基于C区财政“同级审”项目质量的审计研究

财政“同级审”是法律赋予各级审计机关的职责，近年来各级审计机关在项目实施的方式方法上进行了有力有效的探索，旨在确保财政资金合理使用，不断促进财政资金提质增效。本文对C区“同级审”项目的做法进行剖析，对存在的问题提出针对性的改进措施，以期为地方“同级审”工作提供参考借鉴，推动审计机关不断提升履职能力，更好地服务于经济社会的高质量发展。

财政“同级审”是财政审计的核心任务，对国家治理体系的完善和社会发展具有至关重要的作用。C区所在省份十分重视“同级审”工作，在已有的“1+N”基础上，创新形成更具地方特色的“1+N+M”融合式审计模式，取得了一定的审计成效，但在审计深度及广度等方面还有很大的提升空间。如何从根本上解决审计人员与任务分配、技术应用与审计质量之间的矛盾，是提高地方各级财政审计质量、强化审计机关履职能力的关键路径。本文以C区财政“同级审”现状为研究对象，着眼于审计工作新要求，深入浅出地分析存在的问题及原因，并据此提出一系列切实可行的对策建议，以期不断提升地方各级财政同级审计工作成效，更好地满足地方经济高质量发展的高目标和新期待。

一、开展现状

最新修订的《中华人民共和国审计法》对预算执行审计作了新的诠释，规定中包含审计机关对下级政府及对本级政府审计两个层次的内容，即财政“上审下”及“同级审”。“同级审”是政策性更强、涉及面更广的综合性审计项目。一般以提升财政资金效益为目标，重点强化预算约束，加强政府预算管理，促进建立健全现代财政制度，强调事中监督。

以C区财政“同级审”为例，历来由单位负责人担任审计组长，每年向区人大汇报，接受上级审计机关审定并进行项目质量检查，是全局过去一年审计工作的重要内容，是考验全局审计能力水平的重头项目。从项目立项至整改公示，时间跨度长达一年半左右，时间节点环环相扣，不能有任何拖沓及延误。

近年来，C区审计机关不断增强责任意识，认真学习研究《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，提前谋划，精心组织，以财政预算执行审计为主线，结合专项资金、重大政策落实、部门预算执行等多个审计项目，应用数字分析等多种审计方法，探索实施地区特色的“1+N+M”审计模式。

在审计原则方面，坚持做到微观与宏观、收支与效益、近期与远期相结合，侧重宏观层面近期财政资金的使用效益，专注潜在性、趋势性和普遍性的问题，确保审计机构的职能得到充分发挥。在审计范围方面，深入开展全流程探究，积极向区政府及区人大征询意见，广泛吸纳民间智慧和声音，从历年工作中选取关键、热门和棘手的问题，努力实现“1+1>2”的效果。

如C区对某重点街道的民生投资项目进行延伸审计，发现某医疗合作项目进展严重滞后、长期占用国土资源等问题；定期对科教农环等行业开展部门预算执行审计，提出项目整合、资源共享、德育培训先行等建议；对事关全区发展大局的地方隐性债务进行关注，全面促进债务审计工作向纵深推进，为防范化解重大债务风险贡献智慧和力量。

二、审计成效、存在问题及原因剖析

（一）审计成效

C区审计机关牢牢把握计划、实施、报告及整改四大审计环节，推动审计视角向本级政府经济社会运行的重要领域不断延伸，扎实推进“同级审”工作的“质”与“量”。通过“走出去学”“请进来教”等方式，探索实施数据分析“洋办法”，升级改进传统查账“土办法”，加大对部门预算执行情况的审查力度，努力揭示基金投资增保值、数字化平台建设及惠企专项资金绩效、医疗辅具设备管理等方面的问题；预算部门重点延伸审计数量由3个上升至17个，发现的问题数量明显增加，共查出非税收入未及时入库、专项债券使用缓慢、防疫物资闲置等31个问题，涉及不规范资金32.43亿元，提出审计建议25条（详见表1）。

就2023年审计情况来看，C区审计机关在防疫物资、停车场管理及就业补贴发放等方面进行了深入调查研究。通过审计监督，强化了对预算资金的管理，确保了公共资金的规范使用，促进增收节支8.16亿元，制订和完善相关制度16项，为政府决策提供了有力的数据支持和建议。

（二）存在问题及原因剖析

C区审计机关坚持与时俱进，将审计监督与人大监督贯通协同，为实现预算审计全覆盖目标打下坚实基础。但就目前情况来看，在C区本级及部门预算方面揭示问题的数量仍然不多，在发现问题的深度和广度上仍有提升空间，存在的主要问题及原因如下。

1.梯队年龄失衡，审计创新不足

我国审计机关成立时间相对较晚，加之地方财政财力有限，公务员编制较少。审计工作专业性强、人员流动小、交流困难，难以得到新鲜血液的及时补充，年龄结构不合理。随着时间的推移，这一问题愈发突出。目前地方各级审计机关工作人员年龄结构普遍存在老龄化现象，年轻审计人员偏少，没有形成合理的梯队，存在青黄不接、断档缺位现象，影响了队伍的活力和创造力，在适应新技术、新方法方面存在困难。

C区审计机关正式及借聘人员合计21人，40岁及以上14人，占比66.67%，35岁以下仅为5人，审计梯队年龄失衡。出于审计工作连续性和稳定性等综合考虑，“同级审”工作常年以科室为单位，具体负责审计的人员不超过3人，对审计视野的开拓和审计经验的传承不利，难以提升“同级审”工作的质量。

2.临时任务较多，审计负重前行

我国地方各级审计机关实行双重领导体制，需要同时兼顾上级审计机关的业务指导及地方政府的行政领导，这种体制导致审计机关在执行监督职责时独立性受限。地方各级审计机关需要对本级财政资金使用、政府投资项目、国有资产管理等多个领域开展审计，同时还需有效完成本级政府及审计条线的临时性、应急性任务，审计任务繁重，极大地考验着审计机关的工作能力。

C区审计机关在制定2023年“同级审”工作方案时，优先以年度项目计划为基础，在项目实施期间，当临时接到专项检查通知时，再进行工作安排。为不留隐患，该单位对以往审计项目整改情况进行了全面自查自纠，工作重心发生了明显转变，审计力量无法集中。项目组所有人员均处于交叉使用状态，个别人员甚至需要兼顾三个以上事项的内容，真正从事该项目的人员实际不超过3人。原本精心谋划的实施计划因审计力量不足而调整缩减，虽取得了一定成效，但部分专项调查的审计力度还不够。

3.系统功能不全，审计面临挑战

目前，我国在金融、零售、教育、医疗、制造等多个行业已实现了数字化转型，加快数字化发展，已经成为推动中国经济高质量发展的新动力，在新形势下，审计工作面临着新的挑战。为尽快推进数字化进程，全面构建审计监督免疫系统，审计条线投入了大量的人力、物力和财力。

一方面，C区所在省份全面加强了数字化审计投入，在提高效率、减少盲区、降低成本等方面取得了一定成效。但从工作现状来看，审计系统存在更新维护缓慢、操作过于复杂等弊端，仅仅发挥了公文流转功能，对于人少任务重的地方各级审计机关来说，无疑是增加了额外工作量，审计组仍然更多地依赖于传统的审计方法；另一方面，C区积极响应上级单位要求，逐年扩大预算管理规模，最大程度地将区级部门单位纳入到预算管理一体化建设中。由于起步较晚，三年内C区共对34个预算单位进行了延伸审查，审查覆盖率累计已达60.7%，但与审计全覆盖目标仍有一定距离。

三、优化对策

（一）优化人才结构，提升专业素养

一是改革人事制度。放宽对年轻审计人员招聘的限制，吸引有活力、有创新精神的年轻人加入，以优化年龄结构。同时，增加编制和预算，争取更多资源，为招聘和留住人才创造条件；二是推动审计职业化建设。制定明确的职业准入标准，提高审计工作的专业性和权威性，加强对现有审计人员的培训，尤其是对新技术、新方法的培训，以提升整个队伍的专业能力和适应性；三是建立更灵活的人才流动机制。加强与其他部门如财政、纪检部门等的协作，促进审计人才的合理流动和优化配置，形成工作合力，提高审计效率。同时，提高审计人员的待遇，改善工作条件，吸引更多优秀人才加入。

（二）提升管理效能，满足审计需求

一是建立风险评估机制及任务优先级评估体系。对可能出现的临时任务进行预测和管理，减少紧急情况的发生，确保紧急且重要的任务得到优先处理，合理规划人力资源，包括临时人员的调配和专业人才的引进，以适应工作量的波动；二是建立过程质量管控机制。加强与其他政府部门的协作，争取上级政策和财政支持，减轻单一部门工作压力。审前上下联动充分调研，审中严格落实现场管理，审后认真把关报告及整改，通过“以审代训”“主审竞聘”等方式，带领新人参与审计全过程，积极构建审计工作质量管控新格局；三是完善绩效考核体系。加强对审计人员意识形态教育，提高审计人员的工作积极性和忠诚度，鼓励审计人员高效完成任务。

（三）健全系统功能，迎接时代挑战

一是建立反馈和持续改进机制。充分做好调研及分析工作，广泛征求各级审计机关对工作的具体需求，为数字化系统的持续优化和升级提供支持与指导；定期收集用户反馈，及时调整和完善审计系统，确保系统能够更好地服务于审计工作；二是加强合作与交流。与信息技术专业人员加强沟通，确保系统设计与审计实践紧密结合，提升系统的实用性和有效性；强化审计人员的信息技术培训，提高他们运用系统进行审计工作的能力；三是不断适应审计需求。通过模块化设计和开放式架构增强系统的可扩展性和灵活性，快速适应审计需求的变化和新技术的集成。提供用户自定义功能，进行持续的技术更新，确保审计人员能够根据具体任务配置系统，同时保持系统与最新技术标准的同步。通过灵活的数据管理、硬件扩展以及定期的需求评估，确保系统能够高效处理多样化的数据，并持续满足审计工作的实际需求。

结语：

本文深入探讨了地方各级审计机关在“同级审”工作中遇到的问题，并提出了相应的解决对策。通过对问题的系统分析发现，尽管审计机关存在人力资源紧张、临时任务繁重、系统功能不足等诸多挑战，但通过一系列创新和改进措施，可以显著提高审计工作的效率和质量。本文提出的对策包括优化人才结构、提升管理效能，健全系统功能、提升审计人员专业能力、加强部门间协作等，旨在为地方各级审计机关提供一个全面改进工作的框架。希望这些对策不仅有助于解决当前存在的问题，也为未来可能遇到的新挑战提供应对策略。

审计工作作为国家治理体系的重要组成部分，其重要性不容忽视。地方各级审计机关的工作质量和效率直接关系到地方经济的健康发展和社会公平公正。因此，持续推动审计工作的创新和改进，不仅是对审计机关自身能力的提升，更是对国家治理体系和治理能力现代化的有力支持。我们期待，通过不断的努力和实践，地方各级审计机关能够克服困难，发挥更大的作用，为建设更加透明、高效的政府管理体系做出更大的贡献。