企业财务报表分析中存在的问题及其对策

企业财务风险对投资者和债权人的权益产生直接影响，因此，企业必须持续强化其财务报表分析，以充分挖掘财务数据的价值。本文旨在探讨企业财务报表分析中存在的问题及其应对措施，以期推动企业可持续发展。

近几年，随着经济的迅猛发展，市场竞争也变得愈加激烈。为了应对市场挑战，企业必须不断改变经营观念，创新管理方式，致力于将财务报表分析做得更好，以保证企业的正常运作。然而，从目前的情况来看，企业财务报表分析还存在着诸多问题。本文从财务管理体系、财务人员以及财务分析方法等方面，探讨企业财务报表分析优化措施，从而提高企业的财务管理水平。

一、企业财务报表分析概述

（一）企业财务报表对于企业的重要性

企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。第一，资产负债表显示的是资产、负债以及所有者权益的构成。通过分析资产负债表，可以对企业的资本结构，即债务性资本和权益性资本各自的比重有一个大致认知。同时了解企业的资产结构，也就是流动资产和非流动资产的比重，从而分析目标企业的偿债能力、未来的利润空间以及各种资产项目的质量等。

第二，利润表是企业在某一段时间内的经营业绩。通过对利润表的分析，可以度量一段时间里企业的经营状况、盈利能力和投资价值。这有助于评估管理人员的工作业绩，同时也能够为管理人员制定经营决策提供依据。

第三，现金流量表是指在某一特定时期内，企业现金流量的增加或减少。通过对现金流量表的分析，可以更好地理解企业经营活动、投资活动以及筹资活动中的现金收入和支出。这有助于财务人员分析企业变现能力和支付能力，从而掌握企业生存能力以及应变能力。

第四，所有者权益变动表是指在某一特定时期内，企业所有者权益变化的综合反映。通过对这张表的分析，可以使企业了解到，随着营业收入和利润的增加，企业所有者权益是怎样改变的。

第五，附注，通常意义上来说，就是财务报表的“使用说明书”。通过对附注的分析，可以找出一些财务报表中不能很好地表述的内容和项目，从而加深对企业的认知。

（二）企业财务报表分析方法概述

企业财务报表分析方法主要有结构分析、趋势分析、对比分析、比率分析等。这几种方法都有其侧重点，企业要根据发展的不同阶段、不同的经营特点，选用合适的分析方法。

首先，结构分析方法，也称为纵向分析，是根据各部分在整体中所占比重来考察报告中各项构成比例是否合理。

其次，趋势分析法，也称为水平分析，是指通过对变化量和变化速率的计算，来寻找相关工程的变化趋势。

再次，所谓比较分析，就是指通过设定各种衡量标准，对各种资料进行对比，从而找出问题所在。常用的标准有：本企业的历史基准、预算基准以及同行业内同类企业的基准。

最后，比率分析法就是运用各种财务指标，如偿债能力、盈利能力、营运能力以及发展能力等来分析企业。

二、企业财务报表分析对企业经营管理的重要性

（一）为财务管理打下坚实的基础

财务报表的分析过程，就是对各种财务数据、会计信息以及综合财务指标的整合、处理、判断以及预测的过程。财务部门在此过程中，全面准确地统计相关经济活动的成本投入、收支情况，使管理层能够直观地了解企业的财务状况和经营状况，以及时发现财务问题，并据此优化与调整财务管理方案。因此，财务报表分析可以看作是一种基本的信息服务工作，能够为企业提供更精确、更全面的财务信息，从而有效提升企业的财务管理水平和质量。

（二）有效预防企业财务风险

在市场经济中，财务风险是一种客观存在的现象。因此企业在制定财务风险控制目标时，不能盲目追求低风险，而是要以成本效益为基础，将财务风险控制在合理可接受的范围内。通过对财务报表指标的分析，可以展现企业盈利状况、偿债能力以及运营能力，并在此基础上，采用适当的管理方法和措施，以提升企业财务风险防范水平和能力，从而有效预防财务风险问题。

首先，收益情况能反映企业各年收益水平的变化，以及在开发、经营过程中出现的问题。

其次，偿债能力是企业进行投资和决策的最优选择，有助于调整资本规模，以达到最优分配资本的目的，进而加强对财务风险的控制。

最后，经营能力能够反映企业资产的分布状况和周转利用状况，同时也能够将其与流动负债相匹配，以此来反映企业流动资产的变现能力，防止企业短期偿债能力不断下降，进而对其资产规模进行合理的调整。

三、企业财务报表分析中存在的问题

（一）财务报表分析人员专业素养参差不齐

当前，大部分的财务报表分析工作都是依赖于手动操作，因此财务报表分析结果呈现会受人为影响。首先，财务报表分析人员需要具备科学的分析方法，同时还要具备较强的理论基础和相关实践经验。但企业财务报表分析人员职业素质参差不齐，即使是对同一份财务报告，不同的报告分析人员提取到的重要信息以及提出的观点也不一样。所以，财务报表分析人员需要全面提高专业素质。

其次，部分企业缺少完善的监管体系，无法有效约束财务报表分析人员的行为。不仅是在数据采集上，更主要的是在进行分析时，可能会出现套用分析模板，或者人为篡改相关数据指标，进而造成财务报表分析结果不够真实、准确。

（二）分析方法不够科学合理

通常，财务报表分析方法有比率分析法、趋势分析法、比较分析法等，这些财务报表分析方法各有利弊，因此要求财务人员能够科学灵活应用。然而，在现实中，很多财务人员并没有科学掌握与应用这些分析方法。以比率分析法为例，财务人员对以往的经济活动进行分析，是一种事后分析方式，依赖的大部分都是历史数据，存在一定的滞后性。因此采用这种分析方法，很难起到预测与评价的作用。又如趋势分析法，这种方法与比例分析法相比，虽然不会出现滞后现象，但也有局限性。趋势分析法是指财务人员直接对财务报表中所展现的数据进行分析，分析时会参照其它不同时期的财务报表数据。然而，由于计算方法、计价方法、市场通胀通缩规律等因素影响，各阶段财务报表数据并不能得到充分保证。

（三）对财务报表的分析滞后

财务部门在对财务报表进行分析时，所依赖的数据以历史数据为主，因此并不能真实精确地反映企业目前的财务状况和经营情况。特别是在进行数据统计时，财务报告中的数据大部分都是用货币来计量，而在实际生活中，流通货币都是有时间价值的，会受市场通货膨胀或通货紧缩影响。当某些长期资产项目在市场价格规律的作用下发生相应变化，就会造成财务报表数据与真实情况不一致，从而不能准确预测判断企业的财务发展状况和管理趋势，存在明显滞后性，这极大地降低了财务报表的分析价值。

（四）未能最大限度发挥信息技术的作用

当前，部分企业财务报表分析，在处理资料和数据方面，对财务人员仍然存在很大依赖。处理过程繁琐，工作压力大，耗时耗力，分析效率不高，且分析效果不佳。此外，一些财务人员也不能充分认识到信息技术的特征与优势，因此无法深入研究与分析财务报表分析相关模块内容。

（五）忽视对非财务指标的分析

部分企业的财务报表分析，往往只注重财务指标分析，而忽视非财务指标。同时有些非财务指标无法量化，使得研究更加困难。此外，由于行业不同，其对企业的实际影响也各不相同。有些企业没有足够重视创新能力和产品质量的分析，还有部分服务业在进行资产收入指数和资产负债率的分析时，往往忽略客户满意度这一指标，只注重销售利润与利润，对通胀、利率变动的分析较少。目前，单纯的财务指标分析已经不能满足企业发展的现实需要，这极大地限制了财务报表的分析效果。

四、企业财务报表分析优化措施

（一）建立完善的财务管理体系，提高财务人员专业素养

首先，建立完善的财务管理体系，包括会计核算、预算、分析以及内部控制等内容。该体系应明确岗位职责、执行程序。管理流程等。同时强化财务内控，以保证财务信息的真实性和准确性。

其次，财务人员作为企业的核心，其自身素质与能力直接关系到企业能否取得好的业绩。所以，企业要加强财务人员的培训，培训内容包括财务理论知识、软件使用、财务法律法规等，从而提升财务人员专业素养，进而提高工作效率。

再次，强化财务人员职业道德，使其能够客观公正地反映企业实际运营状况，对企业整体经营过程有一个完整的认识，将企业全流程从数据中融会贯通。通过改进过去运营过程中的不合理性，从而对企业发展与业绩起到积极作用。

最后，提高企业管理层的认知，使其充分认识财务报表分析的重要意义，以加大重视力度。财务报表分析就是对企业进行一次全方位检查，从而发现问题，并找到解决方案。

（二）优化财务报表分析方法

从本质上来说，财务报表分析是对某些财务信息数据的一种静态表现，但所体现的资金流量、盈利情况以及偿债能力都是处于动态发展与改变之中的，因此在进行财务报表分析时，不能只是单纯静态表达，要采用静态与动态相结合的方式。

首先，采用比率分析法，对部分历史数据进行静态分析。同时动态分析现阶段某些数据，充分考虑到各种数据间的相关性、对比性，重点体现出动态的变化规律和过程，从而最大程度地优化分析效果。企业在进行财务报表分析时，应结合经营和销售情况，以及时发现企业存在的问题，从而有效解决问题。

其次，多元化是企业产品类型的最大特征，财务人员之间的沟通会影响到产品市场销量和边际贡献率，基于这一点，综合分析相关结论。例如，当产品需求较大时，是否需要加大投入；如果出现亏损，是否要停产。这样才能更好地优化资源分配。此外，在进行财务报表分析时，也要坚持业财融合的原则，充分认识企业性质，从而提高分析效果。

（三）提高财务报表分析的时效性

为提高财务报表分析的时效性，可以进一步缩短财务报表周期，采用每月上报形式，对财务指标，如营业收入、货币资金等进行分析上报。同时科学运用专题汇报模式，全面理解实际投资、融资指标，并将其与现金折扣率相结合，综合探讨融资的可行性。充分利用时间价值，以提高财务报表数据的时效性。此外，还应合理运用多种信息技术，从而为提高数据共享能力打下坚实基础。

（四）强化财务报表分析的信息化

当前，随着信息科技的飞速发展，逐步进入信息化、科技化和智能化的时代。在这种情况下，企业必须顺应时代发展趋势，运用现代化技术，推动财务报表分析的信息化发展。运用互联网、大数据技术，构建一个涵盖企业财务预算、财务管理、成本管理等与企业财务工作有关的信息体系。

首先，利用信息技术搭建财务报表平台，实现财务报告数据分享，从而使财务报表分析人员能够及时了解企业财务报表。

其次，运用大数据技术对企业财务报表进行分析，从中找到有用数据，同时深度分析和比对数据，并将其与同行业其它企业进行比较。

最后，利用技术方法来进行数据共享，使各个部门和每个工作人员都能够实时浏览这些信息资料，从而加强交流，打破信息屏障，进一步提高工作效率。

（五）重视非财务指标分析

非财务指标分析能够有效完善企业财务报表分析中的弊端，充分地融合财务指标与非财务指标这两个因素，可以将企业的实际情况全面呈现出来。从货币计量模式来说，财务报表中的非财务指标得不到有效反映，然而非财务指标对于企业的发展有着十分关键的意义；从服务行业方面说，需要充分关注多个因素，比如客户满意度和服务质量等；相关商贸企业需要不断提高对利率浮动和人力资源等因素的重视。

结语：

财务报表分析是实现财务管理目标的一条重要途径，因此企业管理者应对财务报表分析给予足够的重视，从财务报表分析中，着眼于企业现在，展望企业未来，充分发掘企业优势，以提升企业核心竞争力，从而为企业发展提供高层次、高质量的数据支持。