国有企业内部经济责任审计分析

随着经济全球化和市场竞争日益激烈，国有企业作为国家经济发展的重要支柱，其内部经济责任审计显得尤为重要。内部经济责任审计不仅是对国有企业经济活动的一种监督，更是确保国有资产保值增值、防范风险的重要手段，深入剖析和评估国有企业内部经济责任的履行情况，可以及时发现和纠正问题，促进企业管理的规范化和科学化，同时也有助于增强企业的透明度和公信力，为企业的持续健康发展提供有力保障。由此可见，对国有企业内部经济责任审计进行研究，具有重要的现实价值。

国有企业内部经济责任审计工作内容分析

国有企业经济责任审计工作的内容涵盖多个方面，以确保企业运营的透明度和规范性，具体的工作内容如下：

财务报表：此为审计的核心，要求对企业财务报表的真实性、完整性和准确性进行严格审查，以揭示企业的财务状况和经营成果。

财务管理：审计关注企业的资金管理、成本控制和预算编制等方面，以确保企业资金的安全和有效使用。

内部控制：旨在评估企业内部控制制度的健全性和有效性，防范和减少风险。

经济责任考核：是对企业领导人员经济责任履行情况进行考核和评价，以促进其尽职尽责地履行经济责任。

现阶段国有企业内部经济责任审计中存在的不足

一、容错机制构建缺失

在国有企业内部经济责任审计中，容错机制缺失是一个显著的问题。容错机制是指在审计过程中，对于因客观条件限制或不可抗力因素导致的非主观性错误或偏差，能够给予一定的容忍和纠正空间，以确保审计工作的顺利进行和审计结果的客观公正。但在当前的国有企业内部经济责任审计中，这一机制并未得到充分的重视和构建，容错机制的缺失导致审计人员在面对复杂多变的审计环境时，往往过于谨慎和保守，不敢轻易做出判断或决策，限制了审计工作的灵活性和效率，使得一些重要的审计线索和证据可能被忽视或遗漏。容错机制缺失增加了审计工作的风险，由于无法容忍审计过程中的非主观性错误或偏差，审计人员往往需要承担更大的责任和压力，影响审计人员工作积极性和创造力，导致审计结果的偏差或失真。此外，容错机制的缺失还可能导致审计工作的僵化和保守，因无法容忍错误或偏差，审计人员会过于依赖既定的审计程序和方法，而忽视对于新情况、新问题的探索和尝试，该种僵化的审计模式不仅无法满足国有企业快速发展的需求，还可能影响审计工作的创新和发展。

二、审计模式有待更新

随着国有企业改革的不断深入和市场竞争的日益激烈，传统的经济责任审计模式已难以满足现代企业管理的需求，但在当前的国有企业内部经济责任审计中，审计模式的更新滞后是一个普遍存在的问题。传统的经济责任审计模式过于注重事后审计和财务审计，只能发现已经发生的问题和损失，却无法对潜在的风险和问题进行预警和防范，且过于关注财务数据，忽视企业经营决策、内部控制、风险管理等方面的审计。传统的经济责任审计模式对信息化技术的应用还停留在初级阶段，无法充分利用大数据、云计算等先进技术进行审计数据的收集、分析和处理，影响审计工作的效率和准确性，遗漏一些重要的审计线索和证据。此外，传统的经济责任审计模式还缺乏对国际化经营环境的适应性，对国际化经营环境的审计还相对较少，缺乏对国际会计准则、税收政策、法律法规等方面的了解和掌握，影响审计工作质量和效果，增加企业的风险和损失。

三、审计评价体系缺略

审计评价体系是指对审计结果进行客观、公正、全面的评价和分析的体系，对于指导审计工作的改进和提升具有重要意义。但在当前的国有企业内部经济责任审计中，审计评价体系的缺略主要表现在以下几个方面：

审计评价体系缺乏科学性和系统性。在当前的国有企业内部经济责任审计中，审计评价往往只关注财务指标和经济效益的评价，而忽视了对企业社会责任、环境保护、员工权益等方面的评价，无法全面反映企业的真实情况和潜在风险。审计评价体系缺乏可比性和可操作性。由于缺乏统一的审计评价标准和指标体系，不同审计项目之间的评价结果往往难以进行比较和分析，受到审计评价指标过于笼统和模糊因素影响，审计人员在实际操作中难以准确把握和应用。审计评价体系缺乏及时性和动态性。审计评价只关注事后评价和总结，并未做好审计过程中的动态监控和实时反馈，不能及时发现和纠正审计过程中的问题和偏差，影响审计工作的及时性和有效性。

国有企业内部经济责任审计深化措施

一、构建完善的审计容错机制

在国有企业内部经济责任审计深化过程中，构建完善的审计容错机制是确保审计工作高效、公正运行的重要一环，不仅有助于激发审计人员的积极性和创新精神，还能在一定程度上减轻审计人员的工作压力，提高审计工作的质量和效率。引入容错机制意味着在审计工作中，对于审计主体在合理范围内的失误和过错，给予一定程度的宽容和纠正，并非放任不管，而是基于对审计工作的理解和尊重，允许审计人员在不违背原则的前提下，进行必要的探索和创新，鼓励审计人员敢于尝试新方法、新思路，推动审计工作不断创新和发展。建立健全审计纠错机制，及时发现和纠正审计工作中的错误和偏差，确保审计结果的客观、公正和准确，加强审计过程中的质量控制，建立定期和不定期的复核制度，对审计结果进行多层次的审核和把关，且对于发现的错误和偏差及时进行纠正和补救，防止问题扩大化。

二、着重创新审计工作模式

在国有企业内部经济责任审计中，创新审计工作模式是推动审计工作向更高水平发展的关键所在，因此着重创新审计工作模式成为深化国有企业内部经济责任审计的重要措施之一。具体的创新重点如下：

一是强化“任中审计”，提高审计时效性。通过定期开展现场审计，加强对关键岗位人员的审计监督，确保其履行职责、遵守法律法规和企业规章制度，引入第三方审计机构参与“任中审计”，提高审计的独立性和客观性，确保审计结果的公正性和可信度。

二是构建“1+N”责任审计模式，拓宽审计范围。“1+N”责任审计模式中的“1”代表财务审计，是经济责任审计的基础和核心；“N”代表其他特定领域的审计内容，如经营决策审计、内部控制审计、风险管理审计等。这种审计模式能够全面反映国有企业的运营状况和风险情况，为企业的决策层提供全面、准确的信息支持，且通过拓宽审计范围，还可以发现企业在经营管理中存在的问题和不足，为企业的改进和发展提供有价值的建议。

三是重视先进信息技术的应用，提升审计效率和质量。随着信息技术的快速发展和普及，越来越多的企业开始采用先进的信息技术进行管理和运营，国有企业内部经济责任审计中，也应重视先进信息技术的应用，以提升审计效率和质量。其一，应建立审计数据管理系统，将企业的财务和业务数据集中管理、统一分析，通过数据管理系统，审计人员可以方便地获取所需的审计数据和信息，提高审计工作的效率，对数据进行深度挖掘和分析，发现隐藏在数据背后的问题和风险。其二，应探索人工智能、大数据等技术在审计中的应用，帮助审计人员快速准确地处理大量数据和信息，提高审计工作的准确性和效率，如通过大数据分析技术，可以对企业的经营数据进行全面、深入的分析，发现潜在的风险和问题；通过人工智能技术，可以实现自动化审计和智能审计决策，提高审计工作的智能化水平。其三，还应加强对审计人员的信息技术培训，对审计人员进行相应的培训和教育，通过培训和教育，使审计人员掌握先进的信息技术知识和技能，提高其综合素质和审计能力。

三、建立新的审计评级体系

在国有企业内部经济责任审计深化过程中，构建一个科学、公正、高效的审计评级体系至关重要，不仅有助于客观评价国有企业的经济责任履行情况，还能促进企业内部管理的规范化、透明化，进一步提升企业的社会责任感和公信力。具体而言，应该从下述几个方面展开：

一是设定评级指标。审计评级体系的核心在于设定科学合理的评级指标，这些指标应全面覆盖国有企业经济责任履行的各个方面，包括但不限于财务管理、合规经营、社会责任、环境保护、创新能力等，且指标的设置应具有一定的前瞻性和引导性，能够反映企业发展的潜力和方向。在设定评级指标时，还应注重定量与定性相结合，以具体的数据来衡量企业的经济责任履行情况，如财务报表中的各项指标、社会责任报告的披露情况等；而定性指标则可以从企业的管理文化、战略规划、创新能力等方面进行评价。

二是制定评级标准。评级标准是评级体系的重要组成部分，其规定了各项评级指标的具体评价要求和标准，因此制定评级标准时应充分考虑国有企业的实际情况和行业特点，确保标准的合理性和公正性。评级标准应具有可操作性和可衡量性，能够清晰地指导审计人员对各项指标进行评价，因而标准应具有一定的灵活性，能够根据企业发展的实际情况进行适当的调整。

三是设立评级机构。评级机构是负责实施审计评级工作的专门组织，设立评级机构时应确保其具备独立性、专业性和权威性，并由具备丰富经验和专业知识的审计人员组成，工作人员应熟悉国有企业的运营管理和经济责任履行情况，客观公正地进行评级工作。此外，评级机构应建立健全的内部管理制度和工作流程，确保评级工作的规范性和有效性，其间加强与相关监管部门的沟通和协作，共同推动国有企业内部经济责任审计工作的深入开展。

四是定期评级和公示。为了保持评级体系的持续性和有效性，应定期进行审计评级工作，可以根据国有企业的实际情况和行业特点来确定，但一般不应超过一年，审计人员也应严格按照评级标准和要求进行评价，确保评级结果的客观公正。此外，评级结果应及时进行公示，接受社会各界的监督，公示内容应包括企业的评级结果、评级指标得分情况、存在的主要问题及改进建议等，利用公示让公众更加了解国有企业经济责任履行情况，促进企业不断提升管理水平和社会责任感。

五是动态调整评级结果。随着国有企业的发展和外部环境的变化，企业经济责任履行情况也会发生相应的变化，因此审计评级体系应具有动态调整的功能，能够根据实际情况及时对评级结果进行修正和调整。此外，评级机构还应加强对国有企业的跟踪监测和评估，及时发现并解决潜在的问题和风险，最终为企业的健康稳定发展提供有力保障。

综上所述，在国有企业内部经济责任审计的深化过程中，构建完善的审计容错机制、着重创新审计工作模式以及建立新的审计评级体系是不可或缺的三大关键措施，这些措施共同构成了国有企业内部经济责任审计体系的核心，旨在提高审计效率、确保审计质量、促进国有企业的健康发展。未来，随着改革的深入和市场的变化，国有企业内部审计人员应不断做进一步的完善和优化，最终为国有企业内部经济责任审计提供更为坚实的保障。（作者单位：张家口银行股份有限公司）

（责任编辑：赵新江）