国有传媒企业内部控制现状及改进策略探析

摘要：随着我国市场经济的不断发展，国有传媒企业面临着复杂的外部环境和内部管理挑战，合理的内部控制不仅可以帮助企业防范风险，还可以提高企业的运行效率，从而实现企业的战略目标。然而，当前国有传媒企业的内部控制还存在诸多问题，在一定程度上阻碍了企业的健康发展。因此，深入了解国有传媒企业内部控制现状，寻找并提出有效的改进策略，对于国有传媒企业的健康发展和国民经济的稳定增长具有重要的现实意义。首先，文章简述了内部控制的概念、国有传媒企业存在的财务风险及实施内部控制的必要性；其次，详尽分析了国有传媒企业内部控制的现状及存在的问题，如企业治理结构不完善、风险管理意识不强等；再次，分析了影响国有传媒企业内部控制的要素，如企业内部环境、企业风险管理水平及董事会风险偏好等；最后，提出了国有传媒企业内部控制的优化及改进策略，包括完善企业组织架构等。通过上述分析与研究，以期为提高国有传媒企业内部控制效果，减少财务风险，推动国有传媒企业经济稳定发展提供参考。

关键词：国有传媒企业；内部控制；财务风险；改进策略

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）36-0093-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.024

1引言

国有传媒企业由于具有规模较大、经营管理模式复杂、与国民经济息息相关等特点，其内部控制的问题引起了社会各界的高度关注。近年来，虽然有关内部控制的研究取得了一些成果，但是在实际的操作中，国有传媒企业仍然面临诸多挑战。如何对国有传媒企业的内部控制进行有效优化和改进，提高企业的经营效率和风险防控能力，是现阶段亟须解决的问题。

2内部控制概述

2.1内部控制的概念

内部控制是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与，旨在提供合理保证企业实现其目标和目的的过程。内部控制涵盖组织的各个层面，包括企业的治理结构、运营流程、信息系统和人力资源管理等。这个过程不仅包括预防、检测和纠正偏差的措施，也包括对企业的策略、目标和风险管理的定期评估。通过内部控制，企业可以降低误报的风险，提高经营效益，保证法规的遵守，以及增强企业的公众信任。内部控制是一个动态的、整体的过程，需要企业的各个部门和每一位员工共同参与，且伴随着企业的运营和发展始终。

2.2内部控制的特点

内部控制在执行过程中展现出一些显著的特点。其一，内部控制的政策性明显，这是因为内部控制的实施需要根据企业的政策和规定来进行。企业通过制定和实施内部控制政策，来规范员工的行为，保证企业的运营按照预定的目标和路径进行。这些政策可能涵盖企业的各个方面，包括财务管理、运营流程、人力资源管理等，共同构成了企业内部控制的框架。其二，内部控制在不同的企业之间有其独特性。不同的企业可能由于行业背景、企业规模、企业文化、经营模式等因素的不同，需要实施不同的内部控制。因此，虽然内部控制的基本原则和目标是相同的，但在具体的实施过程中，需要根据企业的具体情况来进行定制和调整，灵活性和差异性是内部控制的一大特点，也是其能够有效地帮助企业实现目标的重要原因。

3国有传媒企业存在的财务风险及内部控制的必要性

国有传媒企业作为国民经济的重要支柱以及国家文化宣传的重要阵地，其经营规模和管理模式与国民经济的发展，以及国家文化宣传工作的发展等方面存在密切联系，因此，加强其内部控制的必要性不言而喻[1]。首先，国有传媒企业的规模相对较大，经营业务种类繁多，涉及的利益关系复杂，因此，内部控制的有效性直接影响到国有传媒企业的经营效率和经济效益。只有通过有效的内部控制，才能保证国有传媒企业的各项业务能够按照既定的方针、政策和程序进行，避免出现操作失误或违规行为，从而保证企业的经营效率和经济效益。其次，虽然当前国有传媒企业的经营管理模式已相对成熟，但由于环境的不断变化，企业的经营管理模式也需要不断地进行调整和优化。最后，内部控制还能提升企业的社会责任感。国有传媒企业作为国家的重要机构，承担着引领社会风气、传递正确价值观的重任。通过强化内部控制，提高运营透明度，企业能更好地履行其社会责任，赢得公众的信赖和尊重。

4国有传媒企业内部控制的现状及存在的问题

4.1企业治理结构不完善，组织架构不合理

良好的内部控制不仅有助于提高企业运营效率，保障企业资产安全，也有助于企业进行风险管理，实现战略目标。然而，现实中许多企业的内部控制仍存在诸多问题，无疑会影响企业的健康发展。一方面，在部分企业中，股东权利的保护机制不健全，导致股东权利不能得到有效的保障，影响了企业的决策效率和效果。同时，一些企业的董事会功能发挥不充分，无法对管理层进行有效的约束和监督，增加了企业运营的风险。此外，内部审计机制的缺失和不完善也是企业治理结构存在问题的一个重要表现，这可能会导致企业的经营决策失误，增加企业的经营风险。另一方面，部分企业的组织结构过于复杂，导致决策效率低下，影响了企业的运营效率。此外，部分企业在人员配置方面还存在问题，如关键岗位的人员素质不高，或者人员配置不合理，这些均会影响到企业内部控制的实施效果。

4.2风险管理意识不强，缺乏相应的风险管理机制

风险管理是企业内部控制的核心组成部分，对于保障企业的稳定发展具有重要的作用。对风险的识别、评估和应对，都是企业决策和运营的重要环节。然而，当前许多企业在风险管理方面存在显著的短板，可能会对企业的运营效率和经济效益产生负面影响。其一，在部分企业中，缺失风险意识使企业在面对市场变化和业务复杂性增加时反应迟钝，无法及时识别和应对可能出现的风险，进而对企业的运营效率和经济效益产生了负面影响。同时，部分企业在做出重大决策时，未能充分考虑到相关的风险因素，可能会导致企业承担过大的风险，增加企业的经营风险。其二，尽管部分企业已经设立了风险管理部门，但是，由于风险管理体系不健全，对于风险管理工具和方法的使用不熟练，以及风险管理人员的素质和能力不足等问题，导致企业的风险管理工作未能得到有效的开展，使企业在面对风险时无法做出有效应对，进而增加企业的运营风险。

4.3信息与沟通成为表面流程和过场

在现代企业管理中，高效的信息流动和清晰的沟通有助于企业快速做出决策，提高运营效率。然而，目前许多企业在信息和沟通方面出现了一些问题，在一定程度上影响了企业的运营效果和效率。其一，信息的问题体现在两个方面：一是信息的收集、处理和传递流程不完善，导致信息的准确性和及时性不能得到保证，影响企业决策效果；二是信息的透明度不足，这不仅会导致信息的滥用，而且还会影响企业内部的信任和合作，对企业的运营效率产生负面影响。其二，沟通的问题主要体现在沟通的频率和质量上。部分企业的沟通频率不足，导致信息的传递不及时，影响了企业的决策效率。同时，部分企业的沟通质量不高，也会导致信息的误解或误读，进而影响到企业内部控制的实施效果。加之，部分企业的沟通方式过于正式和僵化，使沟通变成了过场，这也在一定程度上影响到企业的运营效率和效果。

4.4内部监督机制存在缺陷

国有传媒企业作为信息传播的重要载体，其内部监督机制的健全程度直接影响企业的运营稳定和信息准确性。现实中，这些企业在内部监督机制的实施上仍存在诸多问题和挑战。其一，内部监督应当独立于经营层，能够对经营层的决策和行为进行客观、公正的评估。但在实际操作中，国有传媒企业的内部监督机制常常过度依赖于经营层，导致监督的公正性和有效性受到质疑，不仅会导致企业决策过程出现偏颇，也会增加企业的运营风险。其二，内部监督人员的专业素质亟须提高。充分的专业知识和技能，对于内部监督人员来说必不可少，只有这样才能有效地发现和预防风险。但是，部分企业的内部监督人员未能得到足够的专业培训，导致其在执行监督职责时存在盲点，无形中对企业内部控制的有效实施造成了阻碍。其三，有效的内部监督需要建立在完善的监督制度基础之上，包括明确的监督职责、完善的监督程序和有效的监督手段等。但在当前的国有传媒企业中，部分企业的内部监督制度并未能做到这一点，导致监督效果受到不同程度的限制。

5影响国有传媒企业内部控制的要素分析

5.1企业的内部环境

国有传媒企业的内部环境是影响其内部控制的一个重要因素，包括企业的组织结构、领导风格、企业文化、人力资源和技术能力等多个方面。组织结构的设置对内部控制的执行起着决定性的作用[2]。明确、合理的组织结构能够确保内部控制的各项任务得以有效执行。对于规模庞大的国有传媒企业，必须设立专门的内部控制部门，以协调和监督各部门的内部控制活动。领导风格对内部控制的执行也有着深远的影响。以人为本的领导风格可以激发员工的积极性，使员工能够主动参与到内部控制的实施，对于经营管理模式成熟的国有传媒企业，领导者则需要充分发挥其影响力，推动内部控制的实施。企业文化是内部控制得以持续、稳定运行的基础。一个强调诚信、透明和公正的企业文化可以塑造健康的内部环境，从而有利于内部控制的运行。对于与国民经济息息相关的国有传媒企业，良好的企业文化更是必不可少，人力资源和技术能力则是内部控制实施的关键。具备专业知识和技能的员工，以及先进的管理信息系统，都是提高内部控制效率和效果的必要条件。

5.2企业风险管理水平及董事会风险偏好

企业风险管理水平是内部控制质量的直接决定因素，高水平的风险管理能够及时地识别、评估和控制各种潜在风险，进一步降低企业运营的不确定性。风险管理的有效性，可以使内部控制在预防和应对风险方面更加积极，从而提升企业运营的稳健性。反观风险管理水平不足的企业，频繁面临无法预料或者应对的风险，无形中对国有媒体企业内部控制的实施效果产生负面影响。对于风险偏好较低的企业董事会，会较倾向于建立更为严格的内部控制体系，以尽可能地预防风险的发生。反之，对于风险偏好较高的董事会，则会选择更为灵活的内部控制策略，以追求更高的收益。因此，在面对国有传媒企业庞大的规模、成熟的经营管理模式以及与国民经济紧密的联系等特点时，提升企业的风险管理水平和理解董事会的风险偏好，对于提高企业内部控制效果至关重要。

5.3信息与沟通是企业实施内部控制的重要条件

国有传媒企业在实施内部控制时，信息与沟通起着至关重要的作用。这是因为信息的准确性和实时性为企业的决策提供了基础，而有效的沟通则能确保信息在组织内的顺畅流通，并促进各部门之间的协同工作。其一，信息的获取和处理是内部控制的基石。企业需要利用各种信息系统和技术手段，收集来自市场、客户、供应商等方面的信息，并通过数据分析和处理转化为对企业有价值的知识。这些知识可以帮助企业了解市场动态，把握客户需求，评估供应链的稳定性，从而为企业的战略制定和运营管理提供依据。而在这个过程中，信息的准确性和实时性是至关重要的。如果企业获取的信息存在误差，或者不能及时更新信息，那么企业的决策就可能偏离正确的方向。其二，沟通是实现内部控制的有效手段。企业内部各个部门需要通过沟通，达成共识，形成协同作用，才能有效地实施内部控制。有效的沟通可以确保信息在组织内的顺畅流通，减少信息的传递误差，提高工作效率[3]。

5.4有效的内部监督可以保证企业顺利实施内部控制

内部监督是实现企业内部控制的必要途径，为企业提供一种监督和管理的方法，保证企业的运营方向，以及资金的安全和有效使用。内部监督的独立性、专业性和制度性必不可少。其一，独立性是内部监督公正无私、客观公正的前提。在国有传媒企业中，内部监督需要摆脱任何外部的干扰和影响，独立进行工作，确保其公正性，避免由于某些内外部因素对监督结果产生的不公，保障企业内部控制的有效实施。其二，专业性则是内部监督能够准确、有效进行的基础。对于国有传媒企业来说，由于其特殊的性质和复杂的业务，需要专业的知识和技能才能进行有效的内部监督。其三，制度性是内部监督能够持续、稳定进行的保障。国有传媒企业通过构建完善的内部监督制度，可以在制度层面确保内部监督的持续进行，避免监督的间断和漏洞，确保内部控制的有效实施。

6国有传媒企业内部控制的优化及改进策略分析

6.1完善企业组织架构，规范内部治理结构

完善企业组织架构的重点在于明确各部门的职责和权力，保证信息的顺畅流通和企业决策的高效运作。在大规模的国有传媒企业中，组织架构的优化可以提高企业的运营效率，降低管理成本，为内部控制的实施提供有力支持。此外，优化组织架构还可以避免权力过于集中或者权责不明，从而降低内部控制的风险。规范内部的治理结构则需要从股东、董事会、管理层等多个层次进行。对于股东，需要明确其权利和责任，保证其能够有效地监督和约束企业的决策。对于董事会和管理层，需要确保其能够依据企业的目标和策略进行有效的决策和管理。同时，董事会和管理层还需要建立有效的沟通和协调机制，以保证决策的一致性和连贯性。在此过程中，企业需要注意遵循相关的法律法规和规范要求，确保组织架构和治理结构的合法性和合规性。另外，企业还需要根据自身的实际情况，灵活调整和优化组织架构和治理结构，以适应企业的发展需求和市场的变化。

6.2增强风险管理意识，健全风险管理机制

国有传媒企业在优化和改进内部控制策略的过程中，强化风险管理意识和完善风险管理机制是一项至关重要的任务。强化风险管理意识首先表现在全体员工的认知和能力上，企业应当定期进行风险管理的培训，提升员工对于风险的敏感度和应对的能力，这种意识的提升不仅可以帮助企业提前发现和预防风险，更能在风险发生时快速采取应对措施，减小风险对企业的影响。完善风险管理机制则需要企业在制度和流程上进行改进。企业应该建立完善的风险管理制度，明确风险管理的目标、范围、责任和流程，同时，也应当建立风险预警机制，通过数据分析和模型预测，实时监控风险的发展趋势，提前预防和控制风险。在实践中，企业还需要根据自身的实际情况，灵活应用和调整风险管理机制。对于不同类型和级别的风险，企业应采取差异化的管理策略，以实现风险的有效控制。此外，企业还应定期评估风险管理的效果，以便及时发现问题，不断优化风险管理机制[4]。

6.3加强企业信息化建设，实现信息资源共享

在国有传媒企业内部控制优化和改进策略的实施中，加强企业信息化建设和实现信息资源共享是无法忽视的重要环节，考虑到这类企业的规模和经营模式，信息化建设的重要性和必要性显得尤为突出。加强企业信息化建设，主要涉及硬件设施的更新升级、软件系统的开发和优化，以及人员技能的提升等多个方面。对于硬件设施，企业需要定期进行更新和升级，以保证信息处理和传输的效率和准确性。对于软件系统，企业需要开发和优化适合自身业务需求的系统，以提高工作的效率和质量。对于人员技能，企业需要定期进行培训，以提升员工的信息技术应用能力。另外，实现信息资源共享也是提高企业运营效率和决策质量的重要手段。通过建立统一的信息平台，企业可以实现信息资源的集中管理和有效利用，不仅可以避免信息的冗余和矛盾，还可以提高信息的利用率，为企业的决策提供准确、及时的数据支持。在此过程中，企业需要注意保护信息安全，避免信息的泄露和滥用。

6.4建立反舞弊机制和奖励惩戒机制，提高全体员工的综合素质

对于规模巨大、经营管理模式成熟且与国民经济密切相关的国有传媒企业来说，创建反舞弊机制和奖励惩戒机制，以提升全体员工的综合素质，是内部控制优化和改进策略的关键环节。反舞弊机制的建立，包括明确反舞弊的责任和程序，制定有效的反舞弊策略，以及建立健全的反舞弊监控系统。明确的责任和程序可以确保舞弊行为被及时发现和处置；有效的反舞弊策略则可以防止舞弊行为的发生；健全的监控系统则可以实时监测舞弊行为，及时防止和控制舞弊风险。奖励惩戒机制的建立，旨在激励员工的积极性和主动性，提高员工的工作效率和质量，企业应根据员工的工作表现及时给予物质和精神上的奖励，以激励员工的积极性；而对于工作表现不佳的员工，企业则应给予适当的惩戒，以提醒和警示其他员工。提高全体员工的综合素质，不仅包括专业技能的提升，还包括职业道德和职业素养的培养。

7结语

综上所述，对国有传媒企业内部控制的深度探讨揭示了其现状和优化路径。国有传媒企业规模庞大，经营管理模式成熟，且与国民经济紧密相连，这些特性意味着其内部控制策略必须具有针对性和效果。通过完善组织架构，增强风险管理，优化信息化建设，以及构建反舞弊和奖惩机制，国有传媒企业可以显著提升内部控制效能，增强企业运营稳健性，提高效率，也将为国民经济的持续稳健发展提供强大推动力。

参考文献：

[1]姜可儿.新媒体时代国有传媒企业内部控制体系构建研究[J].大众商务，2022（12）：118-120.

[2]贾舒慧.国有企业内部控制建设热点难点探析[J].现代经济信息，2023（18）：95-97.

[3]陶蕊.论国有企业内部控制的不足和改进措施[J].现代经济信息，2022（29）：107-109.

[4]谭安荣.国有企业内部控制现状及应对策略之我见[J].财会学习，2017（2）：249-250.

[5]赵瑞.国有企业内部控制存在问题及对策研究[J].中国市场，2024（7）：106-109.

［作者简介］张宇（1991—），女，汉族，浙江杭州人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。