浅析金融危机下民营企业内部控制问题及对策

陈彩萍

摘要：美国次贷危机引发的全球金融风暴，对世界经济产生了很大的影响，我国许多企业的生产经营也受到了巨大的冲击，特别是出口导向型的民营企业。文章通过对我国民营企业内部控制现状的分析。揭示了企业监督和内部控制的重要性，强调内部控制制度的完善与否直接决定着会计信息的真实性和企业经营的成败，在此基础上提出了建立健全我国民营企业内部控制制度的必要性及其对策。

关键词：内部控制；现状；对策

中图分类号：F276.5文献标识码：A文章编号：1008-4428(2009)11-42-02

一、内部控制的涵义和目的

内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制的目的：

①保障企业营运的效果和效率，包括获利、绩效及保障资产安全等目的。②保障财务报表的可靠性。③保障相关法令的遵循。

二、中国民营企业内部控制的现状

30年前，民营企业在我国经济中所占的比重很小，但随着市场经济的不断完善和发展，非国有经济在国民经济中的份额不断上升。据有关数据显示，目前中国民营企业已超过中国企业总数量的60％，是中国最大的企业群体，占全国GDP的份额超过50％。

由于大多数民营企业具有规模较小、经营灵活有特色、适应性强、效率较高的优点，相对许多大企业而言，在生产和管理上具有一定的创新优势和经营优势。但是，正是由于其经营规模、资金资源和组织结构的限制，它还存在着许多劣势：

(一)法律意识淡薄，管理水平不高

许多中小型民企的法律法规意识淡薄，质量意识较差，企业管理水平往往滞后于发展速度，造成了客户资源减少，职能部门职责不清，信息沟通不畅，使得企业的整体内部控制战略得不到认同，最终导致企业的内部控制失衡。

(二)产业结构简单，抗风险意识较差

随着社会经济环境的变化，企业间的竞争也越来越激烈，企业经营风险不断提高。然而，从我国大部分民营企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。许多中小民营企业的产业结构比较简单，产品单一，一旦遇到金融危机或外部竞争的压力，很容易使企业经营出现困境，甚至破产，抗风险能力较差。2008年全球大型的玩具代工商之一——合俊集团的倒闭就是一个很好的个案。合俊集团是东莞地区最大的玩具生产厂商，产品70％以上销往美国，造成其倒闭的原因有许多种，如原材料和人力成本上涨、人民币升值、融资困难、出口退税率下调等，但美国金融危机的冲击也是其主要原因。因为中国的玩具行业几乎都是代工企业，而这次受金融危机影响最为严重的美、欧、日恰恰都是中国出口最多的国家和地区，美欧经济的衰退必将极大影响中国的出口。因此。我国的出口型民营企业要意识到紧迫性和严峻性，树立应对意识，提高风险意识，竭尽全力帮助企业站稳脚跟。

(三)内部控制机制不健全，内部审计机构独立性较差

我国的内部控制实施时间较短，还未形成整体的框架结构，有关内部控制的规章制度可操作性不强，未能得到有效的推广。许多企业虽然建立了内部控制制度，但大部分只是搞搞形式，走过场，其实际执行效果很差。我们知道，无论制度多么先进、多么完备，如果没有有效的控制和考核过程，其作用是很难发挥的。此外，在整个内部控制的实施过程中，也要进行恰当的监督管理，并及时根据情况对其进行修正，以保证整个内部控制的有效性。可是目前由于许多企业在管理体制和管理方式上的问题，使其在内部控制方面的意识薄弱，未能进行有效的监督，管理控制不到位。这样就造成了内部控制在很大程度上只是一个“空架子”。未能起到真正的监督、控制的作用。

内部审计的独立性是内部审计真正发挥评价、监督、服务职能的关键。但是，当前许多民营企业内部审计机构的独立性普遍较差，许多内部审计机构往往和其他部门合署办公，或者其领导由其他部门的领导担任，这样就导致内部审计人员在开展审计工作时，在审计调查和审计建议落实等方面与被审计单位存在利益相关关系。缺乏独立性，使内部审计机构不能起到公正、独立的判断，起不到应有的作用。

(四)不重视企业文化建设，人员素质较低

目前，许多的民营企业不重视企业文化建设，任人唯亲，不注重才能，没有明确的奖惩制度，员工的不公平感强烈，导致人才流失。另外，加强内部控制制度必然会增加徇私舞弊、弄虚作假的难度。这样难免会触及企业内的某些高层管理人员和员工的利益，遭到他们的抵制，使得内控制度建设难上加难。

三、金融危机下民营企业加强内部控制的必要性和对策

美国次贷危机引发的全球金融风暴。引发了全球经济放缓，也在对全球化程度越来越高的中国经济和企业发展带来不利影响，特别是对出口导向型的企业影响巨大。虽然，中国的经济在宽松的货币政策下正在逐步复苏，但是，中国的民营企业，由于尚未完全得到市场经济条件下企业应有的地位，也就不能完全得到应有的支持，所以现在许多民企处境比较困难，一些民企正处在生死的抉择中。如何应对此次金融危机?如何最大程度的防范企业经营风险?应该是中国民营企业要郑重考虑的问题。中国的民营企业要顺利的度过金融危机，除了国家积极的财政货币政策支持外，其自身也要采取多种措施来规避和降低风险，如严格控制成本、谨慎管理现金流和注重人才培养等措施，这些措施归根到底，就是要加强企业的内部控制。

加强内部控制在现代企业经营管理中具有十分重要的意义。如：加强内部控制能从源头上治理和彻底根除企业内的一些腐败和不合理的现象；使会计信息使用者得到准确的会计信息；能优化控制生产环节，减少生产成本，提高生产效率等。因此，在目前全球金融危机形势下，从加强内部控制人手治理企业变得十分必要。中国的民营企业可以采取以下加强内部控制的措施来应对危机：

(一)建立健全企业内部控制体系，提高员工的内部控制意识

在经济全球化市场竞争日趋激烈的今天，企业发展与改革面临着前所未有的挑战，如会计信息失真、国有资产流失、违法经营、舞弊等问题都与内部控制制度严重失控有着密切的联系。因此，建立一套有效、完善的内部控制体系对不断提高企业的运营能力和持续发展具有非常重要的意义。同时，在制定内部控制制度时，要站在整个企业的角度对内部控制战略进行定位，保证总体的战略规则与决策目标能够被各级管理部门或组织有效的贯彻执行。此外，建立内控体系要注意以下几个问题：

①要建立适合本企业发展框架的内部控制体系，要有前瞻性和科学性。

②要制定切合实际的内部审计规章和制度，使其能适

用于本企业的实际情况，便于贯彻执行。

③要提高全体员工的内部控制意识，认识到内部控制的重要性，消除内部控制只是管理层的事情的片面影响，使广大员工也能参与到企业内部控制的整体环境中来。

(二)加强企业内部审计

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，内部审计的章程要对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等有明确的规定。

加强内部审计首先要提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识。因为，这是搞好企业内部审计的关键。

其次，要增强内部审计的独立性。内部审计的独立性，是内部审计的灵魂。要增强内部审计的独立性，内部审计机构应该在董事会及其审计委员会的组织、指导下开展工作，以排除不必要的干扰，独立的做好内部审计工作。

再者，要建立健全企业内部审计法规制度，以保证内部审计工作有法可依。

最后，要提到的一点是提高内审工作人员的素质。要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，应注意从各方面抽调年轻同志充实内部审计机构，以保证人员结构的合理性。另一方面，应加强对内部审计工作人员的培训，学习和掌握现代企业经营管理知识，以适应新形势下对内部审计工作的要求。

(三)建立内部控制的考核评价和监督机制，保证内部控制的有效性

内部控制的运行要有一定的考核、奖罚措施，因为，内部控制是一个不断地实行控制和自我评估的过程，在这个过程中，如果不能对内部控制进行有效的评估，那很可能会使内部控制偏离原来的方向和目标，降低实施效率。

内部控制体系的执行如同其他法规制度的执行一样。应当进行监督。企业应当定期对各部门的内部控制体系执行情况进行测试，将测试结果纳入企业经济责任制的考核范围，以促进体系的有效、正常运行。

此外，要不断对内部控制体系进行优化和完善。内部控制是一个不断发展、变化、完善的动态过程，它持续的流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改变。因此，内部控制应当随着企业经营管理战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变而优化和完善。保证体系的合理、有效运行。

(四)建立良好的信息沟通系统，保证企业内部控制效果

经济的发展离不开信息，如何在瞬息万变的市场竞争环境中抓住有用的信息，是每个企业都十分关注的问题。因此，建立一个顺畅的、良好的信息沟通系统变得尤为重要。良好的信息可以使企业管理者及时掌握企业运营状况，为生产经营决策提供全面、及时、准确的信息。建立一个良好的信息沟通系统，企业生产经营的有关信息可以在有关部门和人员之间进行有效沟通。从而保证企业内部控制的效率和效果。

综上所述，在目前金融危机的新形势下，民营企业要积极应对客观环境保生存。金融危机以及由此带来的企业对风险控制的关注，提高了内部控制在公司治理中的地位，越来越多的企业领导认识到内部控制在风险防范工作中的重要作用。我们应该充分认识到内部控制在企业经营管理中的重要性，通过加强内部控制和外部监督。促进企业的可持续发展，并增强抗风险的能力。

作为民营企业，必须永远记住：积累要靠自身。在新的发展形势下，应把握机遇，开拓市场，及时调整产业结构，顺应危机带来的机遇，乘势而上，顺势而为，为今后企业长远发展奠定基础。