完善企业财务内部控制的保障措施

企业财务内部控制是企业运营管理中的重要组成部分，不仅关乎企业的运营效率，还影响企业的风险管理和长远发展。随着市场竞争日益激烈，企业面临着越来越大的经营压力。为了保持企业的稳定发展，提升经营效率，降低财务风险，完善财务内部控制显得尤为重要。本文分析企业财务内部控制存在的一些普遍问题，并有针对性地提出相关建议：充分利用外部和内部的监督力量、合理开展财务风险管理、借助第三方专业财务力量、加强财务人员培训与考核激励，进而为企业完善财务内部控制提供了有益的参考。

企业财务内部控制是企业管理的重要组成部分，完善企业财务内部控制可以降低财务风险并提高企业的运营效率，进而促进企业发展。完善的财务内部控制可以确保企业遵守相关的法律法规和会计准则，避免违法违规行为导致的法律风险和声誉损失，并能增强投资者的信心，同时有助于培育企业员工的诚信意识、规范员工行为，形成良好的企业文化氛围，提升企业形象和竞争力。

一、企业财务内部控制的现状

（一）内外部的监督力量利用不充分

企业内部审计部门或具有类似职能的部门在企业所发挥的监督作用通常并不充分。内部审计部门有些职能受限或资源不足，导致很难对企业内部流程和活动进行有效监督，同时存在着未将对财务风险管理工作的考核及监督纳入内部审计的重点工作范围，导致不能及时发现财务风险管理的不足和漏洞。

媒体和公众是外部监督的重要力量，但他们对企业的监督往往是有限的，特别是对于那些规模较小、知名度较低的企业。此外，媒体和公众的监督往往受到信息获取渠道的限制。政府部门和专业服务机构在一定程度上可以发挥其外部监督的作用，但现状是企业有时会刻意回避外界的监督，担心自身财务内部控制的不足状况被外界所发现。

（二）未合理开展财务风险管理

企业通常在财务风险造成损失或不利影响时才意识到该风险的存在，并进行风险应对，未事前进行财务风险的排查和预防。由于未能按照标准、规定或最佳时间进行充分有效的财务风险识别、评估和控制，导致企业面临各种潜在的财务风险，进而影响企业经营的稳定性和长期发展。

一般情况下，企业认为完成财务风险的监督与检查后即意味着财务风险管理的结束，未意识到企业还需要对已经发生的财务风险及相应的解决方案进行总结和分析，未意识到公司需要持续改进财务风险内部控制体系。

（三）未充分借助第三方专业财务力量

企业财务内部控制的主力军是企业内部人员，但是第三方专业财务力量可以为企业财务内部控制提供额外的保障。第三方专业财务力量无论在专业能力还是人力资源方面，均可以为企业提供多样性的选择。在企业自身财务内部控制力量不足的情况下，更应当寻求第三方专业财务力量的协助，以便充分保障企业的内部财务控制质量。

（四）财务内部控制的培训和激励力度不足

企业财务内部控制体系的完善离不开财务人员的全力配合。财务人员在企业的日常运营和财务管理中发挥着至关重要的作用。但是，一方面，绝大多数企业认为，财务内部控制是财务人员的职责。另一方面，大部分企业的财务人员忙于日常的财务工作，较少参加一系列系统性、持续性的有关财务内部控制的培训，导致职责和能力并不对等。同时，对于企业财务内部控制工作更多强调责任，对于积极配合企业财务内部控制工作人员的有关激励却很少。

二、完善企业财务内部控制的保障措施

（一）充分利用内部和外部的监督力量

首先，企业应当充分利用内部的监督力量。公司应充分发挥内部审计部门或具有类似职能机构的监督作用，将财务风险管理工作的考核及监督纳入内部审计的重点工作范围。内审部门应对公司的财务风险管理体系进行定期审计，监督其运行情况，对于发现的问题需跟踪并进行整改。内部审计部门除了监督企业相关部门对日常业务的处理外，还需要对企业各部门涉及的财务风险进行检查，对企业重要业务和新业务的会计及税务处理工作进行重点监督，以排查企业经营活动中可能存在的财务风险。同时，企业内部审计部门应协助分析财务风险产生的原因，指导企业不断提高财务风险管理的能力。

其次，企业还应当合理利用外部的监督力量，例如通过政府部门的监督工作或聘请专业服务机构来监督并深挖企业其他潜在的财务风险和企业内部管理的不足之处，督促企业借助外界监督力量来提高企业的财务风险管理水平。

（二）合理开展财务风险管理

1.做好财务风险自查工作

在当今复杂多变的商业环境中，自查财务风险对企业而言日趋重要。企业通过自查可以发现自身在财务内部控制中不规范的地方，通过及时合理的修正，让企业避免某些财务风险。在进行财务风险自查时，应注意以下两个方面。

第一，财务风险自查应定期进行。企业应定期对自身的有关财务事项进行自查，例如，每个月自查公司的业务安排、流程处理、账务处理、税务申报和税收优惠享受情况等方面的内容，尽早发现可能存在的财务风险，进行有效防范。定期自查后，应建立跟踪机制，将自查发现的问题和需整改的地方落实到具体的责任人，由相关责任人定期汇报相关工作进展情况，直至问题解决或不足的地方整改完毕。除了每个月定期自查外，在每年的年度财务结账之前，企业应重点核查自身所得税相关的税务风险，防止在第二年年初进行企业所得税汇算清缴时才发现问题，导致出现跨年度账务处理错误等情况。在年度结账之前，企业应结合自身的实际情况，重点核查以下几个方面的情况：成本费用是否均已取得合法发票或票据；工会经费是否已取得专用凭证；是否存在非特殊工种的商业保险无法税前扣除情况；支付的无法税前列支的关联方企业管理费是否已计提相应的企业所得税；各类收入是否已按法规要求准确入账等。通过每年年底的重点核查，降低企业所得税这一核心税种的税务风险。同时，通过各税种之间的勾稽关系也能避免一部分增值税等其他税种的税务风险，从而更全面地发现其他财务风险。

第二，财务风险自查应全面。企业进行定期的财务风险自查时，还应当注意自查的范围要全面，避免遗漏有关财务风险点。可以按企业涉及的税种进行全面的财务风险自查，也可以按企业涉及的业务进行全面的财务风险检查，还可以逐一排查与企业各个部门有关的财务风险。

在进行全面的财务风险自查时，除了重点核查特殊事项和特别业务的财务风险外，也应注重日常账务处理和日常业务流程中可能隐藏的财务风险隐患。企业每一次的财务风险自查，都应当详细记录自查的具体内容，做好待办事项的跟踪管理工作，并做好有关文档的归档工作。在下一次自查工作开始前，应提前审阅上一次自查的文档资料，复核前期财务风险点的整改结果，以提高新一轮自查工作的效率和效果。

2.持续改进财务风险管理工作

进行监督与检查后并不意味着财务风险管理的结束，企业还需要对已经发生的财务风险及相应的解决方案进行总结和分析，并对财务风险管理制度、财务风险内部控制体系进行改进。具体可以通过以下几项措施改进财务风险管理工作。

第一，企业财务部门和管理层应组织专题会议讨论公司近期发生的财务风险，查清风险产生的原因，检查并记录导致该财务风险的关键因素。需要特别关注哪些是由于财务风险管理不完善而导致的财务风险，记录并重点改进财务风险管理中的不足和缺陷。

第二，管理层和内部审计部门需要对企业风险管理机制的整体运行效果进行定期的评价和改进跟踪。具体需要对风险的识别和评估体系、预警机制、应对和控制机制等进行穿行测试，评价穿行测试的结果以及实际运行的效果，发现并分析未能实现预期效果的具体原因。

第三，根据已查明的原因落实相应的整改责任人，进一步修正并完善公司的风险管理机制。对财务风险有关问题的改进和解决，可以按部门为单位进行责任分配，并落实到部门中的具体责任人。财务部门主导识别并评估财务风险可能产生的影响，并提出相应的应对措施，具体责任人主导对已查明问题的税务风险进行相应的整改。

第四，存档完整的资料并记录财务风险管理实际案例的经验和教训。企业需对历年来的财务风险管理情况进行记录，对企业实际发生的或发现的各类财务风险进行详细分析，并对企业采取的应对措施以及效果进行记录，总结经验和教训。

（三）借助第三方专业财务力量

会计事务所等专业财务人员具有丰富的财务专业知识，且资深的财务人员一般服务过各类企业，拥有各行各业的财务实践经验，因此这些财务人员可以为企业提供既全面又专业的财务相关服务。企业如果在财务工作中出现人员短缺的情况，可以通过聘请专业财务人员来提供服务。此外，企业还可以聘请专业财务机构提供以下服务。

第一，可以由专业的财务机构提供财务与税务法律法规的解读和培训服务。企业的财务人员除了自行到政府相关部门的官方网站查询并学习相关法规外，对于一些新出台的财务与税务法律法规，还可以由财务机构提供专业的解读和培训服务，以便充分理解并掌握法规条文的深层含义，避免出现理解错误或者理解不到位的风险。企业也可以根据实际经营的需要，邀请知名的专业财务机构为企业管理层和各相关部门提供有关培训。

第二，可以由专业的财务机构提供咨询和答疑服务。在企业的实际经营过程中，往往会遇到各种各样的税务问题，企业与专业财务机构签订长期的咨询和答疑服务协议，企业有关人员可以及时向专业财务机构的财务或税务专家进行咨询，处理相关财务或税务事宜，这将大幅降低相关财务风险。同时，服务协议中应要求专业财务机构通过书面的形式答复企业有关的咨询内容，并规定在收到咨询问题后的一定期限内提供书面答复的资料。这样，一方面可以让企业及时收到专业人士的答疑或建议；另一方面，相关书面的答复可以作为企业的资料文件进行存档，以备后续遇到类似问题时作为参考，也避免同样的问题被重复咨询，减少不必要的咨询费用支出并提高风险管理的效率。

第三，可以由专业的财务机构提供代理记账、代理报税和税收筹划服务。企业根据需要可以将全部或者部分的记账及报税业务外包给第三方专业服务机构。这样既可以减少企业办理此类业务容易出错的风险，也可以减轻财务人员的工作压力，提高工作效率，将有限的时间和精力放在处理擅长的其他财务工作内容上。合理的税收筹划可以降低企业的税负，减轻企业的负担，实现企业利益最大化。企业在开展新业务或者重大业务时，可以聘请专业的财务机构进行财务评估和纳税筹划，降低企业财务和税务处理的风险。

（四）加强财务人员培训与考核激励

财务人员是企业财务内部控制的核心力量。企业应加强对财务人员的培训和管理，提高他们的专业素养和职业道德水平。通过培训，使财务人员掌握先进的财务管理理念和技能，熟悉内部控制的相关制度和流程。同时，应建立健全考核激励机制，对财务人员的工作绩效进行定期评估，激励他们更好地履行职责。具体可以通过以下方式进行。

首先，公司应当建立财务人员的培训机制，培训内容理论与实践相结合，具有实用性，以保障财务内部控制机制更加有效地运行。培训的内容可以是与财务、业务有关的理论、法规和实操等，从而促进公司更好地完善财务内部控制工作。

其次，企业财务人员的培训应是持续的、有针对性的，具体可以按以下步骤进行：第一步，人力资源部门和财务部门共同制定企业的年度财务培训计划，将会计与税收政策解读、税收筹划知识、财务与税务专题培训等内容纳入培训计划中。第二步，人力资源部门根据年度财务培训计划以及各部门提出的其他特定财务专题培训需求，寻找合适的培训机构，并组织安排相关财务培训课程。第三步，培训课程结束后，人力资源部门对参加培训的人员进行问卷调查，收集相关意见，同时组织考核，考核参训人员经过培训后对理论以及实操能力的掌握程度。对考核优秀的员工进行奖励并颁发荣誉证书，对考核不达标的员工应要求其重新学习直至考核合格。

最后，企业财务内部控制不只是财务部门的工作职责，而是企业全体员工需要参与的工作事项。为了避免企业构建的财务内部控制机制华而不实或流于形式，企业一方面要根据内部控制机制实际运行效果对其进行及时调整和完善，另一方面要建立企业财务内部控制的考核激励机制。对于积极配合公司财务内部控制工作、发现问题并及时上报的员工给予表彰和奖励；对于财务内部控制有关事项不作为或乱作为并给公司带来风险及损失的员工给予通报批评并追究责任。企业通过建立财务内部控制考核激励机制，让全体员工更积极、更谨慎地对待工作，让企业管理层更深入地了解企业财务内部控制机制的运行情况，从而使企业自上而下有效推进相关工作。

结语：

完善企业财务内部控制对于保障企业资产安全、提高会计信息质量、确保管理方针贯彻执行、控制成本以及预防错误和弊端等具有重要意义。因此，企业应重视财务内部控制的建设和完善，通过充分利用外部和内部的监督力量、合理开展财务风险自查工作、持续改进财务风险管理、借助第三方专业财务力量、加强财务人员培训与考核激励等一系列保障措施，强化财务内部控制，为企业可持续发展提供有力保障。