谈对企业财务管理问题的探讨

秦立新　曲仁凤

摘要：应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分，是企业营运资金管理的重要环节。随着市场经济的不断发展，企业间的竞争日趋激烈，要想在竞争激烈的环境中生存和发展壮大，加强应收账款的管理显得非常重要。

关键词：企业 应收账款 管理问题 分析

0 引言

应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分，是企业营运资金管理的重要环节。随着市场经济的不断发展，企业间的竞争日趋激烈，要想在竞争激烈的环境中生存和发展壮大，加强应收账款的管理显得非常重要。

1 当前管理中的问题

1.1 可行性研究不够 有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中，对对方既不做资信调查，也不做可行性研究，给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机，形成大量的呆坏账。

1.2 对账清理不及时 有些企业不能定期与相关单位核对账目，给催款、清理带来了困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账，不及时处理等，致使往来账款账目混乱，特别是对已销账的往来款管理不善。有的单位和个人甚至乘机把账款收回不入账，形成账外资产，搞私分滥发，中饱私囊。

1.3 损坏集体，营私舞弊 有些单位领导或管理层干部以及业务员、推销员为给自己谋私利，与购货单位或接受劳务单位串通一气，达到个人从中谋私的目的。有单位的领导为了达到其“曲线”购买小车的目的，故意说账收不回，把买回的小车说成是抵账的。

1.4 任意冲销 有的企业和单位，对于长期形成的不良账款，不是积极想办法采取有力措施催收，而是千方百计想办法动脑筋，找上级领导核销。有的甚至借此机会，多冲销几笔，算单位的盈利发奖金，造成大量资金违规流失。

2 原因分析

2.1 体制落后 虽然近年来企业进行了大幅度的改革，转换了经营机制，扩大了自主权，但在经营、企业管理、财务制度等方面没有建立一套健全的制度，对业务人员和业务活动缺少必要的监督和制约。因此，既不能及时发现问题，又不能妥善解决问题，一些单位管理水平低和业务人员素质差也是造成让他人钻空子的直接原因。近年来，过分强调市场开拓，忽略了市场的复杂性和对风险的防范；过分强调和追求产值和账面利润，放松了对应收账款的管理；对购货单位，或接受劳务单位进行资信调查在某些企业没有制度化，业务过程中随意性大等，都是造成大量应收账款损失的一个重要原因。

2.2 缺少监督 一是审计监督制度不健全。对企业的厂长、经理未坚持年度审计和离任审计制度，未能客观公正地反映企业国有资产经营效益。国有资产经营管理者的升迁未与其管理效益相挂钩，因而他们对账款的流失，抱着都与己有关的态度，无承担风险之忧，任其资产流失，甚至参与瓜分，这样就必然导致企业大量债权和权益的失去。二是职工群众监督渠道不畅。有的企业把本应该公开的厂务、政务神秘化，厂务公开方面走形式，搞假公开。三是企业纪检监察部门参与企业的事前、事中监督缺乏强有力的法规支持，特别是对企业行政管理上的提前介入、参与管理的权力，没有明确规定。

对于有的企业主要领导提出的一些生产经营方案，明知道是个人拍脑袋的“点子”，但怕被别人扣上不支持行政工作的帽子，而使党的民主集中制制度、民主科学决策制度流于形式。

3 如何搞好应收账款的管理

3.1 落实责任制 一是建立科学的、定量性的企业经营者责任指标体系，其指标体系由企业的产品或劳务成本、质量、销售收入、实现利税等内容组成，并把应收账款回款率作为一项硬指标。二是建立一个严格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。以所列举的国有资产经营目标的诸项主要内容为依据，到期由有关部门共同组成考核小组，对责任人进行严格科学的考核。这种考核是从企业的综合效益的角度评价企业的业绩，兑现奖惩，规范企业的经营行为。三是管理部门应对企业逾期未收款问题进行专题调查。研究制定监控措施，如将收款问题与财务制度和考核制度挂钩，分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核。对逾期的应收账款从当年效益扣抵，对造成损失的直接责任者追究责任等。

3.2 搞好客户信誉调查 要加强对领导干部和业务人员经贸法律的宣传教育，增强法律意识，使他们学会运用法律手段处理和解决问题。要强化严格的规范操作程序，加强内部管理和对外资信调查，是避免发生账款拖欠的一项主要措施。企业在给予顾客信用之前，要对顾客的资信情况进行分析。通过中介机构和客户信息管理系统，了解顾客背景状况、组织管理水平、经营能力等，尤其要对反映顾客财务状况的指标如：资产负债表相关指标、获利能力指标、偿债能力指标进行量化评价，并认真分析顾客的付款记录、银行信用等重要信息，通过对上述内容进行综合考察，企业可以在确定的合理信用额度下给予顾客赊销待遇。

3.3 强化专门监督 一是要坚持内部审计监督制度，特别是要认真实行企业经营者离任审计制度。对企业经营者在任期内的财务、经营、管理状况进行审计，有严重问题的不得易位安排和提拔任用，并且要严肃查处，未经审计之前，不得调离或安排任职。二是要加强职工群众的监督，坚持厂务公开和办事公开。要硬性制定职工群众参与监督制度，要明确规定企业领导干部在涉及重大生产经营、财务收支预算、资产运营等重大问题决策时，必须有职工群众参与研究、参与实施、参与检查，在参与中监督，防止违纪。要完善职工代表大会监督制度。职工代表大会要积极参与企业重大问题的决策，定期和不定期听取厂长(经理)的工作报告，审议企业的经营方针、长远和年度计划，年度、季度财务预决算，自有资金分配和使用方案、企业资产运营状况、账款回笼等情况并提出意见和建议，以便强化对其经营活动的民主监督，确保国有资产保值增值，防止企业效益流失。三是要围绕“呆死账”认真开展效能监察。纪检监察部门是企业实施监督的专门机构，在工作上纪委监察部门要紧紧围绕企业生产经营开展效能监察工作，实施全过程监督。要选准解剖重点，特别是要盯着那些在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务，账款在1年以上收不回来的项目，在排查出违纪违规、失职渎职等问题后，要积极协助单位采取行政的、经济的、法律的手段收回账款，尽最大努力挽回经济损失。

3.4 切实推行民主决策 企业重大生产经营活动、大额资金运作等问题，必须经党委集体讨论决定，要实行民主科学决策。凡是与企业生产经营关系重大的经营方针、投资计划、产品销售、对外揽活、货款回收等问题的决策，必须实行民主、科学的决策程序。

总之，企业在采用赊销方式时，一定要考虑到赊销所产生的应收账款及应收账款对企业生产经营产生的影响，加强应收账款的控制和管理，加快其回收速度，缩短回收周期，减少坏账的发生，努力降低企业的经营风险，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。