企业会计核算中纳税筹划的应用研究

在我国发展社会主义市场经济的过程中，企业之间的竞争愈发激烈，很多企业开始优化会计核算工作方法，通过多种途径减少企业运营成本，增强综合竞争力，在市场发展中占据更高的份额。基于此，许多企业都会进行纳税筹划减轻税收负担，实现涉税零风险，更加科学合理地安排和筹划经济活动。文章简要概述纳税筹划的作用和原则，对其在企业会计核算中的应用进行探讨，并且提出增强纳税筹划成效的措施，为提高企业的综合经济效益奠定良好的理论基础。

会计核算作为企业生产经营的要点，要求有关人员采取科学合理的措施核算企业在各个方面需要花费的成本，以专业的会计核算方法减少资金浪费。在会计核算中应用纳税筹划可以提高企业的投资理财质量。基于此，企业需要在现有的基础上转变会计核算理念和方法，以纳税筹划作为要点，明确目前的市场状况，充分提高会计核算质量及效率，加快企业持续发展的步伐。

一、纳税筹划在企业会计核算中的作用

第一，提高企业会计核算能力。会计核算人员要达到精细化核算要求，还要全面解读税务政策，才能够充分体现纳税筹划的作用。在企业领导层和管理人员的监管下，会计核算人员要提高自身的数据分析能力、税务规划能力、报表编制能力等，从多个方面满足纳税筹划的要求。

第二，增强企业纳税意识。在以往的会计核算当中，少数企业通过逃税的方式提高经济效益水平，违反了国家相关规定，损害了国家利益。纳税筹划作为一种合理的避税行为，可以有效减少企业的税费成本，防止企业逃漏税，促使企业负责人产生更强的纳税意识，在确保企业健康发展的同时防止损害国家利益。

第三，实现企业经济利益最大化。纳税筹划可以减少不必要的成本支出，以更加合理的方式降低税负，还可以借助政府部门提供的税收优惠政策提高自身的经济水平，减少资金外流，以更低的企业生产经营成本实现企业经济利益最大化目标。

二、企业会计核算中纳税筹划的原则

（一）经济性

纳税筹划的本质是通过整合及管理涉税方面的业务减少经营成本，防止不必要的资金支出。进行纳税筹划，需要明确自身的税务身份和税种，明确自身属于小规模纳税人还是一般纳税人，需要关注并且利用国家与地方政府的税收优惠政策，降低税负，提高企业的盈利能力。纳税筹划经济性原则要求企业合理安排资金流，防止在税务检查过程中因资金流异常引发税务风险，同时寻求专业税务咨询机构的帮助，提供更加符合企业实际发展需求的个性化税务筹划方案，在合法合规的前提下降低税负，提高企业总体盈利能力。

（二）合法性

纳税筹划合法性原则要求工作人员严格遵循税法规定进行筹划，保证企业会计核算纳税筹划的科学性及规范性，保证税收优惠的合法利用，依法享受国家给予的税收优惠政策，尤其是需要以真实的经济业务作为依据，不能虚构交易，否则会给企业的发展造成较大的负面影响。根据纳税筹划合法性要求来看，有关人员要在规定时间内按照相应的程序如实申报纳税，依法进行税务登记和相关备案手续，采用符合税法规定的会计方法进行核算，不能以任何形式进行欺诈或者逃税，这样才能够充分保证纳税筹划的合法性。

（三）前瞻性

前瞻性原则要求纳税筹划人员高瞻远瞩，将企业现阶段的生产经营情况和未来的发展趋势相互结合，充分考虑纳税筹划工作中的各项影响因素，分析其中可能产生的问题，制定科学的应对方案解决传统会计核算工作中的问题。不同的企业在生产经营过程中存在不同程度的差异，在纳税筹划前瞻性要求下，企业要因地制宜制定更加符合企业自身实际发展情况和需求的战略目标，在不同阶段适当调整纳税筹划，让企业的发展与市场发展保持一致，有效提高企业的经营业绩。

三、企业会计核算中纳税筹划的实际应用

（一）收入结算

开展会计核算工作时，会计人员应对企业开展各项经济活动产生的收入进行计算，将收入核算作为会计核算的重要内容，应用纳税筹划方法提高综合经济效益水平，为实现企业经济利益最大化打好基础。根据现代化企业发展的特点和需求来看，企业将纳税筹划应用于会计核算当中时，可以选择现金收款或者分期赊销等收入结算形式。以现金直接收款的形式为主时，要按照签订交易合同的时间申报纳税，以此保证纳税筹划的科学性。部分大规模企业在生产经营中的物品交易量较大，这就可以选择分期或者赊销的方式延长纳税时间，给企业足够的时间和现金流，为后期开发相关项目或者投资项目提供支撑，防止企业的现金被套牢，阻碍后期经济活动的开展。这两种方式都是通过控制纳税时间的方式，为企业发展提供更大的空间，既可以保证企业纳税的合理性，又可以为后期工作有序开展打好基础。

（二）企业销售

许多以销售作为主要工作内容和形式的企业，在生产经营的过程中会受到企业经济效益的影响，如果企业会计核算质量不佳，就会给销售活动的开展造成较大的阻碍。要实现企业经济效益最大化目标，就有必要在企业销售过程中进行全程税务筹划，使得科学合理的税务筹划能够与企业经营活动相互伴随，减少企业发展中产生的不利影响。开展销售工作的初期，企业需要根据商品的销售价格确定纳税筹划，考虑到与存在经济联系的各方需要分摊或者转移利润，在交易产品的过程中考虑共同利益，保证产品的销售价格与企业适用的税率及销售规模相契合，当利润处于临界点时，尽可能增加企业利润，提高企业综合经济效益水平。一些企业在合理避税的过程中会通过延缓纳税时间的方式减少税负，会计核算中的纳税筹划就可以通过控制销售时间的方式提高纳税筹划水平。企业在销售直接收款的货物时，需要保存销售额凭据，将提货单交给买方以托收承付和委托银行收款的方式销售货物。如果企业在销售货物时，采用的是预收货款的方式，就需要将货物发出时间作为凭据时间，体现纳税筹划在会计核算中的作用。

（三）固定资产折旧

许多企业开展固定资产管理工作时都会产生资金浪费问题，不仅难以保证企业的经济效益，还会给企业造成不同程度的负面影响，后期开展会计核算工作时也会遇到较多问题。在固定资产折旧中应用纳税筹划方法可以提高企业会计工作效率，解决以往会计核算中的一些问题。实际开展这项工作时，财务主管需要了解企业需要缴纳的税款，根据企业的生产经营规模、现阶段的发展状况、未来的发展趋势等决定纳税时机。一个企业自成立之初就需要源源不断地付出成本、购置资产，其中固定资产包括土地、设备、厂房等，对这些固定资产进行折旧时不会产生税率的变动，财务主管可以通过加速折旧的方式实现企业经济效益目标。如果企业的税收上升，就可以用直线折旧法降低税收，给企业带来更多流动资金，将不需要利用的固定资产换算为可以直接利用的资金，给企业的后期发展提供更多资金保障。

（四）成本管理

成本管理作为企业会计核算的重点内容，需要充分应用纳税筹划提高企业经济效益水平。在实际应用当中，企业要根据业务特点和发展规模确定企业形式，以独资企业、合伙企业、公司制企业几种类型为主，保证企业形式选择的科学性，以享受更多的税收优惠。应用纳税筹划的过程中，企业需要合理安排资产和负债，通过科学的财务杠杆降低税负，及时了解国家的各项税收优惠政策，减少企业经营成本。员工的薪酬管理也在企业成本管理范畴之内，企业需要应用纳税筹划优化薪资设计，降低员工个人所得税负担，为员工的利益着想，提高员工的满意度。此外，还应该通过递延税收的方式降低当期税负，分析纳税筹划的成本及收益，保证筹划方案的可行性。

四、增强纳税筹划成效的措施

（一）建立税收风险预警体系

税负风险会给企业的未来发展造成显著影响，导致纳税筹划在会计核算中的应用成效降低，还会给企业其他工作的开展带来阻碍，使得企业在现代化市场发展中步履维艰。根据企业当前的纳税筹划情况来看，企业要针对税收风险构建科学的风险预警体系，对可能产生的问题进行控制，通过提前防范的方式提高纳税筹划实效性。

第一，做好纳税申报，严格按照规定准确填写各项数据，保证税款缴纳的及时性，防止企业面临罚款或者滞纳金的处罚。一些生产经营性质比较特殊的企业需要对境外收入、个人所得税等的缴纳要求进行分析，确保报税和税款缴纳的及时性与科学性。

第二，可以引进现代化科学技术方法，利用信息技术和互联网技术构建更加完善的信息处理体系，利用高效的技术手段全面分析和处理企业的财务与运营数据，及时发现其中的潜在影响因素，实现对税收风险的有效预警。

第三，管理人员应将发票管理作为税务管理的重要任务，开具发票之后对其规范化保存，保证发票的真实性和有效性。收到发票之后需要及时记录、核对、保管，防止出现发票遗失或者没有及时入账入库的问题。

（二）关注税收政策变动

在不同时期会出台不同的政策内容，以纳税筹划作为主要的节税方式时，企业要严格遵守税收政策的要求，确保纳税筹划的合理性及合法性。我国的税收政策处于动态变化当中，会随着市场经济环境的变化而改变，这对于纳税筹划来说会产生不容忽视的影响，所以企业需要针对税收政策的变bf9fbb58f024b83ede95937b1c0a4c42f06d53c59e8814c6c15c8660d1b25a9d动采取可靠的应对措施。

当出现经济形势变化的情况，政府就会考虑通过减税的方式刺激经济发展，当经济过热时也会采取相应的调控措施，通过提高税收的方式控制通胀。在这种形势下，企业就需要及时了解不同阶段的政策变化，将重点放在政府发布的税收政策上，根据政策内容的变化及时作出相应的调整。税收政策的变动不是一蹴而就的，企业在应对税收政策变化时，要组织专业人员定期开展税务风险评估工作，保证企业会计核算中的纳税筹划方式符合新的税收规定，必要时可以向税务部门咨询，解决一些复杂的税务问题，促使企业能够合理进行纳税筹划和避税。此外，当税收政策出现变化时，企业还应不断加大内部控制力度，及时掌握税收政策的变化情况，加强内部员工对于税务合规的认识和理解，根据税务政策的具体变化情况采取更加科学合理的措施实现有效避税。

（三）与税务机关积极沟通合作

税务机关可以为企业减少税负提供可靠的指导，帮助企业获得良性发展。因此，企业需要按照以下要求加强与税务机关的沟通合作。

第一，企业领导层及纳税筹划人员要与税务机关积极沟通合作，定期组织专业负责人参加税务机关的政策培训和会议，全方位了解最新的税收政策，掌握法规和政策的变动情况，根据政策调整纳税筹划方案。企业作为纳税筹划的主体，在与税务机关合作的过程中应建立定期沟通机制，就具体的业务向税务机关咨询，获得有关人员的专业建议，还要积极参与税务机关组织的业务培训，提高职工的税务知识水平，充分利用纳税筹划减少企业税负。

第二，企业应持续与税务部门保持联系，增强税务部门对于企业的信任，尤其需要考虑税务部门提供的税务服务是否满足税务纪律和廉政风险防范要求，积极寻求税务部门的指导，建立彼此之间的信任与合作关系。

第三，随着现代信息化技术水平不断提升，企业可以积极借助互联网和大数据技术，积极推行智能化税务服务模式，给税务部门提出开发和优化在线税务申报系统的建议，必要时可以提供技术支持使得纳税申报渠道更加便捷，减少繁琐的报税手续，自动化分析企业的纳税情况，提高税收管理的科学性，还能够减少税务机关的工作量。

结语：

越来越多的企业在发展中普及纳税筹划，致力于提高企业会计核算工作的质量和效率，解决传统核算中产生的问题。企业需要建立税收风险预警体系、关注税收政策变动、与税务机关积极沟通合作，以科学合理的纳税筹划方案防范税务风险，提高企业会计核算水平，减少不必要的资金损失，从而提高企业的经济实力。