企业内部审计的作用及其规范完善对策

蔡坤玲

企业内部审计是由企业单位内部设立的专门审计机构和配备的专职审计人员,依据国家的法律法规,按照一定的程序和方法,通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价,确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性,从而改善经营管理,提高经济效益。内部审计是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制,经常、及时的内部监督,才能保证企业内部控制落到实处。通过规范和完善企业内部审计制度,坚持企业内部常规审计,实行监督与服务相结合的运行机制,将会更好地发挥企业内部审计的作用,这对企业加强管理及提高经济效益,具有特别重要的意义。笔者拟对企业内部审计的作用及其规范与完善对策进行初步的探讨。

一、企业内部审计的作用

内部审计在维护财经纪律、保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面,都发挥着重要作用。加强企业内部审计不是束缚企业的发展,而是对企业经济效益的提高起到了巨大的推动作用。

(一)制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的根本利益,促进企业的健康发展。1.制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展。2.保证会计信息资料真实、正确、合法。披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、合法,纠正经济活动中的不正之风。现实中有的企业信息资料不真实,有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象,因此,有必要强化内部审计监督,查错防弊。3.配合纪检监察部门,打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计,发现问题,查明损失浪费、贪污腐化行为,及时向纪检监察部门提供证据和信息,采取措施,充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。

(二)防护作用

内部审计工作在执行监督职能中,对提高企业经营管理水平和经济效益等方面发挥了保证、保障及维护作用。1.为建立健全高效的内部控制制度提供保证。企业内部审计人员要将审计关口迁移,由事后审计转变为进行事前、事中、事后审计,开展风险审计及计算机审计,揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点,提高企业管理水平。2.保障国有资产的安全、完整。迁移内部审计人员应重视生产经营情况,对企业资产状况做到心中有数,随时随地开展内部审计督查,提出有效措施,经济有效的使用资产,确保国有资产保值增值,防止国有资产流失。3.降本增效,维护财经纪律。当前企业内部审计工作的重点和关键是有效地开展经济效益审计。降低成本增加效益,维护财经纪律是经济效益审计的出发点。许多企业领导层重视内部审计工作,通过审计工作的开展,不但节约了资金,减少了资金流失,提高了经济效益,而且维护了财经纪律的严肃性。

(三)鉴证作用

开展企业领导人任期内经济责任审计和领导人离任审计,强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计,有助于监督企业领导依法办事,遏制腐败,促进企业廉政建设,为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展领导干部离任审计,评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况,肯定成绩,纠正不足,有利于企业方针政策的连续性和稳定性。

(四)促进作用

1.促进企业改善经营管理,提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计,发现影响财务成果和经济效益的各种因素,提出解决问题的措施,进一步挖潜降耗,增加收入。2.促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计,发现制度本身的缺陷,向有关部门反馈信息,解决履行情况和责任归属不清的问题。3.促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计,规范下属实体遵章守纪,正当经营,依法办事,有利于调动各方面的积极性。

(五)建设性作用

它是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价,针对管理和控制中存在的问题,提出富有成效的意见和方案,促进企业改善经营管理。1.审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱环节,解决存在的问题,完善内部控制制度,堵塞漏洞。2.审查评价企业的财务收支和经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力。

二、企业内部审计工作规范完善的对策

为更好地发挥内部审计的作用,需要进行规范和完善提高。

(一)提高对内部审计工作的认识

企业内部审计的工作效果如何,在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人要提高对内部审计工作的认识,努力为内部审计工作创造良好的环境,树立企业内部审计的独立性和权威性,充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。在工作内容上应从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。要坚持开展离任经济责任审计,评价业绩界定责任,实行责任追究制度。广大内部审计人员也应转变观念和方式,善于提出改进工作的建议,在整个审计过程中应努力与被审计部门的人员维持良好的人际关系,使内部审计工作的开展得到各方面的支持。

(二)规范和完善企业内部审计制度

内部审计是单位内部对会计资料的再监督,企业应明确对会计资料进行内部审计的办法和程序,以使内部审计机构和内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。1.要规范内部审计工作的全过程,使每项工作都依据一定标准进行。如内部审计的工作计划、工作底稿、审计报告等规范化的文件,对其内容和格式都应提出规范化的要求;规范在审计实施过程中进行的资料搜集、调查、取证、分析、评价等工作,使其工作过程和结果都必须以文字和数字准确地记入规定的审计工作底稿内等等。2.要完善企业内部审计制度。如建立对审计计划工作、审计档案、审计质量和人员培训等方面的分项管理制度,同时使各项管理制度之间紧密联系,互相配合,形成一个完整的审计体系,保证内部审计工作在一个良好的环境中高效率、高质量地进行。

(三)明确内部审计工作范围

1.在企业实行股份制改造和企业组织发生变更时,对企业的资产、负债提前进行审查,为外部审计进行资产评估打好基础。2.在接受投入资本的过程中,审查监督投入资本金的落实到位情况,保证股本真实可靠。3.定期进行财务收支审计,全面核对账账、账表、账实是否相符,核实资产负债和损益的真实性,督促纠正违纪违规和差错混乱问题,保证企业财务活动正常有序运行。4.开展资金使用效果审计,评价资产结构的合理性,提高资金使用的整体效益。5.对经济合同的合法性、合规性和效益性进行事前、事中、事后的审计,审查其是否侵犯企业的利益。6.有计划、有重点地检查分析企业所属各单位、各专业、各环节的经济效益情况,并提出可行性的意见和建议,促进企业内部管理。7.对企业各经营层次的经营领导者进行定期考核或离任审计,评价功过是非。8.参与经营决策,对重要的经济活动和投资决策提供参谋等。

(四)加强审计队伍建设

企业内审领域比较广泛,要求审计人员不仅拥有财会知识,还要具有经济管理、工程技术、电子计算机等知识。因此,企业既要选拔政治、业务素质高的人员充实到审计岗位来,还要通过培训学习,提高现有内审人员业务素质,使企业内部审计工作在现代企业管理中发挥应有的作用。

(五)内部审计的外部化

内部审计在一定程度上能够约束投资者和经营者的契约关系,帮助投资人解决信息不对称的问题,监督经营者的行为。但在复杂的商业环境中,要真正解决这个问题,还有赖于内部审计的外部化,即一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调和配合;另一方面与专业的会计师事务所或其他机构签约,由其提供职业内部审计服务,从而提高内部审计的独立性。