国有企业实施财务监督的优化路径分析

摘要：随着经济环境的日趋复杂和国有企业改革的深入推进，国有企业财务监督工作面临新的挑战。为了优化国有企业财务监督体系，文章深入探讨了完善监督体系、强化内控管理、提升监督能力和深化监督协同四个方面的优化路径；在系统梳理现有问题的基础上，提出了构建全面覆盖网络、防范财务风险隐患、打造专业监督队伍和形成监督合力效应等具体措施。

关键词：国有企业；财务监督；优化路径

DOI：10.12433/zgkjtz.20242723

2024年7月1日，我国新修订《会计法》正式施行，此次修订突出了进一步加强财会监督的要求。企业构建起一套健全、高效的财务监督体系，不仅关系到国有资产的安全性和效益问题，同时也是推动国有企业实现高质量发展的重要保障。然而，当前国有企业财务监督仍存在监督体系不完善、内控管理薄弱、监督能力不足、协同效应不佳等问题。为深入探索国有企业财务监督优化路径，文章从完善监督体系、强化内控管理、提升监督能力和深化监督协同四个维度展开分析，提出构建一个全面、高效、协同的财务监督体系的几点思考。

一、国有企业财务监督的问题

（一）监督体系建设不完善

目前，很多企业未能建立包含财务、资金、内部审计、纪委监察、巡视等多层面的全面的内部监督机制，导致了监督力量的分散，使得难以形成有效合力。并且，监督职责边界显得非常模糊。各个监督主体之间的职责划分存在相当大的模糊性，带来了职能交叉或监控盲区，从而影响了整体的监督效果。例如，有些企业没有明确划分财务部门、审计部门以及纪检监察部门在进行财务监督时各自所承担的具体职责，这就造成了工作上的重复或者遗漏现象。在企业内部，各个不同类型的监督部门之间，以及这些内部部门与外部监管力量之间缺乏一种高效协调机制和信息共享的平台，很难实现对资源优化配置和高效利用。

（二）监督重点把握不准确

对国有企业的金融监管，面临的挑战很多、很复杂、很严峻。一是对重大财务风险重视不够，对一些潜在但重要的风险缺乏足够的敏感性和前瞻性，如资产减值、担保等，企业难以建立有效、科学的风险评估机制。二是对关键业务环节的监管不到位，对这些非常关键的重要领域，如全面预算管理、大额资金使用、会计政策变更等未能重点关注，致使有限的监管力量过于分散，导致监管效果差强人意。此外，还存在大额资金支付未严格履行“三重一大”决策程序，预算管理组织架构不健全等问题。

（三）监督的方式亟待创新

国有企业在进行财务监督的方式、方法方面存在明显的滞后性。监督手段相对单一，多数企业仍旧依赖传统且老旧的事后抽查和定期检查等方式，未能充分运用现代的信息技术，因此难以实现全面、实时的监督。信息化应用也显得不足，一些企业虽然已经建设了基本的财务信息系统，但在大数据分析和人工智能等先进技术应用上仍然显得非常薄弱，未能充分发挥这些先进信息技术在提升监督效率和精准度方面的应有优势，“穿透监控”等高要求尚未广泛普及实现。

二、国有企业实施财务监督的优化路径

（一）完善财务监督体系，构建全面覆盖网络

作为国民经济重要支柱的国有企业，其财务监管制度是否健全，与国资安全和效益有着直接的关系。随着国有企业改革的不断深入，财政监督工作近年来面临着新的挑战和要求。为此，必须在健全财政监管制度、构建全方位、覆盖式监管网络上狠下功夫。

1.健全组织架构，明确监督职责

为了更有效地增强监督实效，可以建议成立由企业主要领导、财务负责人和相关部门负责人共同组成的、作为最高决策部门的“财务监督委员会”机构。这些核心成员将负责对各种重大事项进行详细周密的监督策略的制定和审议。明确各部门之间的职责分工也是非常关键的重要环节，在纪检监察部门关注涉及廉政风险问题的同时，由分管日常工作、内审部门开展独立客观公正评价的财务部门实施持续日常监督。

2.优化监督流程，实现全方位监管

建立包括事前事中事后全过程监督在内的国有企业财务监管制度，对于提高监管效能必不可少也是至关重要的。首先要建立一个贯穿事前事中和事后的全过程监督链条：在事前阶段，要对风险防范工作给予高度重视和积极重视，特别是要加大重大决策与合同审核等方面的控制力度；在事中阶段，要更多地关注和强调过程控制，对实时监控与动态分析进行有效及时纠偏；在事后阶段，要以总结和考核为主，对财务管理成效进行全方位的审视与评价。

3.创新监督方式，提升监督效能

通过构建综合复杂的财务监督信息系统，实现对企业内部资金流向、业务流程、各类信息流转的全方位实时监控，运用大数据技术、人工智能技术等先进科技手段，使监管工作的时效性、精准性得到显著提高。这一过程还包括在“互联网+”模式下，通过应用移动互联网技术实现移动化运营和智能化处理的新型金融监管的实施。同时，从涉及面广、问题发现率高低、整改落实率高等多个角度，建立科学合理、多维度的财政监督评价指标体系，对其效果进行评价，为现有监管方式的不断优化和完善提供坚实依据。

4.将财务监督与企业经营管理深度融合

财务监督绝不仅仅应该局限在单一的、狭隘的财务部门范畴之内，而是应当深入贯穿到企业整体经营管理的各个重要环节。要把具体的、明确的财务监督要求嵌入到业务流程中，使其成为各种业务活动中的“内生”要求。同时，还需要加强和加大对财务监督结果实际运用程度，将通过监督发现的问题及时反馈给相关部门，推动并促进管理上的改进和效益上的提升。

（二）强化内部控制管理，防范财务风险隐患

内部控制是企业实现有效财务监督的基础和关键。近年来，随着经济环境的复杂化和企业经营规模的扩大，国有企业面临的财务风险日益增多。因此，强化内部控制管理，有效防范财务风险隐患，成为当前国有企业财务监督工作的重中之重。

1.完善内控制度体系，夯实管理基础

国有企业应当根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身实际，建立健全涵盖各项业务和管理环节的内部控制制度。特别要注意的是，要明确各岗位的权责和操作规范，确保不相容职务相互分离。例如，要求现金、银行存款、票据等货币资金的出纳、会计核算、稽核等岗位分设，相互制约。同时，要建立内控制度执行情况的考核机制，将内控要求与绩效考核挂钩，促进制度落地。

2.规范关键业务流程，堵塞管理漏洞

规范国有企业财务风险的防范核心举措是对关键业务流程进行详细、严格地管理。特别是对资金管理、采购付款和销售收款这些高风险领域，制定一整套极为严密且具有控制力的操作流程和相应措施。在资金管理方面，需要非常严格地执行预算管理制度，对任何超出预算范围的支出实行繁琐且严格的审批机制，并建立大额资金使用制度，以确保所有重大支出都经过集体决策程序。在采购付款环节，必须建立一个全面而详尽的供应商评估准入机制，并通过招标制度来避免舞弊行为。而在销售收款环节，则需要加强应收账款管理，建立客户信用评级系统，从根本上防范坏账风险。

3.加强内部审计监督，及时发现问题

企业要达到完善的内审制度目标，必须明确各个具体职责以及相应权限，保证独立性得到充分保障的同时，能够扩大整个审计覆盖面的广度和深度，提高审计频率，集中力量对重点领域和关键环节进行有效深入的监督，并采取创新和改进现有各种审计方式，在运用常态化和嵌入式等现代化手段的同时，提高整体效率和效果。

4.注重内控体系的持续优化

为适应不断变化的内外部环境，可设立定期考核机制，根据情况及时对内控体系进行调整和改进，以增强其有效性。为促进内控与信息化之间更深入地融合，提高自动化程度，从而将人为干扰发生的可能性降低到最低限度。同时，还应建立并弘扬内控文化，使全体员工对风险意识有更深刻的认识，进而将内控要求转化为每个职工的自觉行为，使企业面对各种风险时的防范能力和经营管理效率得到提升，从而为企业的可持续发展打下坚实基础。

（三）提升财务监督能力，打造专业监督队伍

1.加强财务监督人才培养，提高专业素质

为了全面地、系统化地提升在财务监督这个重要领域中的专业人才培养，并且着重强调提高这些人员的专业素质，首先需要构建一个全方位、层次多样且系统性强的财务监督人才培养体系。这个体系应当覆盖多个不同的层次，包括入职时的新员工培训、在职期间岗位技能培训以及进一步的专业水平提升等方面。在培训形式上，可以采用线上与线下相结合、多种方法灵活交替使用，以及理论知识和实际操作相结合的方法，以此来显著且有效地增强培训效果。

2.完善考核激励机制，调动监督积极性

要构建科学全面的绩效考核指标体系，这一具体细致的体系，既要对督查覆盖率、问题发现率等细化项目的工作数量、督查报告的撰写质量、整改落实情况等细化项目进行细致的考核，又要对工作质量方面的考核予以重视和重视。此外，还要根据不同岗位职责和实际工作表现等多重因素，科学合理地确定整体薪酬水平，实现多劳多得、优绩优酬的最终目的，实行差异化、多元化的薪酬激励政策。

3.营造良好监督氛围，增强监督意识

企业必须确立并且广泛传播这样一种理念，即“监督既是支持，又是关爱”，以此来非常有效地消除那些被监督对象可能产生的抵触情绪。企业还必须建立一套完善而具有保护作用的机制，专门用来为实施监督的相关人员提供必要而充分的制度保障以及环境上的全面支持，使他们能够以独立而客观的方式履行自己的职责。

4.注重监督能力的实践提升

财务监督人员能力的增强与增进不能仅仅停留在理论上的学习与领悟上，更多的是要在实际操作中得到锻炼与提升，因此可以采取多种方式来拓宽监督人员的视野，强化其实践经验，包括在不同岗位间的轮岗交流临时职务的锻炼等，并要鼓励他们积极参加到各重大项目和复杂业务中的具体监督管理工作中去，在极具挑战性的任务中不断成长与进步，以应对日益严峻的工作形势。

（四）深化监督协同联动，形成监督合力效应

1.加强内部监督协同，提高监督效率

企业要明确各个部门的具体职责和详细的分工，如财务部门主要关注日常活动的严格合规性，内审部门对管理制度是否有效进行评估，而纪检部门则聚焦于重大决策过程中的廉政风险等，以促进监督资源相互共享和信息之间的互通，从而避免重复进行监督工作，建立定期会商机制以交流各种信息和协调解决问题等。另外，还要开展多部门联合进行的专项监督工作，针对重点领域形成强有力的协同合作监督合力，通过这种协同合作来优化资源配置，提高监督工作的精确度和效率，进而提高企业的整体运营效率。

2.强化外部监督对接，拓展监督维度

国有企业需要积极主动，并且及时迅速地加强与有关主管部门，也就是那些负责和管理的政府机关之间的沟通以及协调，特别是在报告各种重大的、重要的财务事项时，以便能够接受指导和监督。同时，还要自觉并主动地接受社会各界，包括各种不同背景的人们在内的监督，以此来提高信息透明度。可以通过定期发布详细、全面、具体的财务报告，或者召开面向投资者们进行说明会等方式，将企业包括其财务状况和经营成果在内的一切信息向广大社会公众公开披露，从而接受来自社会各个方面、多种渠道的监督。

3.健全监督信息共享体系，做到数据互通共享

企业要建立统一规范的监督信息化管理系统，就必须对各种纷繁复杂的监督数据进行整合，以实现高效、多方位的分析，从而对异常情况迅速做出反应，并发现潜在的风险隐患。并且为了对监督数据进行全方位的整合与深层次的分析，可运用先进的大数据技术来挖掘数据所反映的潜在价值，使监督工作更加精确高效地开展。

三、结束语

总的来说，文章对国有企业在财务监督的优化路径的探索与研究，并提出了大量针对性实际可操作的具体优化举措。通过这些措施，能够看出构建一个全方位无漏洞的监督网络体系，强化既严格又有显著成效的内部控制管理，提高整体财务监督能力，并深化各方面的协同联动机制，是全面优化国有企业财务监督工作的一个重要关键步骤，具有举足轻重的地位和意义，能够有力地促进国有企业财务监督工作的开展与完善。

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作者简介：赵延绍（1990），男，汉族，河南许昌人，本科，会计师，主要研究方向为财务管理、业财融合、财务数字化转型、财务资金内控。