高质量发展背景下国有企业经济责任审计研究

国有企业作为国民经济的重要支柱，其健康发展对于国家经济安全和社会稳定具有举足轻重的作用。在国有企业的发展过程中，经济责任审计研究日益受到广泛关注。然而，在当前高质量发展背景下，国有企业经济责任审计仍然存在一些问题。本文通过分析国有企业经济责任审计的必要性，探讨了国有企业经济责任审计中存在的问题，并提出了有益的审计策略和建议，旨在促进国有企业的改革和发展。

近年来，随着我国国有企业改革的不断深入，国有企业经济责任审计制度也逐步完善。然而，在实践过程中，仍然存在一些问题和挑战，如审计范围和内容不够全面、审计方法和手段相对落后、审计结果的运用不够充分、审计人员的素质有待提高等。因此，在高质量发展背景下，对国有企业经济责任审计进行深入研究，探讨如何有效发挥审计的作用，提高审计质效，对于推动国有企业可持续发展具有重要的理论和实践价值。

一、加强国有企业经济责任审计的必要性

（一）提高资金使用效率

经济责任审计通过对国有企业财务报表、资金流向、项目执行等方面的审查，可以及时发现和纠正资产管理和使用中的问题，确保国有企业的资产安全，防止资产流失，实现资产的增值。通过审计，可以发现国有企业资金使用中的不合理、不规范现象，如资金闲置、重复投资、浪费等，针对这些问题，审计部门可以提出具体的改进意见和建议，帮助国有企业优化资金配置，提高资金使用效率。通过对国有企业领导层及员工的经济责任进行审计，可以发现和查处滥用职权、侵吞国有资产等违法行为，防止资金的滥用和浪费。通过对国有企业经济责任的审计，可以发现企业内部控制和风险管理中的不足和漏洞，推动企业加强内部控制和风险管理，提高管理水平和质量，从而提高资金使用效率。

（二）防止腐败和滥用职权

国有企业作为国家的重要经济支柱，其领导层和员工的行为直接关系到国有资产的安全和国民经济的健康发展。因此，加强经济责任审计对于揭发和防止腐败具有重要意义。经济责任审计可以发现和查处国有企业领导层及员工的违法行为，通过对国有企业的财务报表、资金流向、项目执行等方面的审查，审计部门可以及时发现和纠正领导层及员工在资产管理、资金使用等方面的违规行为，如滥用职权、侵吞国有资产等，维护国家的利益和社会的公平正义。经济责任审计可以加强对国有企业领导层的监督，通过对领导层的经济责任进行审计，可以对其在企业运营过程中的决策、管理行为进行评估，确保领导层依法经营，遵守国家法律法规，防止滥用职权，这有助于提高国有企业领导层的依法履职意识，促使其规范行使职权，为国有企业的发展创造良好的环境。经济责任审计还可以揭示国有企业内部管理中的不足和漏洞，通过对企业内部控制、风险管理的审查，审计部门可以发现企业运营中的风险点，提出改进意见和建议，帮助国有企业完善内部管理机制，防止腐败现象的发生。

（三）提升企业管理水平

通过经济责任审计，可以深入分析和评估国有企业的管理水平，发现管理中存在的问题和不足，并提出针对性的改进意见和建议，从而帮助国有企业提升管理水平。经济责任审计可以揭示国有企业管理中的问题和不足，审计部门可以对企业财务报告的真实性、合规性进行审查，发现企业管理中的漏洞和不足之处。同时，审计部门还可以对企业管理人员的履职情况进行评估，发现管理人员的不足和问题，为国有企业改进管理提供依据。经济责任审计可以提出改进意见和建议，指导国有企业提升管理水平。审计部门可以根据审计发现的问题，提出具体的改进意见和建议，指导企业提升管理水平。经济责任审计结果也可以作为国有企业领导层业绩评价的重要依据，可以反映领导层在企业管理、财务报告、风险控制等方面的表现，为领导层的业绩评价提供客观依据。

二、国有企业经济责任审计存在的问题

（一）审计范围窄，内容不够全面

在高质量发展阶段，国有企业的转型升级、创新能力、市场竞争力等对企业的长远发展具有重要意义，然而审计范围和内容往往过于关注财务数据，而对企业的经营决策、风险管理、内部控制等方面的审计不足，对企业的财务健康状况包括资本结构、成本控制、盈利能力、现金流状况等的分析还不够深入；对企业的投资决策、产品策略、市场定位等，是否符合国家发展战略、是否有助于提升国有企业的核心竞争力的评估还不够科学；对企业的内部控制体系是否健全、是否能够有效防止腐败和滥用职权等行为、是否能够提升国有企业的透明度和效率等审计检查还不全面。

（二）审计方法和手段相对落后

尽管科技的发展为审计工作带来了诸如大数据、人工智能等新技术，但在实际中，国有企业经济责任审计工作仍主要依赖于传统的方法和手段，这种依赖人工审核、抽样调查等方式的审计，不仅效率低下，而且难以满足高质量发展对审计工作的要求。

随着国有企业规模的扩大和业务的复杂化，审计工作所涉及的数据量也在不断增加，人工审核这些数据不仅耗时耗力，而且容易出错，传统审计方法在处理大量数据时显得力不从心。由于审计工作往往依赖于人工判断，可能会受到审计人员主观意识和能力水平的影响，在准确性方面存在局限。传统审计方法在审计工作中难以进行实时监控和预警，审计工作通常在事后进行，难以对潜在风险进行及时发现和预警。

（三）审计结果的运用不够充分

在国有企业经济责任审计中，审计结果的运用是一个关键环节。审计结果能够揭示企业经营过程中的问题和不足，对于国有企业改进管理、提高经营效益具有重要的指导作用。然而，当前在对国有企业经济责任审计的工作中，有的审计工作结束后，缺乏对审计结果的跟踪和监督，使得审计发现的问题无法得到及时整改。部分企业对审计结果重视不够，没有制定完善的审计整改制度，导致审计发现的问题重复出现。在审计结束后，对于审计中发现的问题如果没有明确的责任追究制度，相关责任人可能不会承担相关责任，这会导致审计工作的威慑力不足，影响审计结果的运用。审计结果未能与企业绩效考核相结合，使得审计发现的问题对企业运营的影响不够直观。如果审计结果不能影响到企业内部的绩效评价和激励工作，那么审计工作的意义将大大减弱。审计结果的公开和共享程度不高，使得审计成果无法充分发挥其应有的作用。

（四）审计人员的素质有待提高

由于经济责任审计涉及财务、管理、法律等多个领域，因此要求审计人员具备跨学科的知识体系和丰富的实践经验。然而，当前审计人员的专业素质和业务能力难以满足审计工作的要求。审计工作的核心是对企业的财务状况进行审查和评价，除此之外还涉及企业管理、内部控制、法律法规的遵守和执行等方面。部分审计人员对会计、财务管理、审计学等基本知识掌握不够，相关素养不够高，还不能对企业运营过程中的风险进行识别、评估和提出改进建议，特别是一些审计人员在审计工作中对企业是否存在违法行为还不能进行准确判断。

三、高质量发展背景下国有企业经济责任审计的对策建议

（一）扩大审计范围，完善审计内容

在扩大国有企业经济责任审计的范围和完善审计内容时，应当采取全面、深入的审计策略，确保审计工作能够全面评估企业的经济责任履行情况。除了传统的财务审计，还应当将审计范围拓展到企业的经营决策、风险管理、内部控制等非财务领域，这样可以更全面地了解企业的运营状况，评估企业决策的合理性和有效性，以及内部控制和风险管理的有效性。对于经营决策，审计人员应当评估企业的战略规划、投资决策、产品定价等决策是否符合企业的长期发展目标，以及是否遵循相关法律法规；对于风险管理，审计人员应当评估企业是否建立了有效的风险识别、评估和应对机制，以及是否能够及时发现和应对潜在风险；对于内部控制，审计人员应当评估企业的内部控制体系是否健全，是否存在内部控制缺陷，以及是否能够有效防止和纠正错误和舞弊行为。在审计过程中，除了关注财务数据和财务报告的真实性和合规性外，还应当关注企业的经营效益、管理效率、技术创新、市场竞争力等，这样可以更全面地评估企业的经营状况，为企业提供更有价值的审计意见和改进建议。对于经营效益，审计人员应当评估企业的盈利能力、成本控制能力、资产运营效率等指标是否达到预期目标；对于管理效率，审计人员应当评估企业的组织结构、管理流程、人力资源管理等是否高效，以及是否存在管理瓶颈和效率低下的问题；对于技术创新，审计人员应当评估企业是否能够持续进行技术创新，是否具备较强的研发能力，以及是否能够将技术创新转化为企业的竞争优势；对于市场竞争力，审计人员应当评估企业在市场上的地位、产品和服务是否具有竞争力，以及是否能够持续满足客户的需求。

（二）改进审计方法和手段。

随着科技的发展，引入大数据、人工智能和云计算等技术改进审计方法和手段，可以有效提升审计工作的效率和准确性。通过引入大数据技术，帮助审计人员对国有企业的经营数据进行深入分析，通过挖掘和分析大量的数据，审计人员可以发现潜在的风险和问题，从而提供更准确的审计结果。例如，审计人员可以利用大数据分析企业的销售数据，发现销售趋势的变化，从而评估企业的市场竞争力。可以利用人工智能技术，实现审计工作的自动化和智能化。例如，利用人工智能对财务报表进行自动审核，识别异常情况，提高审计效率。此外，人工智能还可以帮助审计人员识别潜在的欺诈行为，提供更有说服力的审计证据。可以引入云计算技术实现审计数据的实时共享和远程协作，通过云计算平台，审计人员可以实时访问审计数据，进行远程协作，提高审计工作效率。云计算技术还可以帮助审计人员更好地管理和存储审计数据，确保数据的安全性和可靠性。同时，还要加强审计人员的培训，通过培训，审计人员可以更好地掌握和应用大数据、人工智能和云计算等技术，提升审计工作的质量和效率。培训内容可以包括新技术的使用方法、数据分析技巧等，以帮助审计人员适应新技术带来的变化。

（三）加强审计结果的运用。

加强审计结果的运用是提升国有企业经济责任审计效果的关键环节。为了确保审计结果能够真正发挥作用，国有企业应当采取一系列措施，以实现审计结果的有效转化和应用。为了确保审计发现的问题能够得到及时和有效整改，国有企业应当建立完善的审计后续跟踪机制，可以设立专门的审计整改部门，负责对审计发现问题的整改工作。该部门应当定期对审计整改情况进行检查和评估，确保整改措施得到有效落实，并对整改效果进行持续跟踪。对于审计发现的问题，国有企业应当明确相关责任人的责任，确保责任人切实承担责任。对于不配合审计整改工作或整改不力的责任人，应进行严肃处理，可以通过建立健全责任追究制度，对责任人的行为进行规范，确保责任人能够认真履行自己的职责，并对审计发现的问题负责。为了鼓励审计人员和相关人员积极参与审计工作，国有企业可以建立激励机制，对于在审计工作中表现出色的人员，可以给予适当的奖励和表彰，以激发其工作积极性和创造力。为了确保审计结果能够被广泛知晓和应用，国有企业应当加强内部沟通和协作，可以通过组织审计结果分享会、培训研讨会等形式，将审计结果和整改经验与全体员工进行分享，促进全体员工对审计工作的认识和理解。为了持续改进审计工作，相关审计部门应当定期进行审计工作回顾和评估，可以通过对审计结果的分析和总结，评估审计工作的效果和价值，并根据评估结果调整和改进审计策略和方法。

（四）提高审计人员的专业素质和业务能力

审计人员的专业素质和业务能力是影响国有企业经济责任审计质量的关键因素。为了提升审计人员的素质，确保审计工作的高效和准确，可以加强审计人员的培训，定期组织审计人员进行专业培训，培训内容应涵盖财务、管理、法律等多个领域，以满足审计工作的需求。此外，应当鼓励审计人员参加外部研讨会、工作坊和参加网络学习活动，以获取最新的审计技术和知识。要建立审计人员选拔机制，优化审计人员的选拔程序，注重选拔具备跨学科背景和丰富实践经验的人员。可以通过设置明确的选拔标准和流程，以及对备选人员进行综合能力评估来实现。同时，建立激励机制，鼓励审计人员提升自身素质和业务能力，例如，可以为审计人员提供晋升机会、对其进行奖励或为其制定职业发展规划。可以通过制定轮岗制度、进行项目协作或者实施导师制度，鼓励审计人员参与实际项目审计工作，通过实践提升其审计技能和解决问题的能力。同时，建立审计人员交流平台，促进经验分享和互助学习，如定期举办审计论坛、运营工作坊或者建立在线社区。

（作者单位：临淄区审计事务服务中心）