出口骗税问题及防范剖析

胡慧良

如今的社会经济正在高速的发展,进出口贸易出现蓬勃发展的趋势,国家在出口贸易中制定的高额退税制度,然一些不法分子产生了从中捞钱的念头,他们无视法律的威严,视国家利益与不顾,不惜冒着生命危险,私揽钱财,为了保护我国的经济利益,我们应该严格的打击此类犯罪,本文就对出口骗税的问题和治理做了一些分析。

一、出现出口骗税的原因

1.高额经济利益的诱惑

如今的社会经济正在高速的发展,进出口贸易出现蓬勃发展的趋势,国家在出口贸易中制定了高额退税制度,然而一些不法分子产生了从中捞钱的念头,他们无视法律的威严,视国家利益与不顾,不惜冒着生命危险,私揽钱财,这都是因为经济利益的诱惑。

2.各部门职责不清、配合不力不能实现信息即时共享

关于出口退税的程序涉及的部门和管理范围太复杂,让不法分子有机可乘,就目前的情况看,虽然现在各个部门已经对出口骗税的行为引起了高度的重视,但是因为打击的力度和管理的不完善,加上各个部门权限分工不明确,各自为政,反尔信息没达到及时共享,分析查处,所以对打击犯罪还是停留在防范阶段。

3.海关对出口货物的查验率偏低

因为国家要鼓励出口贸易,只对进口贸易设定了严格的关卡,在出口贸易方面的检查和过关政策都非常的简单,现在的出口货物都是有报关代理公司接手,在海关方面就是对出口项目采取的提前录入的方式,在每次出口金额在10万美金的情况下,海关是用随机抽查的方式,但真正被抽查到的不到千分之一,对一些预备单证像贸易合同、货物原产地证明基本是免于审核的。由于海关对出口的检查简单,查处率低,让犯罪分子有机可乘。

二、出口骗税问题现状

出口货物是指一个国家或地区对出口货物免征国内或区内间接税和退还出口货物在国内或区内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的一项税收制度。国家制定这项优惠政策额目的为了让我们出口的货物能在国际市场上有竞争力,因为我们保证了出口货物的售价不包括出口税或只有少量的出口税。同时还可以避免出口贸易的重复收税,有利于我国的出口贸易。

出口退税的方针是1985年开始实行的,到了1998年,我国曾经三次将出口退税率提高主要就为了防止那年的金融危机影响我国,保护我国的经济地位,和应对通货膨胀。出口退税的政策有力的保护了我国的经济地位,维持了我国经济建设的持续发展,可是,经济的发展随之而来的一些犯罪分子利用这个政策偷税骗税,各种投机的方式层出不穷,有的出口的货物是一些废品或无用处的东西,依次来骗取退税,有的是假装出口,只将货物在海上游一遍,根本没有出口,还有的是虚报谎报出口额,骗取多余税款。更有甚者利用骗术,制作利用假发票套取征税证明或者伪造出口产品专用税票。比如在1989年广东省新会、台山两县的11户外贸企业就采取伪造出口报关单、进货发票等退税凭证。骗取退税1650万元。1993年。广东、湖北等十几个省市的不法分子开具假发票、假征税证明的货物金额达26亿元,应退税额4.92亿元。

三、出口骗税的巨大危害性

出口退税推动着我国出口贸易的发展,同时推动着我国外向型经济的发展,它与我国的税收政策有所关联,我们把它看成是一种中性税收,对我国经济的发展,发挥着至关重要的作用。可是,一直以来出现的出口骗税,不仅损害了国家的利益,也会在一定程度上影响了出口贸易的良好发展,将出口贸易推向反面发展,恶化了我国的税收管理形象。

1.出口骗税造成国家税款大量流失

我国从1984年实施出口退税以来,曾经有几次出口骗税的高峰期,严重影响了我国的出口贸易,损害了国家的利益。例如,以“4.20”骗税案和“12.9”套汇骗税案为例,其中“4.20”骗税案中虚开代开增值税专用发票价税合计19亿元,税款2.7亿元,已查明出口企业“购进货物”价税合计11.2亿元,税款1.62亿元,已退税6580万元;“12.9”套汇骗税案中查出套汇和涉嫌套汇金额22.4亿元,涉及税款7905.44万元,其中已退税3044万元 。这几个案件只是一小部分,在新税实施过后的现状看,关于出口骗税和偷漏税所给国家带来的经济利益损失是没有办法计算的。

2.出口骗税弱化了退税的中性税收作用

在1994年,我国实行了新税制,出口退税就是其中的一个部分,出口退税本来是有利益出口贸易,竭尽所能的发挥中性税收的作用,帮助我国的出口贸易和经济可持续的发展,却有些适得其反,引起了大量的出口骗税的现象,使得出口退税的政策并没有完全起到拉动国民竞技队作用,制约了接下来的国家对宏观经济的执行,加之有关出口退税的政策一直在变动,让国际市场对中国的经济管理提出疑问,国际组织也产生质疑,严重影响了国家的国际经济形象。

四、我国当前出口骗税的主要特点

1.骗税地域范围扩散化

假如先前的出口骗税还是在小心翼翼的进行的话,现在的发展情况已经是“百家争鸣”的状态了。经过一段时间的治理,沿海地区的出口骗税的情况得到了缓解和控制,可是大陆地区的出口骗税情况越来越严重,而且已经有慢慢地向内陆地区发展的趋势。

2.骗税手段隐蔽化

现在,违法分子在出口骗税方面已经开始由以前的最后一个步骤慢慢地向前面几个阶段转移,最明显的表现是,将专用发票的造假向前面阶段转移,特别是增值税发票的作假,从以前的在退税申报环节的作假前移到在生产过程中作假,与此同时,违法骗税分子为了躲避税务稽查部门,很多不存在的或虚假的供货企业故意捏造的生产场地有广泛渠道进货的假象。征税作假的程序也前移了,以前的不法分子都是在申报退税的时候以伪造、涂改专有税票的手段来事实骗税,现在的税务部门的治理力度在加大,所以,很多骗税分子通过少缴税或“先征后返”、“即征即退”的方式骗取专用税票来达到骗税的目的。

3.骗税犯罪网络化、团伙化和智能化犯罪趋势明显

现在很多犯罪团伙都是网络化经营,同时伴随着和内外勾结的情况。实际上,很多骗税案件的发生,都和行贿、受贿、职务犯罪有关,有的政府官员包庇犯罪,行政部门的执法人员也不严格执行,有的还和不发分子内外串通,互相勾结。其实不管哪个阶段,都有部分行政、执法人员与犯罪分子狼狈为奸,一起骗取国家财产。说明我国在打击这种犯罪的方面还有很大的漏洞。

五、对防范出口骗税的几点建议

1.要建立科学、严密的出口退税的电子技术监控

在世界很多国家都对出口退税做了很严格的管理,不仅建设和施行了严密的信息监控,还将国家和税务机关联系在一起,形成一个横向或纵向的管理机制,更加确保了管理的有效性和安全性。因为我国对用电子技术管理税收的方式接触比较晚,没有发挥计算机应有的作用,早先阶段,用电子技术管理出口退税的方式还是很缓慢的,就连最基本的出口货物专用税票认证管理系统都不完善。我们应当对出口退税管理完善。目前,我国应该尽快地建设和利用电子计算机的管理方式,但是一定要做到实际可行,不能只是在表面上利用数字化,争取在最短的时间内,将出口退税的全过程由电子计算机监控和制约管理。

2.要综合治理骗税行为

因为我国的经济水平还处在发展中国家阶段,所以出口骗税的行为频频出现,再加上我国公民的素质参差不齐,所以在道德等方面会有不同的认识,为了防止和打击出口骗税的行为,我们国家应该提高公民的素质道德教育,再者还要完善法制,加强在这方面的法律完善,严格查处企图出口骗税的企业和个人,打击这类的不法分子,让这些骗取国家钱财的犯罪分子无所遁形,我们国家要实施借鉴发达国家的治理方式,加大打击力度。就拿在检查出口退税的程序上来说,我们可以让税务机关和海关一起也参与到检查和打击这类犯罪当中来,形成一个完整的治理体系,不仅可以资源信息共享,还可以在专业上互补,同时要形成一个提前的预警机制,将犯罪分子的小把戏一攻即破。除了对本地方的治理。对于那些出口骗税的多发地,像沿海城市之类的地方,比如香港和澳门两地的海关就实现了联合合作的方式来打击犯罪,互通消息,严格控制。

3.各有关部门应密切配合,加大管理力度

对出口退税的管理最重要的是各个部门的紧密合作,我们国家的海关、银行、税务机关的各部门之间分工合作是很重要的。但是想要进行密切的合作,各部门之间要严格遵守本部门的制度,认真履行自身的职责,才能最终做到密切配合,团结协作管理体系,才能未雨绸缪,提前防范。海关是进出口贸易中最重要的管理检查部门,海关应和税务部门紧密的配合,打击治理骗税份子,银行应当认真履行资金监控职责,严格检查资金存货。同时还要加大外贸主观部门对进出口企业的管理,禁止出口企业从事“四自三不见”的买单出口。对外汇进出的管理也要加大力度,狠狠地打击套汇、逃汇的不法行为。最后,各个部门之间要建立信息的共享,要做到第一时间了解一手信息的结果。

4.建立出口退税共同负担机制

有关出口退税的管理机制是由中央和地方财政共同负责的,比如,德国在征收增值税收入和退库方面都是由联邦财政和州财政共同负责的,此做法可以完全的调动中央和地方的政府的积极性,德国的退税政策实行教好,在我们国家以前也采取过这样的方式,也取得了良好的效果,所以,我建议,我们可以恢复这种做法。要合理地调整地方财政基数,要和地方供得益,可以全方位的调动地方政府对财政政策的积极性,让中央和地方形成统一战线,减少骗税情况的发生。

六、总结

自我国加入WTO之后,我国的进出口贸易发展迅速。我国为了增加进口而制定降低关税的政策,但是在提高进口的同时还要增加出口,保持进出口平衡,国家收支平衡。现在的中国,已经是世界工厂,世界的制造业中心,中国在不断丰富国内市场的同时,还在不断的开拓国际市场,与此同时,产品的出口企业也面临着挑战和机遇的双刃剑,所以,我们国家应加大治理和解决出口骗税问题的力度,让出口业能更加蓬勃的发展。

参考文献:(略)