施工企业项目部财务管理的重要性和控制作用

改革开放以来，我国经济飞速发展，在城镇化的浪潮中，建筑行业逐步发展成为我国国民经济的支柱型产业。当前建筑行业竞争呈白热化，施工企业面临日益激烈的挑战，在这样的背景下，提升企业财务管理水平，具有重要的现实意义。众所周知，在项目管理过程中，施工项目实际问题的解决离不开财务管理的有效支撑。成本是施工企业工程项目活动的重要数据，结合施工项目实际，需要做好成本估算工作。在财务管理中，资金使用的合理性、流转的可靠性都会对资金成本产生重要影响。强化财务管理工作，针对性安排资金推进进度，严格把控资金流向和使用，能够有效地规避企业财务风险。综上，强化财务管理控制，提高施工企业项目资金利用率，有助于施工项目经济效益的最大化。

一、施工企业项目部财务管理的控制作用

1.动态收集项目成本数据。在施工企业财务管理过程中，收集项目成本数据可以帮助企业实时监控项目的成本状况，及时进行成本控制和预警。从传统的角度来看，财务数据汇总多以财务报表的形式予以展示。企业财务管理的本质在于为项目运行决策提供参考和借鉴，为实现这一目的，企业可结合实际需求，持续改进成本管理和数据收集方法，提高成本数据的质量和准确性，为企业的财务管理决策提供可靠支持。项目经理根据项目实际确定数据收集方式，并为财务管理计划的制定提供依据。在项目启动阶段建立健全的成本核算体系，明确项目成本数据的收集要求；项目立项阶段，制定详细的项目成本预算制度，明确各项成本的预期费用和实际发生情况，作为动态收集成本数据的依据；项目部需建立完善的成本数据记录和汇总机制，避免信息遗漏和延误。动态化收集有价值的项目成本数据，以此为基础进行分析研判，确保项目各项决策的正确性。

2.有效控制施工项目成本。施工企业项目实施过程中，成本数据是企业决策的重要基础保障。强化成本数据汇总和整理，对于施工企业提升自身经营管控能力和核心竞争力有着重要的作用。及时汇总项目成本数据，能够帮助施工企业更好的把控行业发展趋势，在此基础上及时查找不足，并结合自身定位制定有效的应对措施。对于正在建设的项目来说，将实际项目成本支出与目标成本进行比较，可以全方位掌控项目运行状况，如果存在成本偏差，可及时查找影响因素，助力项目经济效益的最大化。强化成本数据分析，注重成本分类管理，有针对性地控制和管理直接成本、间接成本、固定成本、变动成本等不同类型的成本，优化成本结构持续改进财务管理和成本控制方法，提高项目成本控制水平，保障项目的盈利和可持续性发展。

3.及时掌握项目资金的使用情况。众所周知，施工项目能够持续落实的重要保障在于能否获取充足的资金。为此在项目运行过程中，强化财务管理控制，及时获取项目支出收入信息，定期对项目资金的流入和流出情况进行监控和分析，及时掌握项目的资金动态。在此基础上，科学合理布设项目融资，能够有效避免资金不足等问题出现。高质量地实施预算管理工作，制定详细的项目预算、明确项目资金的使用计划和范围，能够确保工程项目资金保持良好的流通性，与此同时实施有效的预算管控措施，将工程项目资金置于监督和控制范围内。积极借鉴国内外成熟经验，构建完善的财务管理体系，设立支付审核流程，加强对支付的管控和审批，与此同时根据实际需求和资金状况，灵活调整资金使用计划，合理安排资金使用优先级，确保项目资金的规范化使用，在提升资金使用效率的同时实现成本的可控化。

4.可续评估项目经济效益。对于施工企业来说，项目运行的宗旨在于提升经济效益。技术能力、人员素质、运行机制等是企业高质量发展的重要影响因素。在上述因素的保障作用下，企业从激烈的市场竞争中获取施工项目并取得一定的经济收益。财务工作的开展能够对项目实际收益进行有效的评估。既往施工项目的财务数据能够为后续施工项目提供有力的参考，例如基于该类数据制定施工定额等。

二、施工企业工程项目财务管理中存在的问题

1.财务数据反馈滞后。从现阶段我国财务数据反馈的现状来看，财务信息核算多按月进行，财务人员多于月末汇总当月成本支出以及资金实际流量数据。事实上，企业财务成本控制，具有显著的动态化特征，为科学把控企业资金使用状况应在一个月内多次对财务信息进行优化完善。为保证财务信息的时效性，应提升财务数据更新的频率。需要说明的是部分企业财务管理仍依赖于落后的信息系统，难以高质量的保证数据的实时采集、处理和反馈，影响了财务数据的时效性。

2.财务数据反馈被动。施工企业财务人员在记录、汇总财务数据时，大多根据会计制度科目进行，其目的在于向外部公示财务信息，使得外部投资者等群体等了解企业的生产经营情况。从上述阐述可以看出，该汇总方式并非以施工项目决策为目的。在项目施工期间，核实费用主要用于服务造价管控。由于财务核算科目布设和清单费用划分二者之间契合度欠佳，直接导致难以获取成本管控所需的数据。成本控制需要精准获取各个分项成本，才能得到成本超支的具体项目。如果起因为招标方原因，则可根据合同规定进行索赔，如果起因为施工企业自身原因，则需要及时的采取纠偏和控制措施。可以看出，对于施工项目管理来说，整体或者局部成本信息的作用有限。需要说明的是，部分企业财务管理流程相对僵化，灵活性和快速响应能力欠佳，导致其无法快速适应需求变化。

3.财务管理核算与工程估计尚未完全统一。施工项目实施过程中，不同费用计价方式存在差异，以施工中经常涉及的机械费用为例，可实施折旧年限法、租赁价法等多种计价方式。计价方式的差异性导致施工项目财务数据难以形成统一。财务数据作为施工项目造价管控的重要依据，计价方式的分离特征导致财务信息难以充分发挥其实用功能。

4.费用列支规范程度有待提升。施工企业项目实施过程中，如果将本应划入成本的费用错误算入工程成本，将会导致工程量清单数据失真，不利于成本控制措施的实施，进而对项目整体效益产生负面影响。为此，应严格执行费用列支规范，确保其能真实有效的反应工程实际支出。

三、施工企业项目部财务管理控制策略

1.完善项目财务管控体系。对于施工企业来说，项目部能够进行独立核算，通常情况下，项目部的成本控制水平直接决定了施工项目的经济效益。通过项目财务管理控制，及时根据财务运行状况进行纠偏，确保项目整体经济指标符合预期，进而提升企业的经济效益和市场竞争力。为更好的提升项目部财务管理水平，应结合企业项目的实际经营状况，从财务人员配置等方面着手构建完善的项目财务管理体系。在财务人员安排配置方面，结合企业实际状况科学调整分配。在落实好财务人员的基础上，实施财务负责人委派制，对施工企业工程项目会计人员进行科学管理，确保项目部会计从业人员能够高质量的完成财务工作。在财务管理团队组建的过程中，秉承公司文化建设理念，提升财务人员从业感和道德水准，让财务管理人员充分意识到自身工作和行为对于整个企业的影响，确保项目财务管理工作高质量运行。高度重视财务管理体系对于企业工程项目的重要意义，构建以项目部为基础的项目财务管理体系。完善项目财务管控体系包括构建完善的财务管理制度、优化财务管理流程、明确成本核算方法、制定项目预算计划、健全内部控制制度等。明确财务管理的组织架构，厘清人员职责，确保财务工作各个环节权责到位。规范财务管理制度，明确财务报销流程、资金使用管理规定等。对既有财务管理流程中的繁琐流程进行优化，以期更好地提升财务管理工作效率。提升财务数据录入的时效性，减少数据处理时间，提高反馈速度。借鉴同业经验，设立清晰的成本核算标准和方法，提升成本核算的准确性。严格执行成本控制措施，密切监控项目成本情况，确保能够及时发现问题。制定项目预算计划，确保项目部能够科学合理地安排项目资金的使用，在实际运行过程中定期对预算执行情况进行评估和反馈，并进行动态调整，确保其能够更好使用项目的实际需求。进一步完善内部控制机制，强化财务控制和业务流程监管，确保财务行为规划化。设立审计制度，定期自查和内审，确保内部控制的有效性和时效性。强化审计监管，根据施工项目的运行流程出具审计报告，对于报告中出现的问题及时地予以解决。与此同时，财务人员应及时跟踪并了解行业动态和政策变化，确保财务管理满足行业发展需求。

2.全面收集成本信息，完善财务成本管理制度。前文已经提及，传统财务数据汇总方式基于会计科目进行汇总。基于该方式得到的数据以综合数据的方式予以展示，财务管理人员难以第一时间获取项目成本、进度等信息。为此充分应用财务管理的自身优势，积极打破会计准则的局限性，灵活汇总各项决策所需的成本信息。对工程项目进行财务管理控制，确保其能够按照初期预算有序实施，在此基础上进行全生命周期的监督管理，一旦发现问题，及时采取改进措施。根据清单规范，工程项目施工期间可以将清单项目作为成本数据汇总单元，分类汇总不同项目的成本支出。以工程量清单分项，汇总各类成本信息，该方式的优势在于能够便捷的对比实际成本以及预算成本，优越性显著。建立成本账务体系，明确各类成本项目和账户，确保成本记录清晰准确。基于实际情况完善成本数据收集系统，确保数据来源全面准确，引入信息化系统，实现成本信息的集中管理和自动化处理，提高成本数据的质量和时效性。在数据分析的基础上，对项目成本进行分类、分解和分析，识别成本结构和成本要素之间的关系。加大财务成本管理人员培训的力度，提高其成本核算和管理技能。

3.科学预测资源需求量，采用预算方式强化管理。从施工企业工程项目实际运行的现状能够看出，项目部以施工业务为主导。为确保项目实施的各个环节均可控化，在实际实施过程中，需要对各个环节的损耗量进行科学的评估，以此为基础，准确判断施工项目特定资源的需求量。需要说明的是工程项目实施所需的资源量除材料以外，还应包括施工技术人员、机械设备等等，对不同种类的资源所需的数量和型号进行准确统计。对于财务管理人员来说，可通过财务会计工具，将工程造价术语转换为财务语言，为公司决策提供数据支撑和保障。从企业的角度来看，并结合工程项目实际情况，实施资金预算管理制度，结合以往施工经验，准确编制资金使用方案。在项目实施过程中密切关注资金使用状况，确保资金盈亏平衡，提升资金的扭转速率。将精细化管理理念应用到物资采购环节中，根据项目需求和施工进度，细化物资采购计划如物资种类、数量、质量要求、采购时机等。注重供应商调研，优选资质好、信誉佳的供应商，科学评估其产品质量、价格、交货能力等指标，分级审批供应商资质。严格控制采购流程，对采购申请、审批、比价、采购订单生成等环节细化控制，确保采购流程合规。根据市场行情和供应商报价，合理控制采购成本，保证采购成本在可控范围内。注重采购质量验收评级，定期对供应商的绩效进行评估，对其交货准时率、产品质量、服务态度等指标进行评价。实施物资采购的信息化管理，提升项目物资采购效率。细化物资库存管理，做好物资入库质量评价工作。

4.注重财务风险预警。当前建筑施工市场竞争日益激烈，部分施工企业为获得项目，选择压低价格、缩短工期等方式承包项目，该现象实际上增加了工程施工的风险。从工程项目管理的角度来看，由于受外界诸多因素的影响，还会导致企业财务面临一定的风险。为保证施工企业的健康可持续发展，需要充分考虑潜在的影响因素，构建完善的风险防控制度，强化施工项目风险预警。与前文所述材料分析相比，财务风险预警更加注重防患于未然。依托数据化管理方式，充分应用财务数据信息，构建财务预警模型，对施工项目财务风险实际运行状态进行实时评估，根据评估结果采取针对性的防控措施，提前消除财务风险和危机。财务风险预警工作的开展需要财务数据的支持，因此定期分析财务报表，重点关注资产负债表、利润表和现金流量表等反映财务变化趋势的指标，查看是否存在异常变动。构建财务预警指标时，可考虑流动比率、速动比率、资产负债率、现金流量比率、利润率、净资产收益率等作为评价指标。结合实际情况优选合适的财务预警模型，对项目财务状况进行综合判断。对外及时跟踪市场变化，紧密关注市场环境、行业情况等外界因素对企业财务状况的影响；对内强化内控监督，制定一套完整的风险管理策略和政策，确立风险管理的组织架构和责任分配。注重财务数据分析、市场调研和内部审计，建立风险报告体系，根据不同类型和等级的财务风险，预先制定风险应对措施和预案，并根据实际情况灵活调整。强化对从业人员的风险意识教育，注重全员风险管理能力的提升。为保证项目的稳定运行，设置一定规模的应急资金，用于处理不可预期的风险事件，最大程度上降低财务风险可能导致的负面影响。

5.从项目部的视角出发，对施工企业规模进行科学评估。企业所有施工项目的收益叠加就是企业的利润。通常情况下，承接新项目前，施工企业会开展可行性研究，明确利润指标。企业生产经营过程中会受到来自内外部环境的诸多影响，综合分析各种影响因素有助于企业确定最佳生产经营规模。生产经营规模并不是简单的资金投入，而是不同生产要素的叠加，为确保企业生产处于良性运行状态，必须保证各项生产要素均衡、比重合理。从长远发展的角度来看，应该结合建筑市场与企业未来发展战略科学评估企业规模。

四、结语

对于施工企业来说，财务管理是一项综合性的复杂工作，其管理水平直接影响着企业的经济效益。施工企业项目部财务管理控制能够动态收集项目成本数据，控制施工项目成本，及时掌握项目资金的使用情况，可续评估项目经济效益。但在实际中，存在着财务数据反馈滞后、财务管理核算与工程估计尚未完全统一、费用列支规范程度有待提升等问题。为进一步提升控制水平，需要完善项目财务管控体系，全面收集成本信息，健全财务成本管理制度，科学预测资源需求量，采用预算方式强化管理，注重财务风险预警等。当前建筑行业竞争日益激烈，强化施工企业项目部财务管理控制工作，能够保持财务状况的稳定和透明，为项目的顺利进行提供坚强后盾，并降低企业运营的风险，提高资金使用效率，有助于企业获取良好的经济效益。

（作者单位：中铁十六局集团北京轨道交通工程建设有限公司）