预算与财务分析协同对企业经营绩效提升的影响研究

摘 要：随着经济全球化和市场竞争的飞速发展，企业面临着越来越复杂的经营环境。预算管理和财务分析作为企业财务管理的重要组成部分，各自在企业运营中发挥关键作用，但在实际操作中，两者常出现脱节现象，导致无法充分发挥协同效应来服务企业经营决策。这种情况致使企业在成本控制、资源配置以及风险防范等方面不能达到最优效果，影响了企业经营绩效的提升。基于此，本文针对预算与财务分析协同对企业经营绩效提升的影响展开了分析。通过深入探讨两者协同的相关理论基础，剖析其对企业经营绩效的影响机制，调查协同现状与问题，并提出促进协同以提升企业经营绩效的策略，以期促使企业明确协同的重要性，掌握实现协同的有效途径，进而提升企业经营绩效。

关键词：预算管理；财务分析；协同；企业经营绩效

在当今竞争激烈的商业环境中，企业的可持续发展面临诸多挑战。预算管理作为规划企业资源分配的关键工具，能够为企业运营设定明确的目标与资源框架。而财务分析则像是企业运营的透视镜，通过对财务数据的解读揭示企业的财务状况和经营成果。然而，在实践中，不少企业常常孤立地看待预算与财务分析，忽略了它们之间潜在的协同效应。这种各自为政的情况使得企业难以充分整合资源、优化成本控制、高效配置资源以及及时防范风险。深入研究预算与财务分析协同对企业经营绩效提升的影响意义重大，它有助于企业打破传统管理思维的局限，构建起两者紧密结合的管理模式，从而为企业在复杂的市场环境中脱颖而出奠定基础。

一、预算与财务分析协同的相关理论基础

（一）预算管理的理论概述

预算管理是企业内部管理控制的重要工具，它是对企业未来一定时期内的经营活动和财务成果进行的全面规划与安排。预算管理起源于企业对资源合理配置的需求，其发展经历了多个阶段。从传统的简单预算编制，到如今融入了战略规划、风险评估等多方面元素的综合性预算管理体系。它涵盖业务预算、专门决策预算和财务预算等多个层面。业务预算针对企业日常的经营业务活动，如销售预算、生产预算等，这些预算相互关联、环环相扣，为企业的生产运营提供了细致的规划。专门决策预算则侧重于企业重大投资、融资等特殊决策事项。而财务预算是对前面各类预算的综合汇总，包括预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等，从财务角度对企业的经营成果和财务状况进行预估。预算管理通过设定明确的目标、分配资源、监控执行过程，能够有效地协调企业内部各部门的活动，确保企业朝着既定的战略方向前进[1]。

（二）财务分析的理论要点

财务分析主要是通过对企业财务报表及其他相关财务数据的深入研究，来评估企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报表作为企业财务信息的主要载体，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。资产负债表反映了企业在特定时点的资产、负债和所有者权益的构成情况，体现了企业的财务实力和资本结构。利润表展示了企业在一定期间内的经营成果，揭示了企业的盈利能力。现金流量表则聚焦于企业现金的流入和流出，反映了企业的现金生成能力和资金周转情况。财务分析的方法多种多样：比率分析通过计算各类财务比率，如偿债比率、营运比率、盈利比率等，来评估企业不同方面的能力。趋势分析通过对企业多期财务数据的对比，观察财务指标的变化趋势，从而判断企业的发展态势。因素分析则是对影响财务指标变动的因素进行剖析，找出关键因素。

（三）两者协同的理论依据

预算与财务分析的协同具有深厚的理论基础。一方面，从目标导向来看，预算管理的核心目标是实现企业资源的优化配置，使企业的各项经营活动与战略目标紧密结合。而财务分析的目的是为企业提供全面、准确的财务信息，为决策提供依据。两者的协同能够确保资源配置决策建立在科学的财务信息基础之上，从而使资源流向更具效益的领域。另一方面，从信息交互的角度，预算编制需要大量的历史财务数据作为参考，这些数据的分析主要依赖于财务分析的方法和成果。同时，预算执行过程中产生的数据又为财务分析提供了新的素材，使财务分析能够更加深入地了解企业经营的实际情况。此外，从企业经营的动态过程来看，预算管理侧重于对未来的规划与控制，而财务分析则关注对过去和现在财务状况的评估。两者的协同能够将过去、现在和未来有机地结合起来，形成一个完整的管理闭环，在企业经营过程中相互促进、相辅相成，共同为企业的稳定运行和发展提供有力的保障[2]。

二、预算与财务分析协同对企业经营绩效的影响机制分析

（一）对成本控制方面的影响机制

预算管理在成本控制方面起到了预先规划的作用。它能够根据企业的生产经营计划和市场预期，对各项成本进行细致的预算编制，包括采购成本、人工成本、折旧等。这些预算数据为企业提供了明确的成本控制目标。而财务分析则是对实际成本发生情况的跟踪和评估。通过财务分析，可以将实际成本与预算成本进行对比，找出成本偏差的环节。当两者协同工作时，财务分析能够及时发现成本超支的领域，并反馈给预算管理环节。预算管理可以据此调整后续的成本预算计划，或者采取针对性的成本控制措施，如优化采购流程、提高运营效率等。这种协同机制使得企业能够动态地对成本进行管控，避免成本的过度增长，从而提高企业的成本效益，直接对企业的经营绩效产生积极影响。

（二）对资源配置方面的影响机制

预算管理本质上是对企业资源的一种分配规划。它是根据企业的战略目标和各个业务部门的需求，合理地分配人力、物力和财力资源。而财务分析可以对企业资源的利用效率进行评估。通过分析财务报表中的相关数据，如资产周转率、资金回报率等指标，可以了解不同业务领域资源利用的效果。当预算与财务分析协同起来时，财务分析的结果可以为预算管理提供资源调整的依据。对于资源利用效率高的部门或项目，可以在预算编制中适当增加资源投入；而对于资源浪费或者利用效率低下的领域，则可以减少资源分配。这样的协同机制能够确保企业的资源流向最具价值的地方，从而实现资源的优化配置，提高企业整体的运营效率，进而提升企业的经营绩效[3]。

（三）对风险防范方面的影响机制

预算管理在风险防范方面能够提前识别潜在的风险。在编制预算的过程中，会考虑到市场波动、政策变化等外部因素对企业收入和成本的影响，从而制定相应的风险预案。财务分析则可以通过对企业财务数据的深入分析，发现一些潜在的风险信号，如应收账款周转率下降可能意味着信用风险增加、资产负债率过高可能导致偿债风险等。当两者协同运作时，财务分析发现的风险信号可以促使预算管理对风险预案进行调整和完善。同时，预算执行过程中的风险情况也可以通过财务分析进行实时监测。这种协同机制能够使企业更加敏锐地察觉风险，从而提前采取防范措施，降低风险对企业经营绩效的负面影响，保障企业的稳定发展。

三、预算与财务分析协同的现状及问题

（一）企业中协同的现状调查

在当今的企业环境中，许多企业已经开始认识到预算与财务分析协同的重要性。一些大型企业在预算编制过程中会充分参考财务分析的历史数据和结果，以此来制定更为合理和科学的预算计划。例如在互联网企业中，通过对过往成本费用结构的财务分析，在新的预算周期中通过调整对不同媒体采购策略的预算，对成本费用预算进行更精准的规划。同时，在预算执行阶段，同步利用财务分析的工具和方法，定期对预算执行情况进行跟踪和评估，如对比实际成本与预算成本、实际销售额与预算销售额等。在一些较为先进的企业管理案例中，还出现了专门的预算与财务分析协同工作小组，成员包括财务部门、业务部门等相关人员，通过定期的会议和信息共享促进两者之间的协同[4]。

（二）协同过程中存在的主要问题

然而，尽管有部分企业做出了努力，但在预算与财务分析协同过程中仍然存在不少问题。首先，从信息沟通方面来看，很多企业内部不同部门之间存在信息壁垒。财务部门进行财务分析时所依据的数据往往不能及时、准确地传递给负责业务预算编制的人员，导致预算编制与实际情况脱节。例如，由于市场环境导致预算发生了重大变化，业务部门未能及时将信息同步到预算管理部门，进而影响了预算中销售预算的准确性。其次，在人员专业素养方面，部分企业的财务人员对业务的理解不够深入，而业务预算编制人员对财务分析的专业知识掌握不足。形成各自为政的局面，这使得在协同工作中，双方难以站在对方的角度去理解和解决问题，容易产生矛盾和冲突。最后，从管理流程的角度来看，一些企业缺乏完善的协同工作流程。预算管理和财务分析往往是两个相对独立的工作流程，没有明确的衔接机制和责任划分，导致在协同过程中出现工作重叠或者工作空白的情况，严重影响了协同的效果，进而影响企业对经营绩效的有效管理。

四、促进预算与财务分析协同，提升企业经营绩效的策略

（一）建立有效沟通机制的策略

沟通是实现预算与财务分析协同的关键纽带。企业内部应构建多元化的沟通渠道。一方面，搭建数字化的沟通平台，将财务分析的数据、预算编制的文档以及预算执行的进度等信息集中在一个平台上，方便相关人员随时查看和交流。这样可以打破部门之间的信息孤岛，使财务分析和预算编制能够实时共享信息。

另一方面，定期组织面对面的沟通会议。这些会议不应仅仅局限于高层管理人员，还应包括基层的财务分析人员和预算执行人员。在会议上，鼓励大家畅所欲言，分享在工作中发现的问题和想法。例如，财务分析人员可以详细阐述通过数据分析发现的企业成本控制方面的潜在问题，预算执行人员则可以根据实际执行情况提出预算编制中可能存在的不合理之处。通过这种互动交流，能够使双方更加深入地了解彼此的工作，从而提高协同工作的效率。

此外，还可以设立专门的协同沟通专员。这些专员负责协调财务部门和预算编制部门之间的日常沟通，及时解决出现的问题。他们可以作为双方的桥梁，传递重要信息，以确保信息的准确和及时传递。通过这种全方位的沟通机制建设，使预算与财务分析之间的协同更加顺畅[5]。

（二）强化人员专业素质的策略

为了更好地实现协同，企业需要强化相关人员的专业素质，建设业财融合体系，实现利益共同体，共同提升企业经营绩效。对于财务人员，要加强业务方面的培训，让他们了解业务的真实情况，采用各种分析工具对预算编制的异常情况进行反馈沟通，防止业务预算编制人员瞒报收入，虚报费用。企业可以通过邀请外部专家举办讲座、内部经验分享等方式，使财务人员熟悉如何将财务分析与预算管理相结合。对于业务预算编制人员，则要加强财务分析专业知识的培训，如比率分析、趋势分析等财务分析方法的应用，使其了解预算编制过程合理性的标准，如何编制业务预算以更好地实现部门效益，从而促使公司整体效益最大化。

（三）完善协同流程的策略

企业应建立一套系统且规范的协同流程。在预算编制阶段，明确财务分析需要提供的数据清单和分析报告的格式及时限，让财务分析的成果能够高效地融入预算编制过程。例如规定财务部门在预算编制开始前一周，提交涵盖过去几个年度的成本结构变化、收入趋势以及资产使用效率等方面的详细分析报告。在预算执行过程中，采用滚动预算编制方法，设定固定的协同工作节点，如每个季度进行一次预算执行情况与财务分析结果的对照会议。在这个会议上，双方共同对预算执行偏差进行分析，并根据财务分析结果及时调整预算计划。同时，在预算调整阶段，建立起从财务分析发现问题到预算调整的快速响应机制，确保预算能够及时反映企业经营环境的变化。

结语

综上所述，预算与财务分析的协同对于企业经营绩效的提升意义重大。通过对两者协同的理论探索、影响机制分析、现状问题梳理以及策略提出，可以清晰地看到，完善的协同机制能有效助力企业在成本控制、资源配置和风险防范等方面达到更优的状态。然而在实际操作中，企业仍要不断探索和改进，打破部门间的壁垒，持续优化协同流程、建立高效沟通机制并强化人员专业素质。只有这样，企业才能充分发挥预算与财务分析协同的作用，从而推动企业在复杂多变的市场环境中稳步前行，实现经营绩效的可持续提升，并在激烈的市场竞争中占据优势地位。

参考文献：

[1]徐然.数字金融对流通企业经营绩效的影响研究[J].商业经济研究，2024（01）：140-143.

[2]房芳.财务管理战略对企业绩效的影响研究[J].现代商业，2024（02）：181-184.

[3]赵晓敏.国有企业全面预算管理与绩效的关系研究[J].财会学习，2024（10）：53-55.

[4]刘晶晶.企业预算管理的关键因素及优化策略研究[J].环渤海经济瞭望，2024（06）：75-78.

[5]吴姝懿.国有企业财务预算管理策略研究[J].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2023（05）：183-186.

作者简介：吕晴霞（1988—），女，本科，会计师，研究方向：预算和财务分析。