建筑施工企业现金流风险管理对策研究

摘要：文章以建筑施工企业现金流管理为研究对象，分析了现金流管理过程中存在的五大风险，即工程结算风险、应收账款风险、资金调度风险、资金监管风险和资金预测风险，并针对性地提出了相应的风险管理对策，包括加强工程结算管理、规范应收账款管理、完善资金管理和健全现金流量预测等。旨在帮助建筑施工企业提高现金流管理效率，保障企业资金链安全，促进企业持续健康发展。

关键词：建筑施工企业；现金流管理；资金调度风险；工程结算；应收账款

中图分类号：F406.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）36-0161-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.041

1引言

随着我国经济建设的快速发展，基础设施建设日益完善，城市化进程不断加快，建筑业得到了较大规模的增长。近年来，在国家政策支持和市场需求拉动下，我国建筑施工企业总体保持较快增长态势。但同时也不能忽视建筑施工企业在市场竞争中面临的诸多困境和风险。特别是在现金流管理方面，许多建筑企业普遍存在工程结算滞后、应收账款回收困难等问题，导致企业现金流不畅通，资金周转效率低下。这严重影响了建筑施工企业的生产经营与持续发展。现金流是企业的生命线，其流动状况直接影响企业的资金周转能力和抵御风险能力。建筑施工企业现金流管理中存在的种种问题，如工程结算迟缓、应收账款管理混乱、资金监管不力等，将大大增加企业的现金流风险。这不仅会导致建筑企业自身生产资金不足，运营困难，也会通过上下游关联效应影响整个建筑业，甚至国民经济的稳定运行。因此，文章拟在分析建筑施工企业现金流管理过程中的特点与风险的基础上，针对性地提出科学有效的改进对策，希望能够帮助建筑施工企业提高现金流管理效率，保障企业资金链安全，促进企业持续健康发展。

2建筑施工企业现金流管理存在的主要风险

建筑施工企业在现金流管理过程中，主要存在以下风险。

2.1工程结算风险

建筑项目结算过程中，涉及的参与主体众多，导致审批周期漫长，而结算资金难以及时到账。具体原因归结为以下四点：一是现场核量确认的滞后，由于施工现场的不确定性，使得核实工程实际完成进度及质量成为一项费时费力的任务，这无疑增加了工程结算的困难；二是质量评估的确认延迟，因为评估标准的模糊地带使得业主和监理方在此环节经常出现分歧，进而使得质量验收难以达成共识；三是由于项目实施期间材料价格的不断波动，结算价格的确定变得复杂，常需双方反复磋商以寻求共同立场；四是施工方在准备结算资料时，经常出现遗漏或错误，导致业主方审批流程中出现反复，增加了工作的复杂性。另外，即使施工方提供了完整的结算资料，业主方的结算审批仍然经常出现拖延，原因在于：一是业主方的内部审批流程冗杂，部门多且流程烦琐，导致审批时间大大延长；二是业主方自身对项目质量评估的标准存在分歧，使得结算审批经常出现不一致意见，需要时间协调；三是业主方的审批效率不高，往往不能迅速完成审批工作；四是某些业主方，特别是地方融资平台公司和国有企业，因为资金状况欠佳，导致即使结算完成也无法及时支付，成为建筑企业面临的隐性账期风险。

2.2应收账款风险

应收账款过度累积与账龄拉长是当前企业财务管理中亟待解决的问题。主要原因包括：一是部分项目因预付款比例较低，使得企业中期运营过度依赖应收账款，导致资金占用量增加。同时，当项目时间跨度较长或涉及单一大额项目时，回款存在明显的集中风险，增强了应收账款的不稳定性。二是因项目质量问题、业主资金状况不佳或企业为维护与重要客户的业务关系而主动延长回款期限，使得应收账款的账龄过长，且这种过长的账龄可能对企业的财务状况带来一定压力。三是应收账款恶化风险上升，这一现象在宏观经济疲软的背景下更为明显，不少业主因经营状况恶化而难以按时回款，加上部分业主的道德风险导致故意拖欠，以及企业内部控制的不完善，使得坏账核销审批程序不够规范，有时会出现核销正常应收账款的情况。对此，企业财务管理者应对上述问题给予高度重视，加强应收账款管理，优化核销流程，确保企业资金流动性和健康运营。

2.3资金调度风险

企业在项目资金管理上面临多重难题。一是项目间的资金调拨难度增加，主要体现在各项目账户独立性导致调拨过程烦琐，加之各项目部门出于本位利益的考量，往往不愿调出资金以支援其他项目，而且对于跨项目的资金调拨，企业内部审批权限的界定尚不明确。二是项目资金使用管理呈现出一定的混乱状态，这不仅源于部分项目部门在资金使用效率上的管理不力，更有部分部门无法透明、精确地提供资金使用明细，甚至存在部分人员挪用资金的隐忧。三是当企业内部资金调度失去灵活性，企业往往需要寻求银行贷款或其他短期融资方式以解决资金的短期周转问题，但宏观政策的制约及企业信用历史等因素，使得获得低成本的短期融资变得颇为困难，从而加大了企业的资金风险。

2.4资金监管风险

企业在财务管理方面存在显著的不足。一是资金管理制度尚不完善，表现为缺乏统一高效的资金调控机制，使资金预算和资金动向监测制度形同虚设，并在资金风险评估与预警方面存在明显短板。二是内部控制体系薄弱，不仅内部控制制度欠缺，例如未建立独立的内审机构，同时内部监督不足，致使对资金的抽查和检查流于形式，进一步导致反舞弊与反腐败机制缺失，增加了个人违规获利的风险。三是由于上述内部控制的不足，企业面临资金违规或流失的显著风险，如账外资金池及离职负责人资金交接问题，这无疑给企业资金安全带来了严重威胁。

2.5资金预测风险

企业现金流预测存在四大问题：一是主要根据项目合同金额进行预测，忽略了实际工程量变化、工期调整及质量验收拖期等不确定因素，导致预测与实际结果产生较大偏差；二是多依赖简单平均法而忽视更科学的方法与不确定性的量化模型，增大了预测误差；三是项目部门未对执行信息进行及时反馈，使得总部难以获取准确资金数据，同时预测过程中缺乏有效的核查与监督机制，质量难以得到保障；四是现金流预测主要局限于年度层面，缺乏季度和月度的细节分析，而这些预测成果未能充分应用于资金调度计划，限制了预测的实际价值。

3建筑施工企业现金流风险管理对策

3.1加强工程结算管理，确保资金安全流动

工程结算直接关系到企业资金的安全流动，为确保工程结算资金的及时流入，需要从以下四个方面入手。

3.1.1优化工程结算模式

建筑施工企业可以考虑采用阶段结算模式，将大型、周期长的建筑工程项目划分为多个子阶段进行分段结算。如按照项目进度设置结算节点，当某一阶段工程量完成后及时进行这一阶段的进度款结算。这可以帮助企业及时回笼工程进度对应的资金，缓解企业的整体资金压力，减少占用的运营资金规模。同时，还可以考虑采用福利性质的提前结算模式，在工程进度完成一定比例后，提前完成结算工作并收回相应款项。这对于缓解企业资金周转压力也是有利的。需要注意的是，在推行阶段结算时，要明确每个阶段的工程量计量标准，避免由于核算不清导致结算资料无法及时准确提交。

3.1.2加强对业主方资信调查

在决策中标项目之前，建筑企业必须对潜在的业主方进行全面的资信调查，这是确保企业稳健发展的重要环节。业主的资产规模、资金实力以及信用记录都是评估其偿付能力的关键指标，通过这些数据，企业可以初步判断业主是否有足够的经济实力完成合同中的付款承诺。特别是在经济环境复杂、市场风险较高的时期，避免中标资信状况不佳、存在资金短缺风险的业主方项目是十分必要的。但光看数字并不足够，历史的欠款、违约记录等背景信息更能反映一个业主的信用状态和经营情况。如发现业主在这些方面存在问题，建筑企业除了需要重新评估项目的风险，还应考虑采取风险规避措施，可以要求业主提供第三方担保或是增加合同中的违约责任条款。此外，为了得到更为客观和专业的评估，企业还可以考虑委托专业征信机构对业主方进行信用评级。这样，企业不仅能确保项目的成功执行，还能有效地避免因业主的资金问题导致的资金链断裂风险。

3.1.3严格执行工程结算制度和流程

建筑企业在项目执行过程中，必须严格按照与业主方签订的合同条款，同时遵循政府的相关法规进行操作，确保所有的工程量核算和结算资料均符合规定与标准。这不仅是企业对合作伙伴的承诺，也是其对自身利益的维护。在实际工作中，工程量的确凿核实和结算资料的精准整理成为工作的关键，因此提前的沟通协调显得至关重要。通过与各相关方的密切沟通，可以预见并解决潜在的问题，将因理解偏差或信息不对称而导致的分歧降到最低。与此同时，为了确保结算工作的高效进行，企业需要不断优化其内部流程，尽量缩短资料准备周期。当然，这也意味着企业需要培养专业的财务团队，使其在面对复杂的结算问题时能够迅速反应和处理。对于那些不按时完成结算审批的业主方，企业不能被动等待，而应主动进行催款。通过各种沟通工具和方式，积极与业主方沟通，确保结算资金可以尽快到账，以维持企业的资金流和保障项目的正常进行。

3.1.4建立项目结算风险内部责任制

为确保工程项目的结算进度与质量得到良好的管理与控制，企业必须将项目结算进度与项目部门的工作考核紧密挂钩。项目结算不仅仅是一项财务活动，更是对整个项目执行过程的反馈和总结。任何的结算异常或拖延，都可能对公司的资金流和财务健康状况造成严重影响。因此，项目部门应该对其负全责，一旦结算出现异常拖延情况，企业应追究项目部门负责人的责任。这种责任追究机制可以确保每位项目负责人都将结算工作视为首要任务，全力以赴地保证结算顺利完成。此外，企业还要建立结算风险预警机制。建立该机制的目的不仅是为了在出现问题时及时发现，更是为了在风险还未形成之前，通过监测结算进度完成情况的各项指标，提前发现可能存在的隐患和风险点。对于每一个关键的结算环节和指标，企业都应该设置相应的监测机制和预警阈值。一旦某一项指标出现预警信号，企业应该立即采取主动沟通和协调措施，邀请相关部门一同参与，共同寻找解决方案，确保结算工作的顺利进行。

通过上述多管齐下的措施，建筑企业可以全面加强工程项目的结算管理，确保结算资金的及时、充分流入，降低工程结算风险，保障企业资金链的安全稳定。

3.2规范应收账款管理，降低资金占用成本

应收账款是建筑企业资金占用的重要组成部分，为降低应收账款占用的资金成本，建筑企业需要从以下四个方面着手。

3.2.1优化应收账款结构

建筑企业要积极与业主方协商，争取在工程合同中约定更为合理的账期结构。可以缩短账期，或增大预付款比例，降低中期运营对应收账款的依赖。同时要避免单一业主应收账款额过大的情况，分散账款风险。此外，还要加强对账龄的管理，保持账款在最佳账龄区间，防止大量应收账款账龄过长。

3.2.2建立应收账款监测预警机制

建立应收账款台账，按账龄和风险性对账款进行分类，重点监测高风险的长期应收账款。要设置逾期天数、单项应收账款额占比等风险预警指标体系，当监测数据触发预警条件时，立即采取措施，防止坏账发生。

3.2.3加强日常催收工作

建筑企业要设立专门的岗位人员进行应收账款催收工作。可以使用账龄分级催收法，即对不同账龄段的应收账款采取不同力度的催收措施。对于即将逾期的应收账款可以通过电话提醒催收，对于逾期一定时间的要下发书面催款通知，对于长期欠款的重点客户高层直接进行沟通协调。同时，要建立客户信用黑名单制度，将长期拖欠账款的恶意客户加入黑名单，限制企业未来再与其合作。

3.2.4开拓多种化解账款风险的方式

建筑企业可以通过质押或贴现方式，利用应收账款获取流动资金，降低资金占用成本。也可以考虑以合理价格转让或出售部分风险较大的应收账款，直接变现回收资金。当然，这些方式都需要基于风险评估，并严格控制规模。

通过上述措施的全面推行，建筑企业可以有效规范应收账款管理，优化账款结构，降低资金占用成本，保障运营资金的安全流动。

3.3完善资金管理，提高资金使用率

资金是企业经营的命脉，确保资金使用的安全与效率，可以从以下四个方面着手。

3.3.1推行资金集中管理制度

建筑企业要实行资金集中统收统支的管理模式，减少工程项目的结算账户数量，仅保留必要的几个主结算账户。各子项目的结算资金全部汇入主账户，由财务中心进行统一管理、统一调配。同时建立资金池制度，将企业闲置资金集中起来，进行统一调度，提高资金使用效率。

3.3.2建立健全资金管理组织机构

要明确专门的资金管理部门，配置专职的资金管理人员，负责资金计划、调度和监督工作。项目部门则配备资金管理员，负责项目资金的申请、使用与报账。财务、项目之间形成监督制衡机制，共同做好资金管理工作。同时要建立资金管理相关的责、权、利关系，形成项目部门和财务部门员工共同关注资金使用效益的局面。

3.3.3建立科学的资金调度制度

制定项目间调拨资金的审批流程、条件及调拨比例上限，合理确定不同项目之间的资金调剂期限，保证调度资金的安全性和可控性。同时建立资金调度优先级制度，确保资金向效益较高、进度较快的项目倾斜，充分发挥资金的价值效用。

3.3.4完善资金监督机制

建立资金预算执行检查制度，项目部门和财务部门实行双人监督，定期对比资金计划与使用情况。建立内部资金审计制度，内部审计部门要定期对资金管理情况进行评估、提出改进意见。还要建立资金管理考核制度，将资金使用效率与项目部门及个人的绩效考核挂钩。

通过上述措施，可以有效完善建筑企业的资金管理，提高企业资金使用效率，为企业持续健康发展提供资金保障。

3.4健全现金流量预测，保障资金需求

现金流量的科学预测是建筑企业进行资金管理的基础，企业要不断健全现金流预测工作，具体来说，可以从以下四方面入手。

3.4.1改进现金流预测方法

建筑企业可以在传统的平均法预测基础上，采用更科学的预测方法，提高预测质量。例如，使用回归分析方法，结合历史数据建立回归模型，考虑更多影响因素;使用时间序列法，揭示各时段现金流变化模式。同时要加入定性分析，评估宏观政策、市场环境等不确定因素对现金流的影响，通过定量与定性相结合，提高预测的准确性。

3.4.2细化现金流预测范围

要进行多层次的现金流预测，不仅预测企业总体层面的现金流入和流出变动趋势，还要预测各个子项目的现金流变化情况。同时要进行不同时间维度的预测，如进行年度预测、季度预测、月度预测，明确不同时间段的资金需求情况。细化预测可以更好地指导企业进行资金调配和控制。

3.4.3 建立健全现金流预警指标体系

要设置现金流入减少、现金流出增加等重要预警指标，并设定不同级别的预警线。当监测到现金流指标触发黄色预警线时，企业应提前准备资金应对;当触发红色预警线时，要立即采取获取资金的行动，保证支付能力。建立预警机制可以避免资金链断裂风险。

3.4.4严格现金流预测过程控制

项目部门要及时准确地反馈项目执行数据，财务部门负责汇总;管理层则需要对预测过程进行检查指导，并审核预测结果，形成责任链。同时要建立预测后评估机制，分析预测误差原因，不断优化和改进预测方法。

通过持续改进现金流预测和资金调控工作，建筑企业可以充分掌握资金需求变化趋势，科学调配资金，确保公司资金链的畅通和安全。这是开展资金管理的关键所在。

4结语

建筑施工企业现金流管理是一项复杂而重要的工作，涉及多方面的因素和环节。文章从风险管理的角度出发，对建筑施工企业现金流管理中存在的主要问题进行了分析，并提出了相应的改进措施，为建筑施工企业提供参考和借鉴。当然，文章的研究还存在一些不足之处，如缺乏实证数据支持、对策的可行性和有效性有待验证等。希望后续的研究能够进一步深入探讨建筑施工企业现金流管理的理论与实践问题，为建筑业的发展贡献力量。

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［作者简介］张成（1989—），男，汉族，福建三明人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。