企业税务会计税务风险管理措施分析

[摘 要]随着科学技术的日新月异，会计行业也在不断进步与发展。在数字化背景下，为提升税务管理的高效性与安全性，相关技术应用的重要性日益凸显，受到社会各界广泛关注。基于此，文章简单分析企业强化税务风险管理的重要意义及其存在的问题，并深入探究基于企业税务会计的税务风险管理策略，具体涉及认真研究税收政策、制定合理的税务筹划方案、加强税务监督管理、建立清晰的税务流程、健全税务风险体系、强化税务风险意识等内容，以供业内人士参考。

[关键词]税务会计；风险管理；策略分析

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）21-0085-03

一、企业强化税务风险管理的重要意义

强化税务风险管理有助于企业及时了解并遵循国家税收政策和法律法规，避免因疏忽或误解导致的违规行为，降低罚款、滞纳金等财务损失，维护企业的良好信誉和社会形象。有效的税务风险管理可以帮助企业合理利用税收优惠政策，合法筹划减轻税负，优化资金流，提高经济效益，规避潜在的税务争议和诉讼风险，降低运行成本。

同时，在投资决策、并购重组及业务拓展等重大事项中，充分考虑税务因素的影响，可以避免未来可能出现的税务问题，为管理层提供更全面的风险评估和决策依据，助力企业战略目标的顺利实施。此外，构建税务风险管理体系，有助于推动企业内控机制的优化升级，加强部门间的沟通与协同，提高运营效率和透明度，进而打造健康的企业文化和治理结构[ 1 ]。

二、企业在税务风险管理中存在的问题

（一）对政策研究不透彻

近年来，为达到刺激经济发展、调控市场、推进税制改革等目的，政府频繁出台新的税收政策或修订现有规定，导致税务政策经常调整。这些政策不仅数量庞大，而且涉及面广、专业术语繁复。部分中小企业缺乏专门的税务团队投入税务政策研究，无法及时解读和应用最新的政策指导实际操作。此外，政府发布的税务政策通过官方公告、媒体传播等途径传达给企业，但由于信息过载、传播延迟或解读偏差等原因，致使部分企业无法准确获取官方对关键信息的解读。

（二）缺乏有效的监督管理

部分企业在运行中，未能正确建立税务风险管理框架，包括明确的责任分配、规范的操作流程、定期的税务审核机制等。在缺乏清晰指引的情况下，税务管理容易出现漏洞，增加误报、漏报的风险。

同时。部分企业的管理层未充分认识到税务风险管理的重要性，将其视为次要职能或是财务部门单独承担的任务，忽视了其对企业整体战略及声誉的深远影响，导致资源投入不足，监督力度不够。

（三）税务风险体系不健全

部分企业内部缺乏专责的税务风险管理团队或岗位，致使职责划分不明晰，造成责任归属模糊。在内部控制流程中，一些企业税务风险监管的相关审批、审查程序设置不合理，进而成为税务风险点。此外，由于部分企业的信息化建设水平较低，税务风险管理主要依赖人工处理，效率低下，增加了税务风险发生的概率[ 2 ]。

三、基于企业税务会计的税务风险管理策略

（一）认真研究税收政策，制定合理的税务筹划方案

为制定合理的税务筹划方案，企业要成立专业团队认真研究税收政策。

首先，要保证团队成员来自财务管理、税务、会计、法律等专业，以保障方案的合理性。要明确团队的目标与职责。通过定义团队的总体目标，比如确保税务合规、降低税务风险、优化税务成本等，细化每位成员的具体职责，确保其清楚自己的任务。例如，在企业所得税税务申报中，财务管理人员应熟悉企业所得税法及相关实施条例，了解税率、税收优惠政策、扣除项目等内容。

其次，企业应按照国家统一的会计制度进行日常会计核算，编制财务报表。在此基础上，企业要提供必要的培训，包括税法更新、税务软件使用、沟通技巧等，提升团队的专业能力和工作效率。例如，应针对《中华人民共和国企业所得税法》关于非货币性资产交换涉及资产的评估、收益的确认、成本的计量等税务处理问题进行培训。

在税务风险管理中，政策跟踪与解读有助于企业及时了解并适应不断变化的税收法律法规，从而做出正确的财务决策，避免不必要的税务风险。应拓宽跟踪渠道，例如，从政府网站、税务局官方网站获取最新政策文本，该来源提供的政策信息具有权威性；也可以从财经媒体、专业税务杂志和财经网站的报道中，解读重要的税政变动。例如，利用信息技术建立自动化的政策跟踪系统，设定关键词搜索，一旦有新政策发布，系统能够自动推送通知到指定邮箱或消息中心。

在政策解读过程中，需要保障信息的准确性、时效性、全面性与前瞻性。在准确性方面，要保证解读准确，避免误解或曲解政策所要表达的原意。对于含糊不清的部分，可以通过向专业税务律师或会计师咨询获得确认。在时效性方面，政策解读必须及时，以免延误执行。新政策一经公布，企业应立即启动解读流程。在全面性方面，要解读具体条款，理解政策背后的逻辑和潜在影响，包括对上下游供应链的影响，以及引起的行业变革。在前瞻性方面，专业团队应尝试预测未来政策走向，为企业长期战略规划提供参考[ 3 ]。

税务筹划是指在遵守税法的前提下，通过合理运用各种税制规定和优惠政策，以达到减轻税负、优化资金流、提高经济效益的目的。企业在进行税务筹划时，需确保所有筹划活动都在税法允许的范围内进行，不得涉及偷税、漏税等违法行为。同时，税务筹划应当基于对税制发展趋势的预测，保持一定的灵活性，以适应政策的突然变化。除考虑税负本身，还应兼顾企业经营的整体利益，避免因追求短期减税效果而牺牲长期发展。例如，充分利用当地政府对于税收优惠的相关政策，研究并申请适用的税收减免政策，如研发费用加计扣除、小微企业税收优惠（对小型微利企业减按2 5 %计算应纳税所得额，按2 0 %的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2 0 2 7年1 2月3 1日）、高新技术企业资格认证（企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按1 5 %的税率预缴）等。通过调整交易时间，使落在税率较低时期的利润最大化，或将大额支出安排在税率较高的年度以抵扣更多的税费。还可以通过资产重组、并购重组等方式，合理运用递延纳税、亏损结转等规定。例如，假设A公司以其账面价值为1 0 0万元的不动产交换B公司的设备，且该不动产适用1 3 %的增值税税率，则增值税税额的计算为：税额= 1 0 0万元×13%=13万元。在此基础上，还可以适当调整股权融资与债权融资的比例，利用利息支出的税前扣除性质，进而达到节税的目的。

（二）加强税务监督管理，建立清晰的税务流程

构建税务监督体系是企业强化内部管理、确保税务合规、预防税务风险的关键举措。

一是设立税务管理部门。在企业内部设立独立的税务管理部门，明确该部门的职责范围，包括税务政策研究、税务筹划、税务申报、税务合规性审核、税务风险管理和税务争议解决等职能。在人员配备中，应选聘具有专业知识和丰富经验的税务管理人员，包括注册会计师（CPA）、注册税务师（CTA）等，确保团队有能力应对各类税务问题。

二是制定税务管理制度。应建立和完善企业内部的税务政策库，收录所有相关的国家税法、地方税规、税务公告和解释文件，保持动态更新，例如整理并解读《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》等。优化税务操作规程，通过制定详尽的税务操作规程，覆盖从发票开具、账务处理、税务申报到税务档案管理的全过程，确保每个环节均有章可循。此外，还要设计税务风险识别、评估、报告和应对程序，包括税务风险清单、税务风险等级分类标准和应急处置预案等。

三是实施内部审计。通过组织定期的税务内部审计，检查税务操作是否符合既定的规程，是否存在税务风险，以及是否有改进空间。审计结果应作为优化税务管理的依据。同时，应针对税务高风险领域或重点税种开展专项自查，比如增值税专用发票管理、出口退税业务、关联方交易定价等，及时发现并整改问题。

四是进行税务培训。企业定期组织财会、销售、采购等关键岗位人员参加税务知识和技能培训，增强全员的税务合规意识和能力，及时传达新的税收政策、法规变更，确保其掌握最新的税务要求，避免因信息滞后而导致的税务违规[ 4 ]。

在企业税务风险管理中，建立清晰的税务流程，不仅能降低税务风险，而且能降低财务运作成本。

首先，定义税务流程范围。首先要界定需要被规范化流程所覆盖的税务活动。例如，发票管理中的发票开具、接收、验证和归档；在税务核算中，应记录税务相关的销售收入、购进成本、免税收入等财务数据；在税务申报中，应按期准确提交各项税务报表至税务机关，如在每个纳税年度的次年1月1日至5月31日期间，企业需准备并填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表。

其次，流程设计与优化。通过为每一个税务活动创建详细的流程图，明确每一步骤的操作人、时间节点、所需材料和预期输出。确保每项税务任务都有明确的责任人，避免职责重叠或空缺。此外，还可以利用会计软件、ERP系统或其他税务管理工具，实现税务流程的自动化和各系统间的无缝对接，减少人为错误，提高效率。

最后，流程文档化。将上述设计好的流程编写成正式的流程手册，流程手册应包括具体的步骤说明、必要的表单模板、参考资料链接、更新历史和版本号等。

（三）健全税务风险体系，强化税务风险意识

税务风险识别是税务风险管理的首要步骤，其直接决定后续风险评估、控制的方向和重点。税务风险识别的目标是全面、深入地找出企业面临的各种潜在税务风险，从而有针对性地采取措施予以管理和控制。企业应细致分析企业的税务环境，例如，对于税法及相关政策，跟踪直接影响企业税务义务的最新的税法变动和政策解读。根据行业特性，考虑所在行业的特有税务问题，如高科技产业的研发费用加计扣除、房地产行业的预售房款税务处理等。根据企业规模解读相关税收政策，如小微企业税收优惠政策。

基于对税务环境的分析，识别具体的税务风险点，常见的风险点包括：发票管理中的虚假发票、发票遗失、过期未认证等；税务申报中关于增值税、所得税的误报、漏报等，以及未能遵守当地税法规定的义务，如提供信息报告、保留税务记录等。

税务风险评估是税务风险管理体系中的重要环节，税务风险评估通常采用定性和定量两种方法。例如，定性评估通常依赖专业人士的判断，通过对风险的性质、来源和后果进行描述性的评价完成；定量评估则更侧重于使用数学和统计方法，如计算风险的概率和潜在的经济损失量。

通常情况下，应选择定性和定量相结合的方法进行综合评估，以获得更为全面和准确的风险画像。例如，在研究风险对企业财务的影响时，需计算罚款、滞纳金、补税金额，以及间接的成本增加，如审计费用、利息支出等[ 5 ]。

税务风险控制旨在通过一系列的预防和纠正措施，将已识别和评估过的税务风险降至可接受的水平。

一是制定税务政策和流程。通过制定明确的税务政策，包括税务目标和原则、税务规划指导方针等，确保税务活动符合法律法规和企业价值观。应细化操作流程，如开发标准化的工作流程，涵盖发票管理、纳税申报、税务筹划及税务争议处理等多个环节，确保其中的各项税务活动都有清晰的指引和控制点。

二是强化内部控制。应确保税务关键任务由多人负责，例如，开票员不应同时拥有记账权。在此基础上，应实施定期的内部审计，检查税务记录的完整性和准确性，复核外部审计提出的问题，及时纠正偏差。

三是提升税务透明度。通过向利益相关者公开企业的税务政策和基本原则，增强社会的信任。在此基础上，应向董事会汇报税务风险管理的情况，包括风险识别、评估与控制的进展，以及未来的税务发展趋势。

四、结语

随着管理学的进步、计算机模拟技术的发展和大数据分析技术的应用，企业税务会计的税务风险管理措施将更加高效、实用。特别是在智能化、自动化技术的加持下，未来的税务风险管理手段将更加依赖于精细化管理和智能化决策，由此开展的相关理论研究和实践探索必须得到大力支持。

参考文献：

[1]张春菊.企业内部审计风险防控措施分析[J].现代营销（上旬刊），2024（10）：88-90.

[2]李曼曼.企业预算管理风险及防范措施[J].现代营销（上旬刊），2024（10）：7-9.

[3]丁阿静.企业外部审计风险的成因与防范措施探析[J].财会学习，2024（28）：137-139.

[4]陈旭.“以数治税”背景下建筑企业做好税务风险防控的措施探究[J].投资与创业，2024（18）：167-169.

[5]郭凤香.“金税四期”背景下企业税务风险管理存在的问题及优化措施[J].纳税，2024（22）：1-3.