企业内部审计高质量发展路径研究

摘 要：企业内部审计是确保企业运营正常、提高内部控制效能的重要手段。高质量发展是中国式现代化的关键路径。为了更好地支撑和服务中国式现代化，企业内部审计高质量发展的推动尤为重要。当前我国许多企业的内部审计质量不容乐观，主要表现在内审管理方式欠佳、人员整体素质不高等方面。因此，文章基于企业内部审计质量提升的重要性，分析其存在的问题，提出企业内部审计高质量发展的路径，以推动企业内部审计水平的整体提升，促进企业的可持续发展。

关键词：内部审计质量；高质量发展；路径

党的二十大报告指出，高质量发展是我国全面建设社会主义现代化国家的首要任务。在这一背景下，企业内部审计的高质量发展成为推动我国经济健康发展、提升企业竞争力和促进可持续发展的重要手段，能够为企业的高质量发展提供有力支撑。然而，目前我国企业总体上虽设置了内部审计机构，配备了必要的审计人员，但还未充分认识到内部审计的重要性，存在着内审管理制度不科学、业务不规范等问题，内部审计质量令人担忧。此外，随着科技的快速发展，新兴领域如数字经济、人工智能等的出现使企业内部审计也需要面对新的挑战，如数据隐私保护、风险预警等方面。因此，结合党的二十大提出的新发展理念，本文从当前企业内部审计质量存在的问题出发，研究企业内部审计的高质量发展路径，旨在推动内部审计实践的持续改进，提高审计的有效性和效率，为组织保驾护航，进一步推进企业治理能力提升及国家经济健康持续发展。

一、企业内部审计概述

为了适应新时代内部审计的发展要求，中国内部审计协会于2023年发布新修订的内部审计基本准则，其中所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计为政府、企业和事业单位等机构提供服务，同时涵盖了整个经济活动的各个组成部分，在服务新时代经济高质量发展中发挥着重要作用。而企业内部审计正是其中一环，既是企业内部设立的独立机构，也是企业内部监督机制的重要组成部分，旨在提供独立的、客观的、可靠的审计意见和建议，帮助企业管理层识别和解决风险问题，提升企业的经营效率和质量。这些审计通常由具有专业知识和技能的内部审计师进行，他们的主要职责是发现并预防潜在的风险和问题，同时为组织提供改进和增加价值的建议。

二、企业提升内部审计质量的重要性

企业内部审计质量指的是内部审计活动所达到的标准和要求。具体而言，内部审计质量是对内部审计工作是否规范、功能是否有效发挥进行评价的一种标准，是对当下审计工作水平的一个整体反馈和集中反映的风向标。因此，企业提高内部审计质量的重要性不可忽视，其主要体现在以下三个方面。

首先，企业内部审计质量直接影响企业的公司治理。高质量的内部审计可以提供独立、客观地评估和监督，帮助企业建立健全的内部控制体系，减少风险和错误的发生，提升公司治理的效能和透明度。内部审计作为公司治理的四大基石之一，其有效性对于良好的公司治理的重要性不言而喻。企业内部审计不仅可以提高组织的决策制定能力，给出的审计报告和内部审计的结果也可以为管理者提供客观、准确的信息，帮助他们做出更明智的决策，提升企业的整体管理水平，维护股东权益和利益相关者的利益。因此，企业内部审计质量对于保障公司治理的健康和稳定具有重要作用。

其次，内部审计有助于识别和评估企业的风险，并提出相应的控制措施。高质量的内部审计可以帮助企业及时发现潜在的风险，减少损失和不确定性。在企业风险管理体系中，企业内部审计也扮演着非常重要的角色，既是对企业风险进行再认识和再控制，更是对风险管理的再管理。通过对组织内部的各个层面进行细致的审查，内部审计可以发现与财务管理、运营流程和内部控制相关的问题，提供及时的修正和改进建议，从而保护组织的利益，增强其稳定性和持续增长能力。如果内部审计能够满足企业强化风险管理的需要，则可以帮助企业更好地完成公司的战略目标；反之，公司的风险管理目标可能无法实现，甚至公司的信用等级也将会受到负面影响，从而增加公司的融资成本。因此，则要不断地改善内审工作，提升内审质量。

最后，内部审计是企业内部独立、客观的评估机制，其质量直接影响着企业内外对企业治理和决策的信任度。高质量的内部审计可以提升企业的声誉，维护组织的信誉，帮助组织构建透明和合规的形象，以应对日益严格的法规要求和监管环境，还可以通过向利益相关者提供准确、可靠的信息来提高组织与投资者、股东、客户等利益相关者的关系，增强其可持续发展的可信度。

三、当前企业内部审计质量存在的问题

1.内部审计管理方式不科学

内部审计管理系统的核心是建立内部审计的组织结构、权力配置以及各组织间的相互配合。目前，我国多数企业实行“双主合一”的审计管理模式，使内部审计缺乏相对独立的能力，导致监督失灵、信息闭塞。在企业的审计组织系统中，各个层级的内部审计部门都是与所在企业联系在一起的，并受到总经理或者是主管的领导。但是，上级审计机关在对下级的审计过程中受到各种限制，无法做到客观、公平、相对独立地行使审计监督。这不仅阻碍了审计工作的独立性，还对审计工作的权威造成了极大的损害，导致了执行力度的下降和执行效率的低下。

2.内部审计范围狭窄

审计范围狭窄的问题主要是企业内部审计在面对复杂多样的财务活动和风险时，难以全面覆盖所有关键领域的情况，这主要体现在以下三点：一是财务审计。目前，企业内部审计主要关注财务方面的审计工作，仅限于财务领域，例如财务报表的准确性、合规性等，而对于其他重要领域如风险管理、信息技术等则缺乏足够的关注，导致对企业的整体风险评估不足，存在隐患未被及时发现，因而限制了对企业全面风险管理和控制的覆盖度。二是忽略关键业务流程。企业在进行内审时往往侧重于审计一些易于获取数据和信息的流程，忽视了一些关键业务流程的审计，导致对这些重要流程的风险评估和控制不足，而这些关键业务流程正是企业核心竞争力的来源，如供应链管理、研发创新等。三是缺乏综合性和纵向视角。企业内部审计通常是按照特定的审计计划和项目进行平面铺开，而缺乏全面和纵向的视角意味着审计人员难以获得对企业各个层面、各个环节的整体认识和理解，无法提供全局性的建议和改进方案，因而导致企业只关注表面问题，而忽略了深层次的潜在风险。

3.内部审计人员整体素质不高

随着内审范围的不断扩大，审计层级的不断提高，企业不再只是聚焦于自身管理，还逐渐衍生到企业外部的产业链、生态链等，企业内外所涉及的经济活动也日趋复杂，与工商、税务、保险等各方面的联系日益紧密。为了更好地为企业服务，规范企业的经营活动，内部审计师就不可避免地要参与其中。而我国企业现阶段的内部审计人员以财务人员为主，只具备财务方面的知识，既懂审计又懂生产流程、经营管理的审计人员较少，知识结构比较单一，缺乏具备管理知识、法律知识、风险管理等知识的高层次、复合型内部审计人才。内部审计工作只靠原先积累的工作经验，不能完全适应内部审计工作的要求，造成审计层次不高，审计结果的分量不重，影响和制约着审计工作质量，导致内部审计很难向企业经营管理的深度和广度延伸，对内部审计工作形成很大的阻碍。从一定程度上来说，这极大地限制了审计功能的发挥。

4.内部审计技术落后

首先，当下大多数企业内部审计主要依赖人工抽样和文件审查等手段，难以全面、深入地了解企业的财务状况和经营风险。相比之下，现代化的内部审计需要借助数据分析、人工智能等技术手段，提高审计效率和准确性。其次，内部审计需要从大量的数据中发现潜在的问题和风险，但是当前许多企业缺乏数据分析的能力和工具，导致审计结果的可靠性和精度受到影响。不仅如此，现代企业的信息系统非常复杂，需要专业的信息化支持来保证数据的安全性和完整性。然而，很多企业的内部审计部门缺乏信息化支持，无法有效地利用信息系统进行审计。最后，内部审计需要具备多个领域的知识和技能，如财务、法律、信息技术等。而很多企业的内部审计人员缺乏跨领域能力和综合素质，导致审计工作的质量和效果不佳。

四、促进企业内部审计高质量发展的路径

1.健全审计管理制度，保证审计过程独立

一个科学的管理制度体系，可以系统性地指导内部审计工作，对内部审计程序进行标准化，让内部审计工作得以有序、科学地进行，从而更好地发挥审计功能，提高审计的质量与水平。针对“双主合一”审计管理模式带来的问题，企业可以采取以下措施来改善企业内部审计的独立性和质量。首先，建立独立的内部审计部门，并确保其在组织结构上与被审计单位相对独立。审计部门的组织设置应当遵循专业化、层级分明的原则，避免领导干部直接管理审计人员。其次，建立独立的审计监督机构，对企业内部审计进行监督和评估。该机构要能够独立于被审计单位和上级审计机关，拥有充足的权威和资源，能够有效监督审计工作的独立性和公正性。最后，企业还须有一套符合自己特色的内部审计管理系统，涵盖所有的业务程序和经营管理活动，并对其进行全程监控，使其能够最大限度地发挥其抵御风险的能力，推动企业经营水平的提升。与此同时，要对企业的内部组织架构进行持续的改进，让内审部门真正从属于董事会和其他监督层。

2.扩大审计范围，保障审计有效实施

扩大审计范围是保障审计有效实施的重要举措之一。为保障审计的有效实施，首先，审计师可以利用数据分析技术对大量的财务数据进行自动化处理和筛选，以发现异常和风险信号。同时，借助数据分析工具，扩大审计范围，深入挖掘潜在的问题和风险。其次，传统审计往往是基于样本抽查的方式进行，可能无法完全反映整体的风险状况，而采用风险导向的审计方法，可以根据风险的重要性和概率，有针对性地选择审计对象和程序，确保审计范围更加广泛和全面。最后，审计范围狭窄的一个关键因素在于企业内部控制的不完善。通过加强内部控制的评估和监督，可以提高财务数据的准确性和可靠性，减少错误和漏洞的出现，从而为审计提供更广泛的可靠数据。总体而言，解决审计范围狭窄的问题需要结合技术手段和制度改革，加强数据分析、风险导向审计、内部控制评估等方面的工作，以实现审计范围的全面拓展。

3.提升审计人员素质能力，强大整体审计队伍

审计队伍是企业开展内审工作的主体，企业内部审计要想实现高质量发展，审计人员素质能力的提升是基础。而如何有效提高审计人员专业素质，企业层面上，首先，要建立健全培训体系，为审计人员提供系统、全面的培训，包括相关法律法规、会计准则、审计方法和技巧等。其次，强化对全面审计人才的培育，加大对审计人员在审计、财务、业务、法律、计算机等领域知识的教育力度。针对高质量发展过程中的关键难题，企业需要紧密把握数据资源这一核心，持续在数据分析方面投入精力。企业可以鼓励审计人员积极参加行业内的培训、研讨会和学术交流活动，提高他们的专业水平和前沿意识。最后，审计工作需要审计人员具备较高的综合素质，包括有较强的沟通技巧，分析及解决问题的能力、团队合作精神等。企业可以通过组织培训、开展团队活动等方式，培养和提升审计人员的综合素质。此外，在建设高素质审计人员的基础上，整体审计队伍的强大需要通过一系列完备的制度、激励机制等来保障内审工作的有效实施，如企业据实建立科学合理的审计组织结构，明确各级审计岗位职责和权限，以确保审计工作的高效运行。通过薪酬激励、晋升机制、岗位培训和发展机会等方式，激励和吸引优秀的人才加入审计队伍，并保持队伍的稳定性和凝聚力等。

4.引入先进技术，创新内部审计方式

先进技术的引入可以帮助企业更好地应对复杂多变的经营环境，有效弥补企业内部审计存在的缺陷。随着科技的不断进步，各种先进技术如人工智能、大数据分析、区块链等在内部审计中的应用日益广泛。这些技术能够提高审计的效率和准确性，帮助内审人员更好地发现潜在风险和问题。例如企业在实施内部审计工作中融入人工智能技术，可以通过自动化处理大量数据，快速识别异常情况，从而加强对企业运营的监控和风险管理；融入大数据分析技术，可以挖掘海量数据中的价值信息，为内审提供更全面、准确的依据，帮助内审人员更好地了解企业的运营状况和风险点；融入区块链技术，可以提供去中心化的可追溯性和不可篡改性，增强内审数据的安全性和可信度。不仅如此，企业还须加强与信息技术企业的合作，科学规划信息系统，加快审计信息化建设，为数据采集与分析提供强大的技术支持。因此，要通过引入先进技术来达到内审方式的创新，以此来发现和管理潜在风险，提升内审的科学性、客观性和有效性，从而为企业的持续稳健发展提供有力支持。

五、结语

本文从探讨企业内部审计质量提升的重要性及当前存在的问题出发，旨在为企业内部审计高质量发展提供路径指引。然而，企业内部审计在具体实践中肯定会面临更多的挑战和阻碍。为保证企业内部审计的独立性和有效性，还需要政府部门、企业管理层和内部审计师多方合作，以及需要加强监管和推动相关法律法规的修订等方面的措施。通过加强企业内部审计的建设和发展，能够推动企业的高质量和可持续发展，从而助力国家经济的发展和社会的进步。

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作者简介：刘琳（2000— ），女，汉族，江西吉安人，硕士研究生，研究方向：管理会计；通讯作者：李天芳（1976— ），汉族，陕西汉中人，博士，教授，研究方向：管理会计与应用。