浅析会计电算化现金流量表编制方法

蔡催冬

［收稿日期］2008-12-29

［摘 要］现金流量表是财政部规定的会计报表三大主表之一，现金流量表可反映企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出信息，使报表使用者了解企业财务状况，为企业领导者规避债务风险提供决策依据。随着会计电算化的普及和财务软件的不断完善，现金流量表的编制已变得方便、快捷和准确。现金流量表的编制方法有好几种，但都不是很规范，笔者在基层从事会计电算化工作十几年，通过多年的摸索实践，觉得项目核算法较实用。本文主要介绍项目核算法的特点、具体操作步骤及需要注意的问题。

［关键词］会计电算化;现金流量;现金流量表;项目核算;项目核算法

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.13.002

［中图分类号］F232;F231.5［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2009）13-0008-03

项目核算法，就是使用现有财务软件的项目核算功能，通过一定的步骤，分类、整理、归集现金及现金等价物的流入流出金额，从现金流量项目总账直接取数，自动生成现金流量表的一种方法。

一、项目核算法的特点

（1）经济实惠。项目核算法充分利用了财务软件现有的项目核算功能，不会增加财务软件的购置成本，将现金流量凭证与记账凭证巧妙地结合在一起，不再需要单独填制现金流量凭证，减少了大量的现金流量凭证录入工作量，降低了打印保管等成本。

（2）准确及时。由于初始化时已将金流量科目定义为项目核算，在凭证录入时，当涉及到现金流量业务时，系统会自动弹出现金流量项目选项，不选则无法通过，因而不会有遗漏；通过查询现金流量项目明细账的凭证摘要，可以及时发现偶尔选错的项目以便于修改，查询现金流量项目总账可以随时了解企业现金的流入流出情况，不必等到季末或年底，具有时效性。

（3）适用范围广。现有的财务软件都有项目核算功能，因而，项目核算法在任何版本的财务软件中均可使用，笔者已在用友财务软件早年的单机版、用友财务软件8.12网络版、用友财务软件ERP-U8网络版上使用多年，后来又在用友财务通及金蝶财务软件K3网络版中使用，放果良好。

（4）简单易懂，可操作性强。现金流量科目等初始化工作做好后，录入凭证时系统有提示，做报表时用鼠标一点现金流量表就自动生成了，若想了解更多更细的现金流量信息，还可以在定义项目分类时分细一些，如若企业业务复杂，有不同行业的业务，可定义为10101售商品收到的现金；10101售劳务收到的现金；代码一样便于现金流量表自动取数，项目名称不同可以了解更多的信息。

二、步 骤

（一）设现金流量科目为项目核算

现金流量科目主要有现金、银行存款、其他货币资金等，初始化时要分别将这些与现金流量相关的科目设为项目核算；设置时很简单，只需在会计科目如现金、银行存款(基本户)的设置界面的“项目核算”前打个勾就可以了。

（二）定义现金流量项目大类及项目分类（见表1）

（三）凭证录入举例(电脑会自动弹出现金流量选择界面，一级科目编码按企业会计制度规定编，二级科目以用友财务软件为例)

1．提现金1 000元（因现金流量没增减将其归到结转）

借：1001现金——403提现金1 000

贷：100201银行存款/基本户——403提现金

1 000

2．购钢材50 000元

借：121101原材料/原料及主要材料/A材料 42 735.04

应交税金/应交增值税/进项 7 264.96

贷：100201银行存款/基本户——20201购买固定资产付现金 50 000

3备豆ぷ 10 000

借：2151应付工资 10 000

贷:100201银行存款/基本户——10203付给职工的现金 10 000

4.售A产品 60 000元

借:100201银行存款/基本户——10101销售商品收到的现金 60 000

贷：510101产品销售收入/A产品 51 282.05

21710106应交税金/应交增值税/销项税额8 717.95

5.银行存息 200

借:100201银行存款/基本户——10104收到其他与筹资有关的现金 200

贷：550302财务费用/存息 200

6．付电话费 500

借：550201管理费用/电话费 500

贷：1001现金——10207支付其他与经营有关的现金 500

查询现金流量项目明细账及项目总账:

在编制现金流量表前先查询一下项目明细账，通过摘要便能判断是否有选错的现金流量分类，如将购买商品支付的现金流量误录为其他与现金有关的现金流量等，若未记账则可以修改凭证，若已记账就用手工在项目总账金额旁作记录，编报表公式时加减相应的数额进行调整。

（四）用财务软件报表模块编制现金流量表

不论是用友UFO电子表还是金蝶K3，都可以进报表模块，根据现金流量表模板按当年财政部报表格式要求修改相关栏目，在格式界面定义自动取数公式，按账务函数的向导进行选择，在现金流量项目总账中取数，并在公式中加减需调整的数；也可以导出现金流量项目总账余额到Excel或财政部企业会计报表软件选择性粘贴编制现金流量表。

三、应注意的问题

1．初始化录入现金、银行存款期初余额时，应查对一下项目类别的期初余额是否正确，现金余额=现金流量项目现金期初余额，银行存款余额=现金流量项目银行存款期初余额。

2．填制凭证时要认真分析与现金流量有关的业务属于什么项目，尽量将错误减到最少，以便编制现金流量表时不用再调整。

3．年底应将现金及银行存款的现金流量借贷方发生额转入现金期初及银行存款期初，否则，其项目核算的发生额会转入下一年度，银行自动对账功能也无法使用，具体分录如下：

（1）结转现金流量现金借方明细到现金期初

借：1001现金—— 401现金期初 1 000

贷：1001现金—— 403提现金 1 000

（2）结转现金流量现金贷方明细到现金期初

借：1001现金—— 10207付其他与经营有关的现金 500

贷：1001现金——401现金期初 500

（3）结转现金流量银行存款借方明细到银行存款期初

借：100201银行存款/基本户—— 402银行存款期初60 200

贷：100201银行存款/基本户—— 10101售商品收到的现金 60 000

银行存款/基本户—— 30104收到其他与筹资有关的现金 200

（4）结转现金流量银行存款贷方明细到银行存款期初

借：100201银行存款/基本户—— 10201购商品付现 50 000

100201银行存款/基本户—— 10203付职工的现金 10 000

100201银行存款/基本户—— 20201购固定资产付现金 50 000

贷：100201银行存款—— 402银行存款期初 110 000假设年初现金余额为500元，银行存款/基本户年初余额为100 000元，结转后的现金余额为1 000元，银行存款余额为50 200元，即新年度的现金期初余额为1 000元，银行存款/基本户期初余额为50 200元。

财务人员与财务软件专业维护人员应加强加强交流和合作，找出更好的方法解决类似的问题，不断提高工作效率，为会计电算化的更深更远发展和企业信息化服务。

主要参考文献

[1] 郭新芳.会计电算化下现金流量表的编制——采用项目核算编制现金流量表[J].中国管理信息化,2007(3).

[2] 刘兆军.会计电算化现金流量表编制方法研究[J].辽宁行政学院学报,2007(4).

[3] 洪静.会计电算化下现金流量表的编制方法[J].科技咨询导报,2007(10).

[4] 田芬.编制现金流量表的电算化方法研究——现金流量项目法[J].经济师,2004(6).

[5] 罗美华,章轶.电算化环境下现金流量表的编制与分析[J].财会月刊,2004(11).