国有企业全面预算管理存在的问题与对策

摘 要：全面预算管理是帮助企业实现控制各项工作流程以及整合资源的重要方法。近年来，在国有企业不断改革的背景下，越来越多国有企业认识了全面预算管理工作的价值，并借助全面预算管理体系全方位改进企业工作流程和各项管理活动，确保企业各项工作得到全方面约束与控制。但是当前部分国有企业的全面预算管理体系存在问题，预算无法形成对各项工作的控制，影响企业工作的开展。基于这一背景下，本文对国有企业全面预算管理工作进行研究，探讨国有企业如何通过全面预算管理全方位改进工作环节，对国有企业提高预算的规范性以及各项活动执行科学性具有一定参考意义。

关键词：国有企业；全面预算；对策

引言

在当前国有企业不断发展背景下，全面预算管理被国有企业充分采用，并在不同工作环节借助全面预算管理工作提高自身管理水平和规范性。通过全面预算管理体系的实施，能够让国有企业内部各项工作执行与开展更加科学，为企业发展提供有力支持。但是全面预算管理作为一项相对复杂的工作，涉及企业管理全过程，部分企业在实施全面预算管理环节存在一定问题。基于此，本文对预算管理存在的问题进行分析，并结合问题重点论述了改进策略，对国有企业预算管理流程的优化及各项活动的开展具有一定参考价值。

一、相关概念

国有企业在实施全面预算管理环节中，要形成全环节配合及全流程控制的预算管理体系。实施全面预算管理要明确国有企业各级人员具体工作任务要求，让人员在预算工作环节中各司其职、相互协调，形成对不同流程工作事项的全面规划与管理，促进企业实现优化资源配置以及发展的目标。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

第一，人员工作要求落实不到位。企业在实施全面预算管理环节，要将预算管理工作要求细化分解至各部门和各岗位。通过让人员掌握预算工作，形成各司其职的氛围。但是部分国有企业在实施预算管理环节中，由于对各级人员配合不足，人员的工作任务落实不细致，很可能产生对各类活动管理不到位等一系列问题，产生人员相互推诿责任的可能性，影响企业预算工作正常开展。

第二，预算目标确定不细致。国有企业在确定预算目标环节，要结合企业长期发展方向形成具体的预算目标，确保做到科学地控制工作流程。但是部分企业在预算目标确定环节相对较为盲目，没有结合企业发展实际方向形成详细的预算目标确定体系，预算目标很可能与企业长期工作要求相互脱节，影响预算工作的正常开展。

第三，预算编制方法和流程存在漏洞。国有企业在实施预算管理环节，要合理确定预算编制方法，并细化分解预算管理工作任务要求。但是部分企业的预算编制方法、流程不合理，没有结合企业长期工作特点形成具体的编制策略，无法确保编制的预算符合企业实际工作特点，可能产生预算和企业实际相脱节的风险。

第四，预算执行动态无法得到严格控制。国有企业在实施预算执行环节，应该对预算执行状态明确具体的控制标准。但是部分企业不重视预算执行控制的要求，预算执行环节中的各类指标控制不到位，预算执行即便出现了较大偏差，也无法对所存在的偏差落实整改机制，导致预算的偏差不断扩大。

第五，绩效评价不合理。部分国有企业在实施预算管理环节，没有通过合理的绩效评价机制分析人员工作中存在的不足，不利于形成对各级人员预算工作全方位的监控机制。由于预算评价不够合理，影响了人员参与预算工作的积极性。部分人员认为即便没有完成预算工作，也不会对自身工作带来影响，使人员对预算工作的积极性大幅度下降。

三、国有企业全面预算管理的改进对策

（一）明确人员工作要求

国有企业的预算组织架构相对较为庞大，预算管理环节中需要协调的人员众多。为确保各级人员都能全方位参与预算管理环节，要形成完善的预算管理组织架构，明确各级人员在预算管理活动中的工作要求。通过建立责任到人的管理体系，确保企业预算管理环节中的各项工作得到严格执行，做到对企业各环节活动的约束以及形成对各类工作的控制体系。

第一，确定董事会定位。国有企业的董事会作为最高权力机构，在确定战略目标之后，要将战略目标细化分解为具体的预算指标。董事会具有预算管理的最高决策作用，企业要形成以董事会为核心对预算管理工作流程各类活动进行控制的管理模式。

第二，设置预算管理委员会。预算管理委员会是预算管理工作中的重要机构，在预算管理环节中起到制定预算工作方针、政策、制度的作用，并且要严格根据预算活动要求落实相关规范，层层下达和分解预算工作具体策略，确保严格执行预算要求。

第三，设立预算管理办公室。预算管理办公室是由预算管理委员会领导，负责预算管理工作日常事项，对预算编制、执行、考核等各环节协调的主体，要起到协调管理层和基层的作用，对预算活动中各类事项建立具体控制措施，为预算活动开展提供支持。预算管理办公室要以财务部门为主导，各部门配合，确保预算工作环节及各类工作流程能够有序配合与协调。

第四，明确各部门的工作职责。各部门作为预算执行主体，能否发挥对预算执行的控制作用，在很大程度上决定了预算管理工作开展的效果。国有企业在实施预算管理环节，各部门都要参与、配合，根据预算工作要求形成对预算的协调、管理策略，并通过明确预算管理工作相关要求，形成各级人员全方位配合的预算管理工作模式，确保企业合理配置内部管理活动，严格执行工作要求[1]。

（二）合理确定预算目标

第一，合理分解战略目标。国有企业全面预算管理作为一项以战略目标为核心，对各项工作进行控制的活动。企业战略目标确定是否合理，在很大程度上直接决定了各项活动是否科学。国有企业要形成以战略目标对各类活动进行控制的管理体系，防控各环节存在的风险点。国有企业在实施预算管理环节，要以战略目标为核心分析预算目标，明确具体工作流程要求。但是预算目标作为一项相对抽象的活动，如果企业战略目标确定存在盲目性，会导致预算目标执行不够合理。为提高战略目标的合理性，国有企业在确定战略目标的环节要按照SWOT分析方式，充分关注内外部环境。首先，在优势方面要关注自身内部的各项工作流程情况，分析企业工作特点。通常国有企业拥有国企光环，更容易招商引资，企业在融资环节更具有优势，能够快速在市场中扩大自身的市场份额以实现发展。其次，在劣势方面，国有企业的内部成本费用较高，运行不如民企灵活，很可能产生管理环节的风险。再次，在机会方面，近年来随着国有企业不断改革，要抓住改革机遇，促进企业快速发展。最后，在威胁方面，国有企业存在企业间同质化竞争激烈等一系列问题，再加上部分企业产能过剩，很可能在发展过程中面临严重威胁。企业在实施战略环节，要全面优化自身工作，规避管理环节劣势，进一步发展优势，以此实现发展目标。

第二，将战略目标细化分解为预算目标。国有企业在确定战略目标之后，要将战略目标进行细化分解，明确具体的预算工作目标。通常企业可以按照平衡计分卡的视角，对不同维度预算目标进行合理设置，确保所确定的预算目标尽可能细致。首先，在财务维度体现企业未来一段时期内的收入能力以及支出控制情况。通过分析企业利润预期，判断如何才能实现效益的要求。其次，在客户维度，客户作为企业获取利润的重要指标，要充分考虑客户情况，分析客户获得率、客户满意度等方面指标。再次，在内部流程维度，要分析企业内部各项管理活动状态，考虑如何才能以合理的举措优化内部管理水平，包括分析内部人员配合情况、流程审批时效等。最后，在学习与成长维度，要关注一线员工的工作情况、工作能力等方面指标。

（三）优化预算编制方法与流程

上下结合的预算编制模式，能够让所编制的预算模式更加客观、各类指标更加科学，确保预算管理活动得到各级人员之间相互协调，确保预算工作流程要求得到有效执行。预算编制主体作为企业基层部门，在明确自身预算目标的基础上，在部门内部讨论具体的预算方案，并结合自身工作任务要求合理确定本部门预算目标[2]。例如市场部门负责对市场中各类信息数据进行分析的基础上，掌握下一年度销售费用预算等指标。人力资源部门根据企业员工工作要求及各岗位工作任务情况，合理确定下一年度人员薪酬预算、培训费用预算等指标。采购部门根据原材料需求情况，分析供应商谈判情况等，合理确定付款预算、采购预算等指标。在各部门完成本部门预算编制之后，由部门负责人进行审核，基本无误则提交至预算管理办公室。预算管理办公室对预算工作的数据进行分析，重点关注预算项目合理性及可行性。若预算项目合理且可行，则将该预算草案提交至预算管理委员会，预算管理委员会进一步进行讨论之后分析预算是否符合整体工作任务要求以及企业长期发展规划。将确实符合要求的预算项目提交至董事会，经过董事会的决议之后形成最终的预算指标下达执行。

（四）关注预算执行动态

第一，形成预算分析机制。在预算执行环节中，很可能由于部分事项考虑不到位而产生一定偏差。为促进企业及时解决预算管理环节存在的偏差，应建立完善的预算流程分析机制。通过预算分析，帮助企业了解预算工作存在的不足并及时解决偏差，为预算工作流程动态优化提供支持。在预算分析环节中，应该由预算管理办公室每月对各部门预算工作执行情况进行分析，并详细分析各预算科目执行状态和进度，通过因素分析法等方式找到问题成因和解决方法，为企业持续优化预算管理体系、防控预算管理环节存在的风险提供支持。

第二，建立健全内部控制体系。内部控制作为对企业工作进行约束、管理、监督、控制的重要举措，实施内部控制有利于提高企业预算管理活动的科学性、规范性，让人员掌握工作薄弱环节，以此动态改进预算。因此，企业要建立完善的内部控制措施，通过实施内部控制体系的方式明确人员工作要求及职责，合理确定各岗位工作策略，确保各级人员主动参与预算环节，为预算工作科学分工和有序协调提供支持[3]。同时，企业要充分发挥内部审计工作的职能，在预算管理环节借助内部审计方式，对各环节活动进行定期分析与检查，判断企业重点流程执行情况以及形成对企业工作事项的约束。对于在工作环节中存在问题的相关主体予以严肃追责，以此达到提高企业工作规范性及各项流程科学性的目标。

（五）开展绩效评价

第一，合理确定预算考核方案。在预算绩效评价环节，要分析各级人员工作开展情况，并以此落实对人员的考核要求和评价标准。在此过程中要形成科学的考核措施和管理策略，根据企业管理工作实际情况以及预算目标要求合理考核。首先，预算考核要具有刚性。企业在实施预算考核环节，预算考核方案一经确定不得随意进行变更，以确保预算考核具有刚性，能够形成对各类事项严格制约和分析机制。其次，预算考核应具有及时性。预算考核要求落实及时性原则，在每年年末应及时进行考核，对管理环节问题进行总结。

第二，合理设置预算考核指标。企业在实施预算考核环节，各部门工作要求有一定差异，预算考核要点也不尽相同。企业在实施预算考核环节时，要根据人员工作任务要求合理确定人员考核指标。例如对企业财务部门、人力资源部门等考核的维度，重点是内部流程、学习与成长维度，关注人员素养以及内部各项工作配合情况。对于市场部门主要考核财务维度、客户维度，分析相关活动为企业效益带来的价值。

结语

本文对国有企业全面预算管理工作进行研究，认为国有企业全面预算管理能够对不同环节工作进行全方位约束、控制、协调，对国有企业发展具有重要意义。未来其他企业在实施全面预算管理环节时，可以结合本文所探讨的相关要点形成完善的全面预算管理体系，借助全面预算管理体系的实施，让国有企业各环节事项都能适应时代发展要求。并进一步完善全面预算管理体系，促进企业实现有序运营的目标。

参考文献：

[1]沈方红.浅谈现代企业财务预算管理对企业的作用[J].投资与创业，2020（04）：38-39.

[2]鲁瑶.国有企业全面预算管理的风险及对策[J].中国市场，2020（36）：80-81.

[3]詹美仙.基于预算管理的企业期间费用管控办法[J].纳税，2021（12）：152-154.