行政事业单位会计内部控制制度建设策略

摘要：近年来，国家对行政事业单位会计内部控制制度的建设给予了高度关注，并相继颁布了一系列相关法律法规及政策文件，为内部控制制度的构建和完善提供了坚实的法律基础和政策依据。随着信息技术的飞速发展，会计信息化已成为推动内部控制制度发展的重要动力。基于这些背景，本研究着重强调了行政事业单位在社会发展中的核心作用，并深入探讨了会计内部控制制度建设的关键要素，包括建立完善的内部控制框架，强化风险评估与应对策略，提高会计基础工作与信息化水平以及改善内部监督与评价机制。这些要素共同构成了提升行政事业单位管理效能、确保资金安全和预防腐败的关键路径。

关键词：行政事业单位；内部控制；风险评估；会计基础工作

引言

在快速变化的现代社会中，行政事业单位作为国家治理体系的核心组成部分，承担着提供公共服务、维护社会稳定、促进经济发展的重大责任。随着其经济活动领域的不断扩展和复杂性日益加剧，确保行政事业单位资金的安全、提升财务信息的质量、预防舞弊和腐败风险，已成为亟待解决的问题。因此，加强行政事业单位会计内部控制制度的建设显得尤为重要。会计内部控制作为行政事业单位内部管理的核心工具，通过建立科学、合理、高效的内部控制体系，能够规范经济活动的流程，明确各岗位的职责和权限，加强风险管理和内部监督，确保财务信息的真实、完整和可信。这不仅有助于提升行政事业单位的管理层次和运营效能，还能增强其公信力，更有效地履行公共服务的职责。

一、行政事业单位在社会发展中的重要地位

行政事业单位不仅是国家政策的执行者，更是公共服务的主要提供者，直接关联到社会稳定、经济繁荣和民生福祉的方方面面。作为政府的重要组成部分，它们通过制定和执行相关政策法规，维护社会秩序，保障公民的基本权利和自由。无论是教育、医疗、社保等民生领域，还是公共安全、环境保护等公共事务，都离不开行政事业单位的有效管理和服务。它们通过提供公平、公正、公开的公共服务，增强了社会的凝聚力和向心力，为社会的和谐稳定奠定了坚实基础[1]。行政事业单位在推动经济发展中发挥着重要作用，通过履行经济管理职能，优化资源配置，促进产业升级和转型。在基础设施建设、科技创新、文化繁荣等方面，行政事业单位都扮演着关键角色，通过提供资金、技术、政策等支持，为企业和个人创造了良好的发展环境，推动了经济的持续健康发展。

二、行政事业单位会计内部控制制度建设要点

（一）建立健全内部控制制度框架

建立坚实的内部控制体系乃制度构建之核心与基础。明确内部控制的目标与原则，是构建该体系之始点。对于行政事业单位而言，内部控制的目标涵盖了保护资产、确保财务信息的真实性与完整性、提升服务效率、促进资源的合理配置以及预防腐败与舞弊行为。在设计内部控制制度时，必须紧密围绕这些目标，并遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。全面性原则要求内部控制应涵盖所有经济活动及员工。重要性原则着重于高风险领域和关键控制点。制衡性原则通过岗位分离、审批机制实现权力监督。适应性原则确保制度能够随着外部环境和内部管理需求的变化而进行适时更新。成本效益原则则在确保控制效果的同时，合理控制成本。

行政事业单位应成立由单位负责人挂帅的内部控制领导小组，负责统筹规划与重大决策。同时，需设立专门内部控制部门或指定专人，负责日常内控工作，保障制度有效执行。此外，应清晰界定各部门、各岗位的内控职责与权限，构建权责分明、分工合理、协同合作的工作机制，为内控制度的实施奠定坚实的组织基础。在制度内容上，行政事业单位应聚焦预算管理、收支、资产、采购、合同及建设项目管理等核心环节，制定详细具体的内控制度。这些制度需明确经济活动的业务流程、控制要点、风险点及其对应的控制措施。

例如，在预算管理方面，应建立预算编制、审批、执行、调整、监督等全过程的控制机制。在收支管理方面，应严格执行“收支两条线”原则，确保收入及时足额上缴国库或财政专户，支出按照预算和规定程序执行。在资产管理方面，应建立资产采购、验收、保管、使用、处置等全生命周期的管理制度。在采购管理方面，应遵循公开、公平、公正的原则，建立健全政府采购制度。在合同管理方面，应加强对合同订立、履行、变更、解除等环节的管理。在建设项目管理方面，应严格执行项目申报、审批、招标、建设、验收等程序，确保建设项目的合法合规和高效推进。

行政事业单位应充分利用现代信息技术手段，如大数据、云计算、人工智能等，推动内部控制的数字化转型，构建一体化的会计信息系统、内部控制信息系统等，实现数据的自动采集、处理、分析和报告，提高内部控制的自动化水平和智能化程度。同时，加强信息安全保障措施，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠[2]。

内部控制是一个持续的过程，它需要根据外部环境的变化和内部管理需求的调整而不断更新和完善。行政事业单位应建立内部控制评价机制，定期对内部控制制度的执行情况进行评估和分析，发现存在的问题和不足，并及时采取措施进行改进。鼓励员工积极参与内部控制工作，提出改进建议和意见，形成全员参与、持续改进的良好氛围。

（二）强化风险评估与应对机制

在行政事业单位会计内部控制体系的构建中，强化风险评估与应对机制占据核心地位，它如同赋予组织敏锐的洞察力和强大的执行力，既能预见潜在威胁，又能迅速有效地应对挑战，确保单位经济活动的稳定运行。风险，作为经济活动中的不确定性因素，无处不在。因此，定期开展全面系统的风险评估，是识别风险点与薄弱环节的关键路径。这要求各部门紧密合作，运用专业工具和方法，深入剖析预算管理、收支、资产、采购等各环节，识别可能导致经济损失、声誉损害或服务质量下降的风险。

风险评估的目标不仅在于揭示问题，更在于解决问题。识别风险后，单位需迅速响应，依据风险的性质、影响及发生概率，制定针对性的应对策略。风险并非静止，而是随内外部环境变化而演变。因此，建立高灵敏度、快速反应的风险预警系统至关重要，它能实时监控经济活动数据，通过预警指标和阈值，及时发现重大风险。系统一旦发现异常，应立即发出预警，促使相关人员迅速采取行动。同时，预警系统应具备智能分析功能，自动分析风险原因、趋势及影响，为决策提供支持[3]。在强化风险评估与应对机制的过程中，行政事业单位还需注重内部控制文化建设，提升全员内控与风险意识；加强内控人员队伍建设，提高专业素养与业务能力；加强与外部审计、纪检监察等部门的沟通协作，共同防范风险；并充分利用大数据、云计算等现代信息技术，提升风险评估与预警的效率和准确性。

（三）加强会计基础工作与信息化建设

加强会计基础与信息化建设，对于构建高效、透明、安全的财务管理体系至关重要。这不仅关乎会计人员个人素质的提升，更直接关系到单位经济活动的规范、财务信息的真实完整及管理决策的科学性。会计人员作为财务管理的直接实践者，其专业能力和道德水平对会计工作的质量和效率具有决定性影响。行政事业单位应重视会计人员的继续教育和职业培训，通过定期举办专业知识讲座、实操技能培训、政策法规学习等活动，持续提升会计人员的专业素养和业务能力[4]。同时，加强职业道德教育，引导会计人员树立正确的价值观、职业观和法治观念，确保在工作中保持客观公正、诚实守信，坚决抵制违法违纪行为。

随着信息技术的迅猛发展，会计信息化已成为现代财务管理的重要趋势。行政事业单位应积极响应，充分利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术手段，推动会计工作数字化转型。通过构建一体化会计信息系统，实现会计数据的自动采集、处理、分析和报告，显著提高工作效率和准确性。同时，加强信息安全保障，建立健全信息安全管理制度，采用先进加密技术和防火墙等手段，确保会计信息系统免受外部攻击和内部泄漏，保障数据的安全性和完整性。

在推进会计信息化建设的过程中，行政事业单位还应注重信息系统的整合与共享，打破部门壁垒，实现财务、业务、管理等信息系统的互联互通，促进数据资源的深度融合和有效利用。这不仅能提高信息资源的利用效率，还能为管理层提供更加全面、准确、及时的决策支持信息，推动单位整体管理水平的提升。此外，行政事业单位应严格遵守国家相关法律法规，建立健全会计档案管理制度，明确会计档案的归档范围、保管期限和查阅权限等事项。同时，加强会计档案的保管和维护工作，采用先进档案管理技术和设备，确保档案的安全保管和有效利用[5]。在数字化时代背景下，还应积极推进会计档案的电子化进程，实现数字化存储、检索和共享，进一步提高档案管理的效率和便捷性。

（四）完善内部监督与评价体系

内部审计作为内部控制体系的关键组成部分，具备独立性、客观性和专业性的特质，能够深入单位内部，对内部控制制度的执行情况进行全面和系统的审计检查。行政事业单位应依据自身实际情况，建立独立的内部审计机构或明确内部审计部门的具体职责，并赋予其充分的权限和资源，以确保其能够独立、公正地执行审计职能。内部审计机构应定期拟定审计计划，对内部控制制度的各个层面进行审计，特别关注高风险领域和关键控制点，及时发现并纠正存在的问题和不足。

自我评估是单位内部对内部控制体系进行的全面审视，通过内部自查的方式，揭示内部控制体系中的问题和薄弱环节，为后续的改进工作提供依据。而外部评价则是由外部专业机构对内部控制体系进行的独立评估，其视角更加客观、专业，能够发现单位内部难以察觉的问题。行政事业单位应当结合内部自查和外部审计的方式，定期开展内部控制的自我评估和外部评价工作，形成内外结合的监督合力。在评估过程中，应注重评估方法的科学性和评估结果的客观性，确保评估结果能够真实反映内部控制体系的实际情况。

在识别到内部控制体系中的缺陷后，行政事业单位必须构建问题整改机制。该机制需对评估过程中发现的问题进行细致的分类，并明确指定整改责任人及整改的截止日期，以保证问题能够得到迅速且有效的解决。此外，应加强对整改过程的持续监督，确保整改措施得到切实执行。对于整改不力或拒绝整改的情况，必须严格追究责任人的责任，以此作为警示。将内部控制评价结果纳入绩效考核体系，作为关键指标之一，这将引导员工重视内部控制的重要性，并增强他们的内控意识和责任感。同时，对于在内部控制方面表现卓越的员工应予以表彰和奖励，而对那些存在问题的员工则应实施相应的惩罚和教育措施。通过这种方式，可以建立一个积极的激励机制，激发全体员工参与内部控制工作的热情和创造力。

三、结语

行政事业单位会计内部控制制度的建设对于提升管理水平、确保资金安全以及防范风险至关重要，同时也是国家治理现代化进程中的关键组成部分。在应对日益复杂和多变的外部环境时，我们必须与时俱进，持续优化内部控制制度，确保其既具有针对性又具备可操作性。此外，加大制度的执行力度和监督机制，提升人员的专业培训，推进信息化建设，利用科技手段增强内部控制的效能，是构建坚实有效的内部控制体系的必要途径。这样，我们才能为行政事业单位的稳定运营和长远发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]褚珊珊．基于财务风险防范的行政事业单位内部控制管理研究[J]．财会学习，2024（19）：155-157．

[2]刘梦雅．行政事业单位财务会计内部控制探讨[J]．中华建设，2024（07）：20-22．

[3]冯立娟．行政单位会计内部控制问题及解决策略探析[J]．财会学习，2024（18）：161-163．

[4]陈琳婕．新政府会计制度下行政事业单位如何优化内部控制管理[J]．商讯，2024（11）：9-12．

[5]石泽华．新形势下企业单位财务会计内部控制优化探究[J]．财讯，2024（10）：144-146．

（作者简介：黄妍，驻马店市乡村振兴服务中心会计师。）