加强企业内控建设 提高经济效益的有效策略

高永斌

摘要:建立内部控制制度,是现代企业加强经济管理,提高经营效率,保护财产安全,实现经营方针和目标的有效工具和手段。企业内审通过评价内控制度,抓薄弱环节,提出改善经营管理的建议和意见,有助于完善和强化企业管理,提高企业素质,增强企业自我约束能力。

关键词:企业管理内部控制经济效益

1.内部控制的涵义

内部控制不仅包括企业最高管理者用以授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料和报告的程序与步骤,还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制调整和评价而制定或设置的各种规章制度,内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面。

内部控制是按照一定的控制目的而由有关控制点所组成的控制体系,这些控制点寓于单位内部的各项管理制度之中,是必须建立的控制环节,并有相关控制措施作为保障。各个单位,每项业务都必须有健全、有效的内部控制制度。

2.创造企业内部控制环境

一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价。它必然受到组织结构、职工素质及忠诚度、分权与资任、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。环境控制对程序控制和信息控制的有效性有粉重要影响。包括外部环境和内部环境两大类。外部环境超出了企业的控制能力,要求企业制定制度要适用外部环境、执行政策、规范行为,企业找到市场。内部环境主要包括三方面的因素:一是企业管理层对内部控制的重视程度,二是制度执行者的态度与素质,三是企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构。因此优化控制环境,首先要使企业的管理者重视起来;其次,要培育遵守制度的企业文化,现代社会是法治社会,现代企业也要成为法治企业。无论是企业领导,还是最基层的企业员工,都应当严格遵守企业的规章制度以制度为标准检验经营管理的对错和效果,发挥其保护、监督、制衡的作用;再次,要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围,努力建设学习型企业。

3.企业加强内控建设,提高经济效益的策略

3.1组织规划控制

即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两方面内容:一是不相容职务的分离。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项经营业务的职务与执行某项业务的职务要分离。执行某项经营业务的职务与审核该项业务的职务分离,执行某项经营业务的职务与记录该项业务的职务分离,保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。二是组织机构的相互控制。具体要求是:各组织机构的职责权限必须得到授权,保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类经营业务在运行中必须经过不同的部门,并保证有关部门间进行相互检查;在对每项经营业务检查中。检查者不应从属于被检查者,以保证被检查出的总是得以迅速解决。

3.2授权批准控制

是指对企业内部各部门或职员处理经济事项的权限控制。企业内部某个部门或某个职员在处理经济事项时,必须经过授权批准才能进行,否则就不能进行。批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准控制的基本要求是:一要明确一般授权与特定授权的界限和责任;二是明确每类经营事项的授权批准程序;三要建立检查制度,以保证经授权后所处理的工作质量。

3.3预算控制

即对企业各项经营业务编制详细的预算或计划,并通过授权。由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有:一是编制的预算必须体现企业的经营管理目标,并明确责权;二是在预算执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以使预算更加切合实际;三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

3.4实物控制

即对企业实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施有:一是限制接近,以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触,如限制接近现金、存货等,以保护资产的安全。二是定期进行财产检查,保证财产实有量与有关记录一致。

3.5内部审计控制

在企业各个层级的人员中,就内部控制而言,内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中,内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行,还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造,成为内部控制过程设计的顾问。具体而言,应当做到:

(1)构建详尽的会计岗位责任控制。在合理设置组织机构的基础上,将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位,并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员,并规定其岗位职责、工作标准,对其权限和责任进行控制。(2)构建详密的会计内部牵制控制。为了防止会计人员的错误和舞弊的发生,凡涉及款项的收付、结算及登记,均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约。(3)构建详细的会计资料控制。首先,构建详细的会计凭证控制。具体是:规范会计凭证格式,对会计凭证进行连续编号,规定合理的凭证流转程序,保证凭证的签章齐全、合法,合理地填制会计凭证等。◆

参考文献:

[1]. 张学峰. 内部控制建设若干问题探讨[J]. 甘肃金融. 2004.(10)

[2]. 于彩珍. 谈企业内部控制建设[J]. 财会研究. 2005.(04)

[3]. 赵雪媛. 对当前企业内部控制建设中存在问题的思考[J]. 中国总会计师. 2005.(12)