医院内部控制与财务监督机制的挑战与应对

在当前复杂多变的医疗环境中，医疗机构作为关键医疗服务的主要提供者，肩负着保障患者安全、提升医疗质量、维护财务稳定的重任。然而随着医疗科技的飞速发展和医疗需求的持续增长，医院管理面临着前所未有的挑战。内部控制与财务监督机制作为确保医院顺利运作的核心要素引起了广泛关注。内部控制关乎医院的治疗安全，直接影响患者的健康和医疗服务的可及性；与此同时，财务监督机制作为医院经济可持续性的基石发挥着关键作用。完善的财务监督机制可以降低财务风险，确保医院资源的透明分配，提高医疗服务的公平性和可及性。通过深入研究为医院管理实践和政策制定提供了新的视角，旨在推动医疗服务质量的不断提升，为患者创造更安全可信的医疗环境。

一、医院内部控制与财务监督机制的概述

1.定义医院内部控制与财务监督机制。在当前复杂多变的医疗环境中，医疗机构内部控制与财务监督机制相互关联，共同影响医疗机构的运营和效益。这一专业领域涵盖了医院管理的科室架构、流程、政策以及医护人员职责分工等关键要素。医疗机构内部控制与财务监督机制是指一系列针对医疗管理的制度、政策、流程以及方法，旨在确保医疗机构的运营顺畅、高效，并具备透明度。内部控制关注医疗机构内部的科室架构、流程以及医护人员职责分工，旨在降低患者诊疗风险，保障医疗服务的高品质和高效能。财务监督则着重于财务资源的管理和监督，目的是确保医疗机构的财务稳健，实现资源合理配置以及控制财务风险。这两大机制相互协作，共同维护医疗机构的正常运作，提升医疗服务质量，为患者提供安全高效的诊疗环境。在当前医疗环境日益复杂多变的背景下，医疗机构应高度重视内部控制与财务监督机制的构建和完善，以应对挑战提升管理水平。

2.内部控制与财务监督机制的重要性。内部控制与财务监督机制在医疗机构管理中的重要性不容忽视。它们是医疗机构提供安全、高质量医疗服务的关键保障，关系到医疗机构的经济可持续性。内部控制旨在确保患者安全，通过规范诊疗流程、培训医务医护人员、强化风险管理，降低医疗差错发生率，保障患者安全及医疗服务的可及性。财务监督则是医疗机构经济运行的支柱，它确保财务资源合理配置、高效利用以及财务风险的控制，对医疗机构的可持续发展和资源公平分配具有至关重要作用。在当前医疗环境日益复杂多变的背景下，医疗机构应高度重视内部控制与财务监督机制的构建和完善，提供更加安全高质量的医疗服务，实现经济可持续性发展，满足患者和政府需求。

3.内部控制与财务监督机制的关系。内部控制与财务监督机制密切相关、相互补充，内部控制的有效性直接影响财务监督的效果，完善的内部控制可以降低财务风险，确保财务数据的准确性，为财务监管提供可靠基础；财务监督也支持内部控制，通过监督资源分配为内部控制提供经济支持。这两大机制之间的紧密联系对医疗机构的整体运作至关重要。医疗机构应充分认识内部控制与财务监督机制相互依赖的关系，加强内部控制建设，提高财务监督水平，确保医疗机构财务稳健、资源合理配置，为患者提供安全、高质量的医疗服务。在此基础上医疗机构还需不断完善相关制度，实现内部控制与财务监督的有机结合，应对医疗环境中的各种挑战。

4.医院内部控制与财务监督的特点。医疗机构内部控制与财务监督机制具有多方面特点。在医疗领域不断发展的同时，管理需求也在不断变化，它们需具备高度适应性；由于医疗机构管理涉及多个科室和利益相关者，需要实施复杂的管理策略，这些机制具有复杂性；这些机制呈现动态性，需不断优化和改进以应对新的挑战和机遇。这些特点共同赋予了医疗机构内部控制与财务监督机制的独特性。为确保医疗机构的正常运作和财务稳健，管理者应充分认识这些特点并根据实际情况调整和完善相关机制，使之更好地服务于医疗质量和患者安全。在此基础上医疗机构还需不断探索创新方法，以应对日益复杂的医疗环境，为患者提供更优质、高效的医疗服务。

二、医院内部控制与财务监督面临的挑战

1.内部控制与科室管理的关键问题。科室管理和内部控制存在一系列问题和挑战，会对科室的有效性、合规性和稳定性产生负面影响。科室结构和流程不明确，科室内部的职责和权限分配不清晰，导致职能重叠和责任不明确、沟通渠道不畅通，而决策需要经过多个环节，导致决策效率降低，决策延误和不明确的责任分配使项目进展受阻，无法及时应对和处理风险，困难的协作和沟通不畅会增加团队合作的难度，影响整体工作效率；风险管理不足使机构难以全面识别潜在风险，难以充分评估风险的严重性，缺乏有效的风险监控措施导致未能及时发现和应对重要风险，风险的演变和累积影响组织的可持续性发展；医护人员素质不高，缺乏必要的技能和知识导致工作中出现错误和不合规的做法，此外医护人员容易受到欺诈行为的影响。医护人员的低效工作和不稳定的质量会导致治疗效果不佳、病患安全受到威胁，缺乏合规性和法律要求的遵守会导致法律风险和声誉受损，欺诈行为会对组织的财务健康和合法性产生负面影响。为了应对内部控制方面的问题应该加强科室结构和流程的规范，完善风险管理体系，并提升医护人员的培训和素质水平，有助于提高组织的绩效和可持续发展，确保更高的运营效率和风险管理，同时通过严格的培训提升医护人员的工作能力，使科室的服务水平得到不断提升。

2.财务监督中的财务报告不准确性问题。在财务监督方面，财务报告不准确性对科室的财务稳健性产生负面影响。不准确的财务报告表现为数据不一致性、错误的会计原则应用以及虚报或漏报。数据不一致性会导致管理层难以做出明智的财务决策，从而做出错误的战略选择和错失机会，错误的会计原则应用会误导对科室财务状况的理解，虚报或漏报财务数据是严重的问题，会触犯法律并涉及诉讼或罚款，会损害科室的声誉。

3.财务监督中资金管理不善以及资源分配的不公平问题。在财务监督方面，资金管理的不善以及资源分配的不公平对科室的财务合规性和透明性产生负面影响。资金管理不善会引发现金流问题、不合理的债务管理以及缺乏储备资金。现金流问题会导致支付能力不足，对供应链、供应商和医护人员薪酬产生负面影响，无法按时支付账单会降低信誉，而不合理的债务管理会导致高额的财务成本和违约风险，威胁科室的财务稳定性，并且缺乏储备资金使科室难以应对紧急支出，需要临时借款或出售资产来填补资金缺口；资源分配不公平表现在内部不平等、不合理的报酬结构以及无效的项目管理，内部不平等导致科室之间的竞争和医护人员不满，影响团队合作、创造力和绩效，而不合理的报酬结构会引发医护人员的不满情绪，导致人才流失和减弱工作动力，若薪酬与绩效无关医护人员会失去动力表现不佳，同时无效的项目管理会导致资源浪费、时间和金钱低效利用以及项目失败进而影响科室的竞争力和长期可持续性。内部控制方面的问题会导致管理决策不明智、错失机会、财务稳定性威胁、法律诉讼和罚款、声誉损害、供应链问题、医护人员不满、人才流失以及科室竞争力受损，科室应加强财务报告的准确性，改善资金管理，公平分配资源，以增强其绩效和可持续发展能力。

三、内部控制与财务监督的应对策略

1.内部控制方面的对策。内部控制是任何科室运作中至关重要的一部分，它确保科室的运作是有序的、合规的，同时最大程度地降低潜在风险和错误。深入探讨建立明确的科室结构和流程，强化风险管理意识，以及提高医护人员培训与素质三项关键对策，阐明对策对于确保科室的长期稳健和可持续性的重要性。

一个清晰明确的科室结构和流程是内部控制的基石，有助于定义科室中各个科室和职能的职责和权限，从而确保每个人都清楚了解自己的责任范围，这是防止内部欺诈和错误的第一道防线。科室应该确立明确的权责分工，明确规定每个医护人员的工作职责，并确保这些职责与其资质和背景相匹配。此外，建立适当的审批流程以确保各项决策都经过适当的审查和批准，包括财务交易、采购决策、人事事务等。审批流程应该明确定义不同类型的交易和决策应该遵循相应的程序。另一个关键方面是建立有效的信息流通渠道，医护人员应该及时报告问题、疑虑和风险。通过开放的内部文化鼓励医护人员积极参与内部控制，建立明确的科室结构和流程有助于降低风险，还有助于提高科室的运作效率和医护人员的满意度；强化风险管理意识是内部控制的核心，科室应该鼓励医护人员主动识别和报告潜在风险，而不是等待问题出现后才采取行动。这需要建立一种内部文化使医护人员了解不同类型的风险以及如何识别和应对它们。风险管理意识的培养可以通过定期的风险培训和教育来实现，培训医护人员识别潜在风险的技巧、风险评估方法以及风险管理的最佳实践。科室还需要建立有效的风险评估和监测机制，以及制定应对危机和风险的应急计划，这些措施有助于科室在风险出现时迅速采取行动降低潜在的损失；提高医护人员培训与素质也很重要，内部控制的有效性与医护人员素质和技能密切相关，医护人员需要了解科室的政策、流程和最佳实践以确保他们能正确执行其职责。科室应该重视医护人员培训，确保他们具备必要的知识和技能。培训内容应该包括财务知识，涵盖如何正确处理财务交易、如何分析财务报表以及如何识别潜在的财务风险。

2.财务监督方面的对策。涉及到财务监督方面的对策时必须深入研究如何全面提高医院的财务管理和透明度，这有助于维护医院的声誉，还有助于保持医护人员满意度，以及确保医院长期的成功。实现这一目标，一是要建立健全内部控制体系，这是全面提高医院的财务管理基础。医院应该根据自身的科室架构和业务特点，明确各个科室和岗位的职责和权限，确保内部控制的有效性和合规性。应该建立完善的会计制度、审计制度、采购制度、人力资源管理制度等，形成相互制约、相互监督的内部控制体系。二是加强内部审计和监督。医院应该设立内部审计科室或者指定专门的审计医护人员，负责内部审计和监督工作，确保内部控制的执行和效果。内部审计科室应该独立于其他科室，具备高度的权威性和独立性，能对医院的各项业务活动进行全面、客观、公正的审查和监督；建立完善的风险评估和管理机制，及时发现和评估潜在的风险，采取相应的措施进行防范和控制。这需要建立完善的风险评估模型和指标体系，对医院的经济运营、财务状况、市场环境等方面进行全面分析，及时发现和解决潜在的风险和问题。三是推行信息化管理，通过信息化管理提高医院的工作效率和质量，减少人为错误和舞弊行为的发生。建立医院综合管理信息系统、电子病历系统、药品管理系统等，实现信息的实时传递和共享，提高医院的管理水平和运营效率。

3.财务监督方面的其它对策。在财务监督方面建立健全财务监督制度，明确各项财务活动的监督内容和标准，确保财务活动的合法性和合规性，应该建立完善的预算管理制度、收支审批制度、资产管理等制度，形成相互制约、相互监督的财务监督体系。加强财务内部审计和监督，设立专门的审计医护人员或科室负责财务审计工作，确保财务活动的执行和效果；推行全面预算管理也是实现医院财务管理的重要措施之一，对各项财务活动进行预算控制和监督，确保预算的合理性和执行效果；建立完善的信息与沟通机制，确保财务信息的及时传递和沟通，促进财务监督的全面实施；加强对财务医护人员的培训和教育，以提高财务医护人员的业务素质和职业道德水平，促进财务监督的有效实施。加强医院内部控制与财务监督机制是实现医院可持续发展的重要途径，通过采取相应的对策可以有效地提高医院的管理水平和风险防范能力，促进医院的健康发展。

四、结语

内部控制与财务监督机制在医院管理中相互关联共同影响着医院的运营效率、财务稳健性以及服务质量。内部控制旨在保障医院运营的顺畅和高效，通过明确科室结构与流程、强化风险管理和提升医护人员素质来降低患者风险、确保服务质量；而财务监督则侧重于管理财务资源、确保财务稳健和资源合理配置，强调完善财务报告制度、改善资金管理策略与实现公平资源分配。这两大机制之间相辅相成，共同维护医院的正常运作，并具有至关重要的关系。医院应重视内部控制与财务监督机制的建立与完善，以提供安全高质量的医疗服务，实现经济可持续性发展，以适应不断变化的医疗环境、管理需求，并通过有效的对策措施不断提升管理水平以应对挑战、满足患者需求、提升绩效和确保医院的长期成功。［基金项目：河南省医学科技攻关计划软科学项目（RKX202202031、RKX202202023）］

（作者单位：郑州大学第一附属医院）