数据是否合符逻辑，有否脱节现象?

审核其它业务预算亦如此，主要分析它的关系链条衔接关系。如此反复修订，更改，分析与汇总。

2.2.4 对审核后的各业务预算以会计科目为依托，与现行财务会计报告口径相衔接，最终通过财务报表形式进行综合反映。

2.2.5 将财务报表形式反映的预算报告提交预算委员会进行最终审定与定案。

2.2.6 将最终审定后的预算进行宣告与下发。各部门按此预算实施。

2.3 预算编制后 预算编制完成后并不是整个预算工作就结束了，编制后的工作也同样重要，并要持之以恒的坚持。

2.3.1 对所有预算项目建立相应台账，进行实际数据统计 编制预算的目的是为了让我们的工作为实现经营目标而有计划地开展，如预算编制后放置一边，不与实际相比较，则预算形同虚设，达不到预算的目的，预算贵任部门应建立相应的台账，填制实际发生数。

2.3.2 对预算项目台账进行分析，找出实际与预算差额原因。加以控制，调整偏差，为下一次预算作好准备。

2.3.3 对超预算开支费用，按会前确定的固化模式进行办理。对超预算开支费用，不能轻易报销，必须按会议确定流程进行，让员工有计划意识，正确对待预算，增强预算的严肃性。

2.3.4 严格按会前确定的考评制度进行考评，在当月工资中兑现。会严格执行预算考评制度是预算编制后最重要的一环。每月必须对编制做得好的部门进行奖励，对做得差的部门进行处罚。并通过会议、版报等形式宣告，否则，不能调动员工的积极性、确保预算目标的实现。

如能按以上流程对预算进行全面的控制与管理，相信企业所作的全面褂预算工作一定能达到预期的目的，为实现企业利润最大化奠定结实的基础。