电力科研企业内控体系建设的问题与改进措施

本文以电力科研企业为研究对象，考虑到国有企业特殊性对内控体系构建的影响，基于电力科研企业构建内控体系的必要性，对电力科研企业内控体系建设的问题进行了分析。研究发现，目前电力科研企业存在税务风险管理相对单一、监管机制有待优化、体系框架尚未完善、推进力度相对较弱等问题。本文根据目前存在的问题，构建内控体系的基本框架，并从内控控制环境、流程贯通和成效评价体系三方面提出一些相关的改进建议。

随着我国持续推进电力体制改革，电力科研企业抓住改革机遇优化自身内部控制体系，保护改革成果，促使电力科研企业进入高速发展的轨道，以适应日趋激烈的市场竞争和经济环境的变化。

一、国有企业特殊性对内控体系构建的影响

我国国有企业的资本全部或主要由国家投入，其全部资本或主要股份归国家所有。在推进现代化、增强国家综合实力、发展国民经济等关键领域，国有企业发挥着“顶梁柱”作用。但国有企业长期存在出资人位置空缺、产权主体虚置、企业所有权对企业经营权的管制不足等问题，因此开展内部控制建设和管理的难度相对较大，出现经营风险的概率相对较高。与此同时，国有企业要执行国家计划经济政策，担负国家经济管理的职能，它不以盈利为唯一目的，其法人特征在经营管理中是公益性的，因此对于财务管理的重视度相对不够，缺乏财务风险防范意识，在一定程度上影响了企业的生存能力和发展能力。

市场经济的不断发展使得企业间的竞争逐渐加剧，在此背景下，国有企业作为市场经济的主体，面临的经营风险大幅提升。结合国有企业的特点和我国市场经济情况，需要规划适配国有企业特征的内部控制管理体系，在制度上要求企业内部对其所有经营行为进行规范，通过对应的控制步骤保证国有企业的正常运作。

二、电力科研企业构建内控体系的必要性

（一）从企业筹措资金方面来说，良好的内部控制体系可以有效降低企业筹措资金的成本，从而避免企业负债。企业通过构建内部控制体系，可以在企业筹措资金时充分考量资金的规模、筹措的方式、产生的成本、消耗的时间以及企业的财务结构等因素。

（二）从企业投资效率方面来说，健全的内部控制体系可以提升企业在投资时的管理效率。由于外界的各种复杂环境，使得企业在进行投资时，常常因为资金的投向不合理，投资收益相对较低，投资限期之后资金回收困难等多方面原因，导致企业的投资决策失败，导致企业出现亏损甚至破产。因此企业需要建立健全内部控制体系，在企业投资的整个过程中，对各个相关环节进行监督和控制，保证企业的投资决策能够科学和合理，规避损失。

（三）从企业管理效率方面来说，内部控制体系能够有效推进企业的运营效率。当企业的货币资金处于良性流转时期，企业依赖内部控制体系中内部会计控制部门，对企业的货币资金进行更加高效的管理，在充分严格的分工体系之下，要求有关职能部门实施交易分开、内部稽核和定期轮岗制度，从而保证企业的货币资金在周转速度、使用效率方面都可以显著提高，从而保证企业资金的安全。

三、电力科研企业内控体系存在的问题

（一）税务风险管理相对单一

税务实务中，一些企业往往在风险出现时才会制定方案并实施。电力科研企业不属于独立核算的独立法人企业，其内部财务收支受国家控制，一定程度上削弱了电力科研企业对税务风险管理的重视。

（二）监管机制有待优化

电力科研企业虽然已经建立了一定的规章制度，但尚缺少一套优质的监督控制系统对权限进行划分，从而使得内部监督制度的重点放在事后控制，事前控制薄弱，不利于规避风险，发挥内控作用。

（三）体系框架尚未完善

在电力科研企业内部，相关管理人员对于内部控制制度的认识还不够全面，仍存在内部控制过程缺乏监督与激励意识等问题，内控体系效率相对不高，使财务风险管理工作缺乏合理性与科学性，对电力科研企业的长远发展造成一定阻碍。

（四）推进力度相对较弱

电力科研企业内控管理以及内控建设第一责任人为管理层人员，然而在市场经济迅速发展的情况下，企业管理人员为实现企业可持续发展，主要将管理重心放在了经营生产和科研方面，内控重要性认识相对不足，存在内部控制体系建设缓慢和推进落实不充分的问题。

四、电力科研企业内控体系建设的改进措施

（一）内控体系建设的基本框架

国有企业的特殊性要求其内部控制体系的架构建设不能以其他非国有企业的案例作为范本，也不能将现有的管理制度简单综合，其内控控制体系的架构需要结合国企的特殊性进行设计。其设计的基本思路包括三个层级（如图1），企业确定其内控目标后，根据自身的业务流程特点，通过风险识别、风险评估和风险应对，从制度、组织架构和管理模式三个方面着手，对整个业务流程进行再造，同时采用信息化应用作为辅助手段，以内部控制评价体系作为保障手段，从而达到提高整个企业的运营效率、规避企业经营风险，实现企业战略目标的最终目的。

完整的企业内部控制体系是一个系统框架，涵盖企业的经营、管理、人力等各个方面，因此对于企业内部控制体系的构建是一个长期的过程。其基本步骤如下。

1.明确内部控制目标，确定内部控制建设的层次

国有企业内部控制建设涉及三个层面，即决策层、管理层与作业层。因此企业内部控制体系的建设首先需要与管理层进行沟通，基于当前企业的建设基础，根据企业内部控制的建设目标，确定内部控制建设的层次。以价值内控为目的进行组织架构和管理模式的重整，实现内部控制建设的层次性。

2.流程重整

从效益内控入手，充分发挥“流程引领”的关键作用，根据当前企业的业务流程进行改造，并以企业内部控制规范中的步骤和方法为基础，寻找差距，提高内部控制体系的规范性和实操性，最后按照内部控制建设全面性的要求编制相应的流程图。

3.制度重整

制度重整是内部控制体系架构设计中的重中之重，其核心内容是“权责分明”，即明确内部控制体系的相关岗位职责，以制度为规范，保证内部控制体系的规范性。首先需要站在整体角度，用系统设计的思想明确内控制度与现有管理制度的关系，对现有制度分析、纠正和整合，并新增涉及内部控制建设部门、人员、职责等制度，形成人员管理、绩效考核等配套资源。随后按照业务流程将制度要求融入其中，权责分明，落实对应岗位。

4.信息技术的应用

信息化技术是重要的辅助手段，可以有效降低内部控制体系的成本，达到内部控制的目标。在具体应用中包括流程表单化和表单信息化两个阶段。通过信息技术实现业务控制痕迹可追溯、可查询，减少舞弊或错误的发生，节省业务处理时间，从而大大提高工作效率，降低信息沟通成本。

（二）电力科研企业内控体系改进的具体措施

1.内部控制环境

电力科研企业在构建内部控制体系时，可以从组织架构、业务流程、岗位责任、控制手段以及监督评价等几个方面入手。内部控制体系的组织架构要扁平化，通过建立专门的内部控制机构，成立风险控制小组和内控小组；同时，搭建有效的内部控制交流沟通机制，充分明确体系内各部门的具体工作职责和参与方式，做到内控责任岗位化。在内部控制体系的业务实施过程中，构建实施小组，负责各业务领域的具体实施工作，保证业务流程标准化；另一方面，通过信息化的控制手段对内部控制体系进行控制与监督，并且对评价工作进行常态化管理。

2.跨专业、跨层级的流程贯通

电力科研企业在内部控制流程实施过程中，需要基于电力公司的整体战略、企业本身的组织结构以及运行模式，逐层逐级进行管理，确定整个内部控制流程的层次。其中，一级流程需要反映企业的整体管理层级和其业务的运行模型，因此，根据企业的管理模块和业务价值链，将整个体系划分为相互关联，相互影响的若干个业务板块；二级流程则是根据一级流程的业务全过程，基于全寿命周期理论进一步对业务阶段进行细分，并对不同的业务板块以及相对应的部门管理职责进行确定；三级流程则根据二级流程中的业务阶段，以合理的逻辑关系作为划分依据，将二级流程中的业务阶段进一步细化为具体的业务活动；四级流程则根据三级流程中确定的具体业务活动的属性、特征，以及各业务活动在实施时的顺序，进一步将具体业务活动划分为实际的工作环节。

3.成效评价体系

电力科研企业应该建立评价体系，评价内控体系对风险评估、人员监管等的贡献。将内控体系成效评价指标纳入业绩考核体系，并制定相应的考核细则。电力科研企业必须严格遵照国资委对于内部控制体系的建设要求，充分分析企业当前的管理问题，将所有内控建设的成果有机结合，从而推动内部控制体系从分裂的条块化管理转变为整合的体系化管理，从多标准多形式管理转变为统一规范的管理，并积极实施内设部门自查自纠工作，健全完善内部控制体系。第一，电力科研企业内控体系机制，从内部环境模块，对所属内设部门开展内控体系自纠自查工作。对照框架初步实施效果，举一反三，深入排查内控缺陷，剖析原因，提出内控工作体系完善建议，围绕“价值创造—精益管控—动态调整”的核心原则，形成自查自纠工作局面；第二，电力科研企业以查促改，进一步推动内控体系持续优化。电力科研企业内部逐步加强问题源头管理，严格整改销号机制，逐项推进内控缺陷整改，堵塞管理漏洞。通过自查自纠工作，进一步健全完善企业内部控制体系，不断强化内部控制设计和执行的有效性。电力科研企业对所属内设机构开展内部重点领域、部门内控体系有效性抽查评价。内控体系及其完成情况按照“以风险管理为导向、合规管理监督为重点”的模式进行成效评价，切实采取措施，结合成效评价结果，积极健全企业内控体系，层层落实内部责任，持续完善内部规章制度，加快建成电力科研企业内控机制相互融合、协同高效的良性闭环式链条（见图2）。

结语：

本文以电力科研企业为研究对象，考虑国有企业特殊性对内控体系构建的影响，基于电力科研企业构建内控体系的必要性，对电力科研企业内控体系建设的问题进行了分析。研究发现，目前电力科研企业存在税务风险管理相对单一、监管机制有待优化、体系框架尚未完善、推进力度相对较弱等问题。本文根据目前存在的问题，提出构建内控体系的基本框架的思路，并从内控控制环境、流程贯通和成效评价体系三方面提出相关的改进建议。