新形势下制造企业财务内部控制优化策略研究

摘 要：制造业作为国民经济的支柱产业，具有业务复杂、管理难度高的特点，其经营管理内容涵盖多个环节，资金流动频繁且量大。制造企业为了提升核心竞争力，必须建立完善的财务内部控制，以保证资产安全、防范风险、提高运营效率等。本文首先对财务内部控制进行了概述，然后剖析了财务内部控制建设存在的问题，如财务内部控制意识淡薄、风险评估体系不完善、财务内部控制活动实施质量不佳等，最后提出了相应的优化策略。

关键词：制造企业；财务内部控制；风险评估体系

随着企业业务的不断拓展，制造企业面临着更为复杂的管理挑战。财务活动日益频繁，涉及的资金量越来越大，对财务管理精细化的要求越来越高。在此背景下，制造企业建立完善的财务内部控制非常重要，可帮助企业实现财务活动的标准化、流程化、信息化，确保企业财务管理的稳健运行。

一、企业财务内部控制概述

（一）财务内部控制的内涵

企业财务内部控制是指利用控制论的基本原理和方法，针对企业资金活动及相关财务领域（如预算、收入、支出、货币资金、资产、债权、债务、对外投资等），进行科学的规范、约束、评价及监督，以确保企业财产完整与安全，会计信息真实可靠，经营政策有效执行，以及提高经济效益的一系列制度、措施和管理程序。财务内控主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控、内部稽核以及法律法规遵循七项内容。其中，控制环境是指财务内部控制依存和运行的各种因素的总和，内容包括组织的诚信和道德价值观、管理层的经营理念与风格、员工的胜任能力、组织结构和权责分配等；风险评估是指识别和分析影响其目标实现的各种风险，内容包括财务风险、运营风险等评估；控制活动是指确保管理层的指令得以执行的政策和程序，内容包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等；信息与沟通是指未来确保信息的准确性、完整性和及时性，建立有效的沟通机制，以促进信息的传递和共享；内部监督是指通过对内部控制的监督检查，及时发现并改进内部控制中的缺陷；监控是指对财务内控的实施情况进行持续监控和定期评估，以确保其有效性；内部稽核是指由组织内部的独立机构或人员对财务内控的健全性和有效性进行的检查和评价；法律法规遵循是指确保企业的财务活动符合相关法律法规的要求，以避免法律风险和合规问题。

（二）制造企业财务内部控制建设的重要性

第一，保障企业资产安全及完整性。财务内部控制能够有效防止资产浪费、大额经济流失等问题，确保企业资产的安全和完整。通过严格的内部控制措施，可以及时发现并纠正财务管理中的漏洞和错误，减少企业的经济损失。

第二，提高财务管理水平和经营能力。财务内部控制有助于提升财务管理水平，确保财务信息的准确性和及时性。通过优化财务流程、提高财务效率，制造企业能够更好地管理资金、控制成本，从而提高整体经营能力[1]。

第三，降低企业运营风险。在市场竞争日益激烈的环境下，制造企业面临着各种内外部风险。财务内部控制能够帮助企业识别、评估和控制这些风险，包括财务风险、市场风险、操作风险等，从而保障企业的稳定运营和可持续发展。

二、制造企业财务内部控制建设存在的问题

（一）财务内控意识淡薄，人员重视度不够

制造企业财务内控意识淡薄、人员重视度不够的问题，是一个复杂且多层次的挑战，它涉及企业管理层、员工以及整体企业文化等多个方面。首先，管理层财务内控意识淡薄。部分制造企业的管理层可能过于关注生产制造、产品质量和市场销售等显性指标，而忽视了财务内控在企业管理中的基础性和重要性。管理层对财务风险认知不足，缺乏前瞻性的风险管理意识，会导致财务内控工作在企业中得不到应有的重视和支持。其次，部分企业的员工重视度不够。部分企业的普通员工和基层管理人员对财务内控的理解可能仅限于基础的财务核算和报表编制，缺乏对其在企业运营中重要作用的认识。由于缺乏培训和激励机制，员工在财务内控方面的积极性和参与度不高，甚至存在抵触情绪[2]。

（二）风险评估体系不完善，风险管控效果不显著

第一，风险评估意识薄弱。部分制造企业管理层和员工对风险评估的重要性认识不足，缺乏对潜在风险的全面理解和预判能力。这种意识的薄弱往往使企业忽视风险评估的必要性，或者仅仅停留在表面形式上，不能真正深入到业务流程的各个环节。第二，缺乏科学的风险评估机制。许多企业缺乏科学、系统的风险评估机制，无法对可能存在的风险进行全面、准确的评估，也无法制定有效的应对措施，当出现突发事件或市场波动时，企业往往无法迅速做出反应，从而蒙受损失。另外，部分企业在进行风险评估时，仅依赖传统的定性分析方法，缺乏量化分析工具的支持，使得风险评估结果的主观性和不确定性增加。第三，风险评估流程不规范。部分企业在风险评估过程中缺乏明确的流程指导，导致评估工作的随意性较强，无法确保评估结果的客观性和准确性。风险评估通常涉及多个部门，但部分企业存在着部门间协作不畅、信息孤岛等问题，导致风险评估无法全面覆盖企业的各项业务活动。第四，风险评估结果应用不充分。部分企业即使进行了风险评估，但由于评估结果未能得到充分利用，导致风险控制措施无法有效实施。例如，企业没有根据风险评估结果调整业务策略、优化资源配置或加强内部控制，从而使得风险评估工作流于形式。

（三）财务内部控制活动实施质量不佳，内控作用难以发挥

第一，采购管理问题。一是采购合同问题。一些采购人员对市场不了解，缺乏充分的调研，导致合同价格高于市场平均水平，或合同条款未能严格执行，如供应商未按时交货，影响了企业的生产活动。二是采购计划问题。一些企业在编制采购计划时数据采集和分析不全面，导致采购数量与实际需求不匹配，造成库存积压或短缺，从而增加了采购成本[3]。三是供应商问题。一些企业对供应商的实力、信誉、经验了解不足，缺乏深入调查，未对供应商进行分类和维护，缺少日常考核和跟踪。四是付款环节问题。一些企业结算付款单据审核不严，付款时间节点和比例与合同规定不一致，未对供应商进行对账管理，可能导致账务处理错误，损害企业利益。

第二，资产管理问题。一是资产采购审批流程不规范。一些企业的资产采购审批流程较为繁琐、效率低下，或者存在未经适当审批即进行采购的情况，导致资源浪费和合规风险。二是库存管理与盘点混乱。一些企业库存积压严重、信息不准确，盘点工作繁琐且易出错，影响了资金周转和生产效率。三是资金使用效率较低。一些企业的资产闲置率较高，使用效率较低，不能全面评估资产的贡献度。四是废旧资产处置不规范。一些企业对废旧资产的处置较为随意，导致资产浪费较为严重，制约了企业良性发展。

（四）财务内控监督力度不够，财务内控监督机制不完善

第一，监督体系不健全。一些制造企业未能建立起完善的财务内部控制监督体系，表现为制度缺失、流程不明确、职责划分模糊等，使得监督活动无章可循，难以形成全面、系统的监控网络。第二，监督手段落后。随着信息技术的发展，传统的财务内部控制监督手段已难以满足现代企业的管理需求。但一些企业仍依赖手工审核、事后检查等方式进行监督，效率低下且易出错。第三，监督结果应用不当。一些企业在完成财务内控监督后，对发现的问题处理不及时、不彻底，导致监督结果未能有效转化为管理改进的动力。

三、制造企业财务内部控制的改进策略

（一）增强财务内控意识，加强人员重视度

第一，加强管理层培训。定期或不定期地对企业管理层进行内部控制知识的培训，邀请相关专家学者举办讲座，分享行业先进的内部控制管理经验。培训内容应涵盖内部控制的重要性、财务风险管理、财务政策等。还可以组织管理层参与行业交流会议，学习其他企业在内部控制方面的成功案例和经验，不断反思和提升自身的内部控制管理水平。第二，提升全员内控意识。通过企业内部宣传栏、内部会议、培训等形式，积极宣传内部控制的重要性，培养员工的内控意识、专业技能以及良好的职业精神，增强员工的责任感和主动性。

（二）完善风险评估体系，强化风险管控效果

第一，明确财务内部控制的目标和范围。需要明确财务内部控制的目标，即保护公司财务资源、提高财务准确性和可靠性、遵守法律法规以及保护股东和投资者利益。同时，界定风险评估的范围，确保所有重要经济活动和潜在风险点都被纳入评估范畴。第二，建立健全的风险评估机制。风险评估小组应由财务部门牵头，联合生产、采购、销售等部门的关键岗位人员及技术专家组成，形成跨部门联合工作小组。风险评估小组每年年初制定风险评估实施方案，明确评估的目标、方法、步骤和时间表，并提交内部控制建设领导小组审议通过[4]。第三，实施风险评估。各部门按照风险评估方案的要求，收集相关的财务信息和非财务信息，确保数据的准确性和完整性。采用问卷调查、小组讨论、专家咨询、情景分析、访谈等方法，对企业面临的各种不确定因素进行梳理，识别出潜在的风险点。对识别的风险进行排序，确定内部控制需要重点关注和优先控制的风险点。利用定量和定性分析方法，如财务比率分析、风险矩阵等，对风险进行量化评估。第四，制定风险应对措施。对各部门提出的风险应对策略和管控措施的建议进行汇总和评估，形成完整的应对方案。针对每个风险点，制定具体的控制措施，包括预防性控制和发现性控制，以确保控制措施的有效性、可行性和适应性。

（三）保证财务内控活动实施质量，发挥内控作用

第一，加强采购管理。一是明确采购政策和流程。制定详细的采购政策，规范采购流程，包括需求审批、供应商选择、采购合同签订等各个环节；实行不相容职务分离原则，确保采购各环节相互牵制、相互监督。二是优化采购计划管理。综合考虑生产计划、库存管理、市场价格等因素，合理制定采购计划。实施月度或季度采购计划，根据实际需求调整采购数量，避免库存积压或短缺[5]。三是加强供应商管理。建立供应商评估机制，对供应商进行全面调查，包括资质、财务、生产能力、服务质量等方面；对供应商进行分类管理，实施日常考核和跟踪，确保供应商供货质量和交货时间。四是完善付款流程管理。严格审核结算付款单据，确保采购合同上的金额与实际入库金额、发票金额一致。严格执行付款流程，按照合同规定的时间和比例进行付款。

第二，做好资产管理。一是保证资产采购审批流程规范化。制造企业应优化审批流程，采用电子化审批系统，明确各级的审批权限和责任，全面实施分层级、快速响应的审批机制。同时，加强采购计划的合理性和必要性评估，确保每笔采购都符合企业的需求和预算。二是做好库存管理与盘点。企业应引进先进的库存管理系统，实现库存信息的实时更新与共享；定期进行精准盘点，利用RFID、条码技术等提高盘点效率和准确性；加强库存周转率监控，及时调整库存策略，减少资金占用。三是加强资产使用效率监控。建立资产使用效率监控体系，利用数据分析工具跟踪资产使用情况，识别低效使用的资产并且进行优化调整。四是规范废旧资产处置。建立废旧资产处置管理制度，明确处置流程和责任部门，优先考虑资产的再利用、改造升级或捐赠，减少浪费。

（四）加大财务内控监督力度，建立财务内控监督机制

第一，建立完善的监督机制。制定详细的内控制度，明确各项财务活动的操作规范、审批流程及监督责任；设立董事会层面的监督委员会，财务部门自我监督与内部审计部门独立监督相结合，形成上下联动的监督机制。第二，创新监督手段和方法。制造企业应主动使用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，建立智能化的财务内控监督系统，实现实时监控、预警和分析。第三，做好监督结果应用，对监督过程中发现的问题，要立即制定整改措施，明确责任人和完成时限，跟踪整改进度至问题彻底解决。对于因重大过失导致财务内控失效的责任人，需要依法追究责任，形成有效的震慑作用。

参考文献：

[1]兰文群.制造企业财务内部控制存在的问题与对策[J].投资与创业，2024，35（12）：62-64.

[2]刘月琴.新能源电子制造企业财务内部控制管理探究[J].企业改革与管理，2024（01）：151-152.

[3]唐贤宏.论新形势下加强制造企业财务风险控制的有效措施[J].品牌研究，2023（21）：248-250.

[4]孙友宝.制造企业财务内部控制的优化策略研究[J].首席财务官，2024，20（05）：98-100.

[5]高素琼.制造企业财务内部控制体系的优化设计与应用研究[J].经营者，2023，37（03）：210-212.