企业全面预算管理与绩效考核的协同应用策略分析

近年来，伴随着经济的发展，产业之间的竞争也越来越激烈，为了实现企业经济效益的最大化，要求其在经营方式上有所创新。绩效考核和预算管理在企业生产经营中有着密切的联系，只有掌握好二者协同发展的内部联系，提升相关工作的实施价值，才能为企业的可持续发展注入新的活力。本文以绩效考核为依据，结合全面预算管理，梳理二者在企业管理实践中的辩证关系，思考实现协同应用的优化策略，以期能为企业的发展提供一些借鉴。

全面预算管理与绩效考核概念

一、全面预算管理定义

全面预算管理是在企业的战略目标指导下，用定量的方法绘制企业未来的经营目标或规划。其核心是通过精准的预算活动，实现企业资源的最优配置和高效利用，全面规划企业的融资、经营和财务工作。全面预算管理是近几年才出现的一种新的管理方法，已在不同行业中得到广泛应用。然而，由于缺乏有效的激励机制，在其具体实施环节，全面预算管理很难取得理想的效果，也不能真正落实到具体的操作层面，难以提升企业员工的工作投入感和主动性。所以，为全面发挥全面预算管理的实际效用，必然离不开一套科学的绩效考核与评价体系。

二、绩效考核定义

绩效考核是一项战略管理手段，采用科学合理的评价方式，按照预先设定的绩效目标，准确地评定各单位和个人的工作业绩和职责履行情况。评价完成后，向相关管理部门和个人反馈评价结果。为保证绩效考核体系的有效运行，需要制定清晰、明确的考核准则。这些准则应是公开、清晰和透明的，以此发挥其激励效果，促进预定绩效目标的达成。

绩效考核与全面预算的异同与联系

绩效考核是企业预算管理体系中的重要一环，无论是目标设置还是从管理目的来看，二者都是高度一致的。在确定企业绩效目标时，需要参考各项基础工作指标，将预算管理与绩效考核有机地结合起来，不仅可以提高企业的绩效表现，推动企业经营目标的实现，还可以通过量化的评价指标来保证预算管理评价的准确性。绩效考核与全面预算的有机结合，能更好地推动企业的运作效率，并实现企业的战略目标。

全面预算管理中的各类指标不仅为企业绩效考核提供了依据，而且也对企业绩效管理起到了很大的支撑作用。将全面预算管理和绩效考核有机地结合起来，可以使职能部门和人员明晰各自的工作目标，这样才能确保企业的各项工作与企业发展目标保持一致。企业实施全面预算管理方式，将企业预算实施情况纳入绩效考核体系，提高了预算数据的客观性，降低了由于控制不当而产生的财务风险。通过这种方式，既可以达到企业的预算目标，又可以为企业长期的战略目标提供帮助。

在实际经营中，全面预算被看成底层支撑，而绩效考核则充当一种执行手段。将预算管理与绩效考核有机结合，使个体奋斗目标与企业发展方向保持一致，在员工的日常工作中起到激励效果，确保预算编制内容得以全面执行。

全面预算管理与绩效考核联动应用的策略

一、重视预算管理和绩效考核的协调使用

全面预算管理与绩效考核在企业运作的各个环节并非孤立的，它们在企业经营和发展过程中起着相辅相成的作用。全面预算管理并非最终目标，而是一种程序、一种方法，是把企业战略和业务绩效联系在一起的工具。在建构企业优化发展模型的过程中，需要充分把握预算的指导性和绩效考核的激励效果，将二者有机地结合起来，发挥各自的价值，在积累企业积极发展要素、增强企业发展效能上提供支持。在这一过程中，应关注“人”的创造性，持续激发管理层、普通员工的主动性和责任意识，围绕“人”的因素制定相应经营目标。

二、改进预算编制和管理工作

在企业进行全面预算管理的过程中，预算编制是一件非常重要的工作，而且预算编制和决策过程较为复杂，需要相关工作人员进行全面谋划和整体布局，事先准备好各项支持条件。在执行预算之前，由预算管理机构召集有关人员讨论和研究，对有关目标及工作要求进行详细的说明，与此同时，根据日常工作的特定需求，把握好各部门之间的协作关系，明确工作职责，做足准备工作。

首先，在编制全面预算时，要与企业的总体战略计划、策略部署联系起来，事先分析和认知企业的实际经营状况，对其面对的竞争形势进行更深层次的剖析，将战略目标和现实发展情况挂钩，有序地落实预算编制任务。预算编制人员应在深入调研和论证的基础上，制定与预算管理制度相关的程序、制度和规章，为企业的日常经营和管理提供强有力的保障。

其次，要深刻地把握“全面性”这一原则，以细化预算指标和压实预算责任为抓手，将其纳入员工日常考核内容；相关部门应加强对企业内部人员的宣传和教育，让企业各级人员都参与到全面预算编制与管理过程中，通过群策群力，推进预算指标的切实达成，提高预算实施的实效，形成从上到下、覆盖企业各个领域的预算管理共谋共建格局。预算内容要涵盖企业内部各个职能机构，例如，根据产业的发展趋势，结合企业的实际运营状况，全面规划企业目前的经营活动，合理确定各开支项的费用标准，严格审核各个部门的报销单据，以促使企业资金管理的一体化进程，对整个企业发展规划进行周密布局，确保全面预算管理得到切实执行。

最后，发挥好绩效评价的反馈作用。绩效考核和全面预算管理的配合应当在企业经营的所有方面都有所体现，在编制预算时，应立足不同职能部门的绩效表现，及时发现预算执行中存在的问题，然后重新调整并优化预算框架，从而全面推动企业各项工作目标的顺利达成，完成企业预算指标。

三、增强制度管理的有效性

为加强预算管理与绩效考核工作的联系，促使二者的协同，要建立健全相应的管理制度。针对企业的发展状况，把握企业各组成部分的实际需求，优化制度设计并增强实施效益。

其一，优化制度设计。一切工作的顺利进行，都有赖于管理制度的建立与完善。企业应实行预算制度与绩效表现评价的融合应用，在设计层次上实施完善和优化措施。在以往的管理模式中，虽然有相应的预算和绩效管理体系，但这两个部分是互不关联的，在这种情况下，不能体现二者的互补性与协同性，因此，结合预算管理与绩效考核融合发展的需求，不断优化企业管理内容，体现制度的约束和激励效应。通过财务预算管理系统的改革，确定预算指标的覆盖范围，指导部门进行岗位工作内容与权限的分配，最大限度地强化预算执行的成效。通过制定、完善各种管理体制，确保所有工作都能顺利进行，建立不同工作的操作规范，规避工作失误或出现偏差的风险。同时，还需要进一步规范企业内部的工作标准，通过推行全面预算管理和绩效评估，将工作职能进行重新划分，拓宽全面预算管理工作的覆盖范围。

其二，拟定预算底稿。在进行全面预算设计时，预算底稿可为今后进行预算管理提供数据支撑，因此，在分析和确定预算内容时，要制定统一的执行准则，以此来促进预算管理的效益。预算编制的内容和形式应广泛听取不同岗位人员的意见，充分反映业务需求，体现精细化管理理念，为部门预算制定提供一定指导和专业支持。同时，在实施全面预算管理与绩效表现评价的协同应用时，不同部门间的沟通与合作也很重要。因此，需要基于财务信息集成中心的建设标准，构建企业内部的沟通、反馈与协作渠道，破除部门、人员之间的信息屏障，提高信息流动效率，为预算工作的真正落地提供支持。

其三，优化与绩效考核协同的预算内容设置。为建立全面预算管理和绩效考核的联动机制，需要充分利用企业、人员绩效表现的指导作用，构建与完善整体预算指标。唯有如此，才能使预算管理契合企业经营管理模式。因此，在制定预算目标时，应综合考虑绩效考核数据。绩效考核体系的建构，需要整合企业的财务和非财务信息，确保考核过程与结果的客观性、有效性。相关部门应准确把握考核指标，以科学的方式对考核项目的设置和考核结果进行评估，最后为完善考核制度提供科学基础与信息保证。

四、优化预算考核管理工作

在实施过程中，要结合企业的实际需要，对绩效考核进行持续改进。首先，深入分析和评价绩效考核指标，从企业的总体运营状况出发，全面理解行业特征，确定企业的市场定位。其次，还应该从员工的需求出发，对企业的绩效考核指标进行细分，在具体的预算考核管理中，合理增加预算评价指标，尽量让其覆盖企业的所有运作和管理流程。在编制预算指标的基础上，提出非预算指标，并能对其实施有效的监测与管理。在具体的考核与评价制度层面，应明确预算单位及相关人员的预算管理与监督责任，并将其列为一项重要的预算指标，通过这种方式，不仅能够调动员工的积极性，而且能够及时地调整和优化预算滚动目标，还能对全体员工起到一种动态的激励与约束作用。此外，也要将预算实施精度和偏离程度考虑在内，使相关管理部门进行更加精细的绩效评估工作，为后续优化和调整预算编制提供参考。

五、构建科学的闭环管理体系

建立企业发展的闭环管理体系，实现企业总体预算状况与绩效评估的深度结合，在企业日常经营管理过程中，发挥全面预算管理的实际作用。企业应重视闭环管理机制的构建，在战略目标框架下，构建一体化的预算管理体系，将预算管理理念融入各项经营活动和管理工作中，最大限度地体现出“管理”的价值，同时，还应采取科学的预算管理措施，使业务部门能从总体上理解全面预算管理。全面预算管理的核心是围绕着企业的战略发展目标，对企业进行科学的计划和预算编制，只有这样，才能更好地达到企业发展的目的；绩效考核则体现企业的发展情况。这两种方式的组合，可以确保企业的发展不偏航，增强组织内的凝聚力，使每个员工都能在各自的工作岗位上有所作为，使得个体理想与企业价值交织，充分利用全面预算管理与绩效考评的协同作用，实现个体与企业的利益重合，为企业创造更好的发展环境。

要想实现企业的有序发展，需要对闭环管理体系进行持续优化，包括制定全面预算目标、合理配置企业资源、实施滚动规划及绩效考核等。借由闭环管理制度的实施，在企业管理实践过程中，将企业预算管理需求整合起来，对预算内容进行适当调整，并对相关问题作出深刻的分析和总结，最大限度地降低企业在运营和发展过程中可能出现的风险。同时，结合企业的实际情况，适时改进和优化绩效考核程序，保证考核过程与结果的客观性，提高企业的内部治理能力。

六、 建立全面预算与绩效考核的互动机制

基于技术手段的不断革新，企业应借助信息化平台，构建绩效考核和全面预算管理的联系机制，实现绩效考核和预算管理信息的共享，既能使二者的协同效应逐渐显现，又能切实保障有关工作的顺畅实施。企业在推进绩效考核和全面预算管理的融合发展时，需要关注技术的应用，借助财务信息平台，在预算管理与绩效考核层面实现信息交换，避免二者因缺乏完善的互动机制而产生协同问题。

结语

随着市场经济的不断发展，传统的财务管理方法逐渐显现出一定的局限性，革新和优化管理模式是大势所趋，并作为一种新型管理方式逐渐在企业管理实践中推广开来。为实现绩效考核和预算管理的协同应用，需要充分考虑二者的内在联系。这一工作往往具有复杂性和持续性，相关管理人员应实施有针对性地探讨、论证与调整。站在财务管理的角度来看，关键在于在思想层面进行统一，使各部门尽快形成合力，采用科学方法落实各项管理职责，理解、把握并利用绩效考核和全面预算管理的影响机制，以二者的协同激活企业发展动能，从而提升企业的整体运营管理水平，为实现企业的战略目标提供支撑。（作者单位：中国电建集团四川工程有限公司）

（责任编辑：白利倩）