税收筹划在现代企业财务管理中应用策略研究

◎文/吕俏

一、前言

随着市场经济的不断发展， 企业面临的竞争压力不断增加， 如何在竞争激烈的市场环境中保持平稳发展是企业必须面对的一项重要挑战。 税收筹划在减轻企业税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要作用，因此，企业必须对税收筹划给予高度重视。

二、税收筹划概述

（一）特征

1.预先性

预先性指的是税收筹划方案制定需要在企业开展相关活动之前。 企业纳税行为具有滞后性， 即先交易后纳税，所以要想合理降低税负，企业必须对纳税行为提前进行规划。 企业开展税收筹划需在纳税行为产生前，依照国家相关法律法规要求， 对应税行为进行合理的筹划和安排， 利用税法给出的对自己有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化，以此充分发挥税收筹划的价值和效用。

2.准确性

在经营发展阶段， 企业税收筹划工作涉及多个参与主体，直接影响各部门的资金运行、物资采购和人员调配等。 在税收筹划环节，企业需要准确、合理地筹划利用资金，保持合理的利润，同时，还应制定健全的财务制度和税收筹划计划并在企业运营阶段有效执行， 保证企业的稳定发展。

3.风险性

通常来讲，税收筹划带有一定的风险性，其中法律风险最为明显。 具体而言，企业税收筹划期间，可能会存在某一环节超出了法律规定范围，引发法律风险。 同时，税收筹划受外界影响相对较大， 将其应用到实践中也存在无法成功的风险。

4.合理性

企业应当合理开展税收筹划工作， 在实际税收筹划环节，要严格遵守税法和相关标准要求。 如果税收筹划脱离实际情况，就会出现违规的税收筹划，进而被认定为逃税， 使企业面临补缴应纳税款、 缴纳滞纳金甚至行政处罚，影响企业的正常运营。

（二）动机

从企业经营发展实际来看， 所有权与经营权相分离并且普遍化， 企业所有者很少参与企业日常经营与管理活动，通常采取契约、合同形式，把企业委托给法人经营，企业所有者只收取自己的投资报酬， 是企业发展过程中所形成的一种高层级代理关系。 企业可以根据自身实际发展需求，行使支配、处置有用的实际资产的权利。 在企业经营过程中，会产生各项成本并缴纳相应税款，加之企业追求利益最大化目标，长期处于激烈市场竞争环境下，需要尽力寻求相应措施，以降低经营成本，故此，税收筹划营运而生。 税收筹划本质并不是鼓励企业通过非法形式逃避税收，而是通过有效、合理地利用税法条例，帮助企业实现效益最大化。 从广义角度分析，税收筹划可以促进经济结构优化，实现社会资源合理配置，提升国民生活水平，对社会和谐稳定发展意义重大。

三、税收筹划在企业财务管理中的作用

税收筹划工作一般由企业财务部门负责， 从企业与市场两方面体现税收筹划工作开展的价值和作用。 在企业方面，税收筹划工作需要遵守会计准则，保障企业达到良好的税收筹划效果。 同时，税收筹划工作能够促进财务信息优化，使其具备可视化、可操作化特征，以此提升企业财务管理规范化水平， 为企业管理层制定决策提供参考依据， 有效避免企业因纳税不合理导致的财务绩效降低。 税收筹划在市场层面的价值则体现在能够通过优化企业财务管理工作，帮助企业获得更大的竞争优势，从而使现代企业财务管理达到更高的水平。

四、税收筹划对企业财务管理的影响

（一）对筹资活动的影响

在现代企业财务管理工作中， 最重要的环节就是筹资活动，而税收筹划在筹资活动中具有较强的可操作性，有助于筹资活动的顺利开展。 企业有直接和间接两种融资方式，包括银行贷款和股票债券融资等，各类筹资方式对应不同的税收筹划方案，也会影响企业的最终税负。 例如在直接融资过程中， 企业发行债券的利息可以在税前扣除，而发行股票的利息却不能提前扣除。 在间接融资过程中，企业可以在税前将借款利息扣除。 因此，税收筹划方案会显著影响企业筹资方式。

（二）对投资活动的影响

从一定程度而言，企业税收筹划决定其投资选择。 一般来说，企业为了降低自身税负，大多会将政府扶持产业作为主要投资对象， 也说明其税收筹划会对投资方式起到一定的影响作用。 例如，企业可以投资固定资产或无形资产，在投资试用阶段，企业可以在税前扣除这些资产，进而实现减税的目标。 此外，在实际投资环节，企业可以最大化地延长投资期限，选择分期投资，如果企业资金没有到位， 可以先使用银行贷款或其他金融贷款并在税前扣除其支付利息，从而降低自身税负。 企业在初创期往往享受税收优惠，所以，条件允许的企业可以适当提升该阶段的股权投资力度，在享受税收优惠后，再进行股权结构调整，合理地提升负债融资，进而起到减税效果。

（三）对经营活动的影响

首先，税收筹划会对企业固定资产折旧法产生影响。企业之所以开展税收筹划，主要是为了延迟纳税，提升资金价值。 当前税法中明确规定了固定资产折旧的方式，企业应根据自身实际情况， 采用多样化的固定资产折旧方式，进而降低税负。 其次，税收筹划会对企业存货计价造成影响。 企业面临着较多税负，应当选择与自身发展期相符的存货计价法，通过采用移动或月末一次加权计价法，可以尽可能地提高当期成本，降低账面利润，进而起到降低税负的效果。

（四）对收益分配的影响

对企业来说，最重要的环节就是收益分配，科学的收益分配有助于企业实现可持续发展。 企业应当合理统筹收益分配，结合自身实际情况，在税收筹划中利用好相关税收优惠政策。 企业在实际收益分配环节，应以税收筹划为重点，合理有效地规划资金、分配收益，发挥政策红利的作用，促进自身的快速发展。

五、税收筹划在现代企业财务管理中的应用策略

（一）科学制定税收筹划方案

在项目开发环节，企业面临着各种影响因素，例如项目变更和市场环境变化等， 都会导致企业无法正常开展项目。 所以，企业应重视评估工作，通过全面分析建设成本， 准确测算项目可以给企业带来的利润并判断项目是否可行。 对企业来说，其纳税金额变化会影响企业项目投资和项目收益，同时，也为企业财务人员提供评估财务管理工作的依据。 项目评估工作完成后，企业财务人员还应明确税收筹划方案是否可行， 确定具体的投资时间和融资方式，进而缓解企业税务压力。 此外，企业财务人员应当基于各项政策，优化企业投融资模式，发挥税收优惠政策的重要作用，在不违反法规的前提下，减少企业纳税金额。

（二）提高全员税务管理意识

随着市场环境的不断变化， 企业经营发展对税收筹划管理提出了更高的要求， 企业管理者以及财务人员要持续强化税务管理以及风险防范意识， 准确把握市场变化趋势，及时了解和掌握市场各类信息资源。 企业财务人员要掌握会计准则调整要求， 及时更新企业税务管理及税收筹划知识，提高业务能力。 企业要积极培养和引进更多的高素质财务人员， 增强所有人员的税务管理与筹划能力，有效规避税务风险，实现税收筹划效益最大化。 与此同时，企业要借助现代信息技术与大数据平台，促进税务管理智能化，减少人力成本投入，提高财务核算的精准性。

（三）有效防范税务风险

企业要采用科学的风险防控机制， 综合考量各类因素，防止潜在税务风险，保障税收筹划工作顺利开展。 企业应构建内部信息系统，加大税金管控力度，不仅要开展税前风险评估，还应重视过程管理和事后监督，及时找到存在的问题，通过对财务数据的科学存储和核算，实现对税务风险的有效规避。 企业应构建信息化平台，对资金利用状况进行实时监测并开展月度和季度资金分析， 确保有效开展预算工作并优化资金审批流程。 此外，企业要采用有效、严格的风险管控和监督管理措施，确保各项经营活动有序开展。

（四）创新税收筹划模式

税收筹划模式具有一定的灵活性， 在企业实际经营管理过程中，要结合具体情况科学调整税收筹划模式。 企业开展投资时，财务人员要遵循会计法律政策，规范自身工作行为，结合企业类型、税收种类以及经营状态等重要信息，进行综合性判断，科学制定税收筹划方案。 税收筹划模式调整与创新过程中， 财务人员要考虑模式的合理性，使其与企业追求经济效益最大化经营理念相契合。 同时，企业要对新会计准则时效性进行精准追踪，在遵守税法基础上，通过调整企业成本费用，降低企业应纳税所得额。

六、结语

综上所述，税收筹划给企业带来了全新的纳税理念，在市场竞争日益激烈的形势下， 税收筹划越来越成为现代企业财务管理中不可缺少的重要组成部分， 对企业经营发展产生了重要影响。 因此，企业要进一步完善税收筹划基础性工作，努力提高企业税收筹划水平，采取切实可行的措施来做好税收筹划工作， 更好地促进企业持续健康发展。