企业内部控制评价体系构建策略分析

近年来，随着我国市场经济体制的不断完善，各大企业经营风险的不断加大，同时由于经济环境的复杂变化，越来越多的企业开始重视内部控制与风险管理。但目前我国企业在内部控制方面仍存在诸多问题，例如，管理层不明确内部控制的工作目标、内部控制实施主体与评价主体混淆、内部控制评价制度有待完善等。这些问题严重影响了企业的长远发展，因此加强企业内部控制评价体系的构建，成为现阶段我国各大企业面临的一项重要课题。本文对企业内部控制评价体系的概念、企业内部控制评价体系构建的一般方法及企业构建内部控制评价体系的重要性进行阐述，分析了企业内部控制评价体系构建中存在的主要问题，并提出企业内部控制评价体系构建的优化建议，以期为企业内部控制评价体系构建工作提供一些帮助和借鉴。

企业内部控制评价体系构建是企业管理的重要组成部分，它涉及识别、评估和改进组织内部流程、制度和控制措施，以确保企业财务报告的准确性和可靠性，同时也有助于降低风险，提高运营效率。在当今复杂多变的商业环境下，企业在内部控制方面的问题较多，建立一个有效的内部控制评价体系对企业的长期可持续发展至关重要，需要企业去深入探索。

企业内部控制评价体系的相关概述

一、企业内部控制评价体系的概念

内部控制评价体系是一套用于帮助企业全面、系统地审查内部控制，发现潜在问题并提供解决方法，以提高企业的运营效率和风险管理能力的方法和机制。它的目标是确保企业的资产得到充分保护、财务信息准确可靠、合规性得到维护，并通过识别和纠正问题，帮助企业更好地实现其战略目标，确保企业的可持续经营。这一体系的建立和运作对于企业的长期发展至关重要。

二、企业内部控制评价体系构建的一般方法

企业内部控制评价体系的构建是一个系统性的过程，需要按照一定的方法和步骤来进行。以下是构建企业内部控制评价体系的一般方法：首先，确定构建内部控制评价体系的目标和范围。这包括明确评价的目的、评价的范围（涉及哪些业务流程和部门）、评价的周期性等。其次，设立一个内部控制评价团队，负责体系的设计、实施和监督。这个团队应该由具备内部控制知识和技能的专业人员组成。再次，开展风险识别，确定潜在的内部和外部风险因素。这涉及对业务流程、系统和环境的风险评估。最后，确定内部控制的具体目标，包括保护资产、确保财务报告准确性、合规性等。这些目标应该与企业的战略目标一致。

三、企业构建内部控制评价体系的重要性

近年来，随着我国经济发展速度的不断加快，我国企业的内部控制建设也随之加强，内部控制逐渐成为企业管理工作中的重要组成部分。在企业的经营过程中，内部控制对企业发展有着至关重要的作用，如果缺乏有效的内部控制评价体系，就会导致内部控制缺乏科学性和合理性，进而导致企业经营过程中出现各种问题，影响到企业的发展。因此，企业要想使自身在市场竞争中获得更多优势和发展机遇，必须注重对内部控制评价体系的建设和完善。只有这样才能够保证企业管理工作的高效开展，也才能够保证企业管理水平得到不断提升。

企业内部控制评价体系构建中存在的主要问题

一、管理层不明确内部控制的工作目标

从当前我国企业内部控制评价体系的发展来看，不少企业在内部控制评价中都存在着管理层不明确内部控制工作目标的现象。这种现象的出现主要有以下几方面的原因：首先，管理层对于内部控制与风险管理的认识不够全面，没有认识到两者之间的联系与区别，片面地将其看作是不同部门之间的事情。其次，管理层认为内部控制就是监督、检查等工作，不能从根本上解决企业内部管理中存在的问题。最后，部分管理层认为内部控制工作对于企业发展有较大的负面影响，因此忽略对内部控制工作目标的制定与实施。

二、内部控制实施主体与评价主体混淆

企业内部控制实施主体与评价主体混淆是现阶段我国企业内部控制工作中一个十分常见的问题，其产生的原因主要有以下两个方面：一方面，从宏观角度来看，由于企业内部控制管理体系本身的缺陷和不足，导致各大企业在构建与实施内部控制时对内部控制评价体系不够重视，从而造成了企业内部控制评价主体与实施主体相混淆的现象。另一方面，从微观角度来看，各大企业在进行内部控制评价工作时，通常都是以自身的利益为出发点，从而忽略了其他利益相关者的利益。这种行为不仅会导致企业在实施内部控制时出现偏差，还会导致其他利益相关者的利益受损。

三、内部控制评价制度有待完善

虽然目前我国企业内部控制评价制度已有一定程度的完善，但仍存在诸多问题，不仅影响了企业的经济效益，也阻碍了我国企业的长远发展。一方面，由于部分企业主要以经济效益为目标，因此在制定内部控制评价体系时主要考虑经济效益，而忽视了内部控制的重要性，导致企业的内部控制制度未真正发挥其应有的作用。另一方面，由于我国企业在开展内部控制评价时没有明确的分工及标准，因此导致部分企业在进行内部控制评价时出现相互矛盾、相互推诿等现象。这不仅不能发挥内部控制评价制度应有的作用，而且还会降低企业对自身内部控制评价制度的信赖度。

四、内部控制评价标准模糊

企业在经营活动中，所面临的风险是多样的，包括企业资产价值的变动风险、管理风险、财务风险等，这些风险会影响到企业的经营效益。在实际工作中，一些企业对于内部控制评价标准模糊不仅会导致评价结果不准确，而且还会给企业带来严重的危害。因其内部控制评价标准不够清晰、明确，导致企业无法实施有效监督，监管部门难以判断企业是否存在虚假财务信息的问题，从而影响相关部门的监管工作。

五、内部控制评价的外部监督缺失

内部控制评价的外部监督缺失的原因主要有以下两点：一是对企业外部监督的必要性认识不足。虽然内部控制是企业经营管理的一项重要工作，但企业在日常经营活动中通常只重视内部控制评价，而忽略了外部监督的重要性，导致企业在外部监督方面存在一些问题。二是监督机构的设置不合理。外部监督机构的设置一般是为了保证内部控制评价工作能够顺利开展，因此，监管机构的设置应该结合企业自身情况来进行合理设置。然而现阶段我国部分企业并没有充分考虑到外部监督机构的重要性，导致内部控制评价工作无法顺利开展。

企业内部控制评价体系构建的优化建议

一、增强重视，树立良好的内部控制工作意识

要增强重视，树立良好的内部控制工作意识，就要做好以下几点：首先，企业管理层应该积极参与内部控制工作，树立榜样，将内部控制视为公司战略的关键组成部分。并且，管理层可以定期展示参加内部控制培训、会议和审查等，以带动企业全员内部控制意识的增强。其次，制定明确的内部控制政策，并确保这些政策广泛传播给所有员工。政策应包括内部控制的目标、责任分配、流程和程序等信息。这有助于员工了解内部控制的重要性和公司期望。最后，建立有效的内部沟通渠道，使员工可以报告内部控制问题、疑虑或建议。鼓励员工积极参与内部控制的持续改进，确保他们的声音被听到和重视。

二、明晰目标，明确内部控制工作的方向

要明晰目标，明确内部控制工作的方向，具体可以从以下几点展开：第一，企业应该明确定义内部控制的具体目标，包括但不限于风险管理、合规性、财务报告准确性、资源利用效率等。这些目标应与企业的战略目标和价值观相一致。第二，制定详细的内部控制政策和程序，以指导员工在实施内部控制时的操作步骤和最佳实践。这些政策和程序应明确阐述内部控制的目标和期望。第三，确保内部控制的目标和方向被广泛传达给所有员工。可以通过内部培训、员工会议、内部通讯等方式进行沟通，以确保员工了解内部控制工作的重要性和公司的期望。第四，明确内部控制工作的关键绩效指标，以便评估目标的实现情况。这些关键绩效指标（KPIs）可以包括风险指标、合规性指标、审计结果和内部控制问题的解决速度等。第五，为了明确内部控制工作的方向，企业可以制订一份战略计划，包括长期和短期目标、策略和行动计划。这个计划应该明确阐述如何实现内部控制目标。第六，高层管理者应该以身作则，积极参与内部控制工作，并将内部控制的目标和方向纳入其日常决策中。领导示范对于员工树立正确的方向和目标意识至关重要。

三、完善制度，优化内部控制评价的路径

要完善制度，优化内部控制评价的路径，应从以下几点着手：一是明确内部控制的政策和程序，以便员工清楚了解如何操作和实施内部控制。确保这些政策和程序具体明确，包括风险评估、控制措施的设计和实施、监督和改进等方面的细节。二是建立明确的内部控制评价标准，以帮助员工了解公司内部控制的期望水平。这些标准可以基于行业最佳实践、法规要求和公司特定的需求而制定。三是制定一个明确的内部控制评价流程，包括评估计划、数据收集、评估方法、报告程序和改进计划等，确保整个评价过程有条不紊，可追溯，并遵循标准化程序。四是使用内部控制评价工具和技术，以便更高效地收集和分析数据。这可以包括内部控制评价软件、自动化工具和数据分析平台等。

四、调研分析，综合考量企业内部控制评价标准

要进行调研分析，综合考量企业内部控制评价标准，可采取以下措施：首先，深入研究与企业所在行业相关的法规和行业标准，以了解法规要求和行业最佳实践。这些要求可能包括财务报告准确性、风险管理、信息安全、合规性等方面的标准。其次，基于外部法规、行业标准和所选框架，制定明确的内部控制政策。这些政策应该包括内部控制的目标、原则、要求和流程。再次，根据制定的政策，制定详细的内部控制评价标准。这些标准应该明确定义内部控制的各个方面，包括风险识别、控制设计、控制实施、监督和改进等。最后，制定评价程序，包括数据收集、文件审查、流程分析、风险评估、控制测试和报告程序等，确保评价程序系统全面。此外，进行内部控制的自我评估，以检查内部控制是否符合制定的标准。这可以通过内部控制团队的审查和评估来完成。

五、优化体系，正确配置内部控制评价人员及架构，强化监管

要优化体系，正确配置内部控制评价人员及架构，强化监管智能，具体可以从以下几点展开：第一，对当前的内部控制评价体系进行全面评估。了解体系的强项和瓶颈，以明确改进的方向。第二，确保内部控制评价团队拥有必要的专业知识和技能。招聘、培训或委派专业的内部控制评价人员，以确保评价的准确性和有效性。第三，在内部控制评价体系中明确每个人员的职责和角色。确保团队成员知道自己的任务以及如何与其他部门协作。第四，设计和实施适当的内部控制管理架构，包括内部控制负责人、内部审计部门和监管委员会等。这些架构可以确保内部控制评价体系的有效性。第五，提供持续的内部控制培训和发展机会，以帮助团队成员不断提升技能和知识，从而适应不断变化的环境和需求。

综上所述，企业内部控制评价体系的构建与完善，不仅是一项技术性的工作，也是一项政策性的工作，需要企业各部门的高度重视和配合。对企业来说，在构建内部控制评价体系时，应结合自身发展实际，分析、研究相关的制度体系及政策法规，并结合企业自身经营特点和财务状况等因素，逐步完善企业内部控制评价体系，从而更好地促进企业经营活动的顺利开展。（作者单位：宁波中禾信会计师事务所有限公司）

（责任编辑：赵新江）