加强与改善企业内部控制制度的探讨

熊志玲

【摘要】内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段,是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位,尽管规模大小不一,企业性质特点不同,都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。

【关键词】加强;改善;内控制度

随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争日趋激烈,企业必须建立健全内部控制制度,以强化内部控制力度,提高企业内部的管理水平,增强企业的竞争实力,保证企业取得最大经济效益和可持续发展。

一、加强内部控制的意义

1.防止企业资产的的流失,实现资本的保值增值。建立健全公司内部监督制约机制,强化经营者责任意识。对企业内部的任何部门、流转环节进行有效的监督控制,能抓住投资决策、产权交易、资本运营、财务管理、营销采购、工程项目等公司经营管理的关键环节,对发生的问题及时反映和纠正。健全完善的内部控制,能防止资产流失,确保资产保值增值。

2.保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,真实地反映公司的生产经营活动的实际情况,及时发现和纠正各种错误和弊端,保证会计信息的真实性和准确性。

3.有效地防范公司经营风险,强化公司管理,减少决策失误,提高经济效益。内部控制作为公司管理的中枢环节,通过对公司风险的有效评估,不断地加强对公司经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中。

二、企业内部控制制度的内容

企业内部控制制度的内容,主要分为两大类:一是内部会计控制;二是内部管理控制。既包括行政、生产、技术、质量指标、经济指标,又包括安全生产指标控制、资金控制、信息控制、会计控制等等。它们虽然在控制范围和要求上不同。但在实际中密切联系,形成一个纵横交错,衔接有序的控制链条与体系,为企业生产经营提供制度保障。

三、目前我国企业内部控制制度存在的主要问题

1、对内部控制制度的作用认识不足。由于过去长期处在计划经济中,我国的大部分企业包括一些领导部门,对内部控制制度在企业生产经营中的重要作用认识不足,内部控制制度建立起步较晚,造成一些企业疏于内部控制制度建设。一些企业管理部门和企业领导重生产,轻经营;重开发、轻内部管理,没有把内部控制制度放在整个企业经营管理的高度来考虑。

2、内部控制制度不健全,不具有科学性、系统性。有相当的企业根本没有建立内部控制制度,有的企业虽然制定了规章制度,但仅仅限于文件,流于形式,没有得到切实的贯彻执行。有的尽管内部控制制度制定了'但不够科学、不够完善、不够严密,内容零散,尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统,不具有系统性,难以起到对企业经营起到监督制约作用,更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。

3、法人治理结构尚未完全建立。现在,有些股份公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但董事会却只是“虚职”,仅仅具有了现代企业的外壳,应有的一些机构设置没有起到应有的作用,甚至有的根本就没有设置,没有形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任,内部控制制度达不到应有的功能和作用。

4、忽视财务内部稽核和内部审计作用。有的企业内部稽核不规范,内部审计许多是设置在财务科或由会计人员兼职,没有发挥其应有的作用,未形成稽核、审计制度。

5、对内部控制制度的监督不力。企业内部控制制度限于形式、走过场,执行效果差,对内部控制的监督、评价薄弱。

四、关于进一步加强企业内部控制制度的对策

在发展社会主义市场经济中,特别是面对激烈竞争的垒球经济化的大潮,我们应当保持清醒的头脑,要以高度的时代紧迫感,采取有效措施,全面加强和改进企业内部的控制,以适应形势的需要。

1、充分认识建立完善企业内部控制的必要性和重要性,确立重视企业内部控制的新理念。必须看到,当前在激烈的竞争中企业面临着重大发展机遇与挑战,这就要求企业管理部门和企业领导人,都要充分认识企业要抓住发展机遇,从容应对挑战,这就客观要求必须进一步加强完善内部控制,因为这是基础保障,也是基本保障。

2、尽快建立健全制度,强化企业内部控制力度。要在充分调研论证的基础上,广泛学习借鉴国内外先进企业的经验和一些企业的教训,抓紧制定科学合理、切实可行、适合本企业实际与特点、覆盖全面、严密的内部控制制度。使每一个领导人、每一个管理者,直至每一个员工,都明确自己的任务、职责、责任、权限。要建立并完善奖励与惩罚制度与机制,设计有效的利益分配和奖惩办法,以保证内部控制制度的落实到位,发 挥应有作用。

3、突出控制重点,加强对关键岗位管理人员的控制监督。对企业关键的岗位,必须定期进行轮岗,并定期进行稽查。重点是抓好“四个关键”,一是抓好关键人,包括企业领导人、决策者。管理人员;二是把握好关键部位,如审批程序、重点部位、电脑操作密码等;三是抓好关键物件的管理,如重要发票、印鉴等:四是抓好关键岗位人员的管理,如出纳、会计等,以加强这些重点人员、关键部门、物件的管理与控制。

4、着眼长远建设,建立强有力的保证内部控制制度有效执行的监督体系。内部制度建立了,并不等于其能自然而然的发挥作用,还必须建立一种长效运行机制保障。这就需要建立监督机制,组织进行定期或不定期检查各层级对内部控制制度的执行情况,并进行评价,开展内部审计工作。

5、适应形势需要,适时对内部控制制度和机制进行完善与加强。形势是在不断变化的,人员也处于一个动态的变化之中,企业同样如此。要保证内部控制的有效性、适应性,客观要求适时对内部控制制度及时进行修订完善。同时,针对监督评价后发现的内控中存在的问题,进一步改进与加强内部控制体系,以时刻保持内部控制制度与机制充满生命力,发挥应有功能与作用。

6、强化风险意识,重视加强企业风险评估与预警系统。在发展市场经济中,企业会面临各种风险,有经营的风险,有管理的风险,还有销售的风险等。

建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。但我们必须看到,在我国现实国情下,内部控制的建设不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。因此,需要政府、企业、社会各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我国国情的内部控制整体框架,促进我国社会主义市场经济的健康发展。

【参考文献】

[1]邓库平:会计电算化系统的内部控制问题研究[J].财会研究,2005(1):34-36

[2]朱荣恩:内部控制评价[M].北京:中国时代出版社,2002