提升企业内部审计独立性与客观性的策略研究

摘要：本文旨在探讨如何通过增强企业内部审计的独立性和客观性，促进企业经营的稳定和健康发展。文章采用了理论与实践相结合的方法，首先阐释了企业内部审计独立性和客观性的内涵，并阐明了提升这些特质的重要性。其次，文章分析了当前企业在开展内部审计工作时所面临的挑战，并指出了存在的问题。最后，针对这些问题提出了一系列策略，以增强企业内部审计的独立性和客观性。这些策略对于预防企业内部风险、确保企业稳定和顺利地经营发展具有一定的参考意义。

关键词：企业内部审计；独立性；客观性

前言

在市场经济不断成熟的当下，众多企业正逐步扩大其经营规模，同时，它们所面临的经营风险也在不断攀升。为了确保企业能够稳定发展，加强内部审计工作，及时识别并应对内部经营风险变得至关重要。在这一进程中，提高企业内部审计的独立性和客观性显得尤为关键。因此，积极寻求并实施相关策略，以充分发挥内部审计的作用，对于企业在竞争激烈的市场环境中保持稳定发展具有重要意义。

一、企业内部审计独立性与客观性内涵

在企业运营过程中，内部审计作为内部控制的关键环节，其独立性和客观性的维护对于提升企业内部控制效能、促进企业稳健发展至关重要。内部审计的独立性体现在多个维度，首先应设立独立的内部审计部门，明确其审计职责，确保能无碍地对企业业务运营及内部控制进行独立审查与评估。这一独立性保证了对企业业务合规性、内部控制程序遵循性以及资源利用效率的准确评判，同时有效监督是否存在不当行为。基于审计发现，内部审计部门应提出公正的评价与建议，促使被审计单位整改，规范操作。此外，内部审计的独立性还要求审计主体与被审计对象之间保持经济利益上的独立，即不存在直接的利益关联、亲属关系或其他可能影响公正判断的关系。审计工作应保持专职专责，避免兼职情况，确保审计活动的纯粹性，不受企业其他业务部门的干预和影响。同时，审计工作流程的独立也是重要一环，确保审计过程不受企业内部其他管理部门的左右[1]。内部审计的客观性则体现在审计过程中保持中立，不偏袒任何特定部门，不受外界因素干扰。审计结果应全面、客观地反映企业内部经营控制的真实状况，准确揭示存在的问题，为企业的经营策略调整提供可靠的信息基础。企业内部审计的独立性和客观性是其发挥效能的基石，对于保障企业健康运行、优化内部管理具有不可替代的作用。

二、企业内部审计工作开展面临的困境

（一）内部审计独立性、客观性认识不足

当前，一些企业管理者对内部审计的独立性和客观性认识不足。尽管设立了内部审计部门，往往仅将其视为辅助管理工作的工具，限制了内部审计发挥其应有的监督职能，难以体现其独立性和客观性的真正价值。在执行职责时，内部审计人员受到管理者的过度干预，无法确保审计的独立性，这导致审计报告可能不够全面和客观，无法充分揭示企业的内部控制问题。同时，被审计部门在配合审计工作时，也显示出对审计独立性和客观性理解的不足，缺乏与审计人员的有效沟通和交流，难以真实反映内部控制的实际情况，从而影响了内部审计工作的质量。

（二）内部审计工作开展效果不佳

从实际情况来看，许多企业在进行内部审计时，往往未能达到预期效果，这主要体现在审计的独立性和客观性不足，难以为企业的内部控制和经营决策提供有效指导。究其原因，主要有以下几点：首先，企业未能合理配置内部审计资源，特别是忽视了内部审计预算的重要性，未能确保资源投入的合理性，从而制约了内部审计工作的有效开展。其次，内部审计工作在实际执行中未能保持公正客观，受到部门利益、人际关系等因素的较大干扰，难以确保企业整体经营效益的最大化。最后，内部审计工作缺乏完善的计划支持，导致审计工作的规范性不足，严重阻碍了企业内部审计的顺利进行[2]。

（三）内部审计专业队伍建设力度薄弱

企业内部审计是一项系统性、专业性、复杂性兼具的工作，它依赖于一支专业的内部审计团队来提供有效的支持，从而提升企业的内部审计效能。然而，目前企业内部审计专业队伍的建设力度不足。首先，内部审计团队的年龄结构不尽合理，缺乏足够的青年人才储备，导致了年龄断层现象。经验丰富、年长的审计人员占比过高，而许多年轻的内部审计人员则因经验不足，影响了团队建设的合理性。其次，企业内部审计工作的实施缺乏健全的激励和考核制度，这导致了内部审计工作的规范化和合理性不足。由于缺乏足够的工作动力，内部审计人员在执行各种审计措施时显得力不从心，这不利于展现企业内部审计的独立性和客观性特征。

（四）缺乏良好的内部审计环境

一个健全的内部审计环境对于实现企业的审计独立性和客观性至关重要。然而，实际情况显示，许多企业在这方面仍有所欠缺。例如，企业内部治理结构混乱，权力分配模糊不清，部门间职责界限不明确，职能战略规划不合理，以及频繁出现的越级汇报现象。这些问题的存在，对内部审计的执行产生了负面影响，妨碍了审计工作的独立性和客观性，使其承受来自多方面的压力，从而不利于企业内部审计功能的充分发挥。

三、提升企业内部审计独立性与客观性的策略

（一）强化提升内部审计意识

为了切实增强企业内部审计的独立性和客观性，企业领导者需从根本上提高对内部审计工作的重视，赋予内部审计部门充分的权威与独立权限，确保其在企业内部能无障碍地开展审计工作。同时，企业管理者应明确要求所有部门积极协作，向审计部门提供全面、真实的经营数据，并通过深入沟通与交流，充分满足审计部门的审计需求。内部审计部门在得到管理层的支持后，应以公平、公正、客观的态度执行审计任务，所出具的内部审计报告应全面、客观地反映企业经营实况，明确指出内部控制存在的问题，为管理者提供明确的整改方向，助力企业实现稳健发展。此举同时也能让管理者直观认识到审计部门的重要性，进一步提升内部审计在企业内部控制与监督中的地位。此外，内部审计人员应不断提升自身的专业素养，以彰显独立、客观审计的价值。为此，其应积极参与企业组织的审计交流活动，学习其他企业的先进审计方法，从中汲取经验教训，并及时了解国家关于审计的最新法律、政策及规定，以提升内部审计的规范性，充分发挥企业独立、客观内部审计的重要作用[3]。

（二）高度重视内部审计工作实效性

强化企业内部审计的实效性，旨在提升审计工作的独立性与客观性。为达成此目标，首要任务是优化企业内部审计资源的配置，并加强审计预算的管理，确保审计工作的顺利进行。企业应根据自身的经营状况，合理安排内部审计资金。通常而言，内部审计的独立性和客观性越高，审计人员的工作量和压力相应增大，所需经费亦随之增加。因此，必须将内部审计经费控制在适度的水平，既不宜过高以免引起其他部门的不满和抵触情绪，也不宜过低以免影响审计工作的质量和审计人员的积极性。其次，为了充分展现内部审计的实效性，在编制审计报告时，必须保持公正无私的态度，对所有部门一视同仁，从企业整体利益出发，揭示存在的客观问题。只有当审计提出的问题有助于企业整体利益时，才能获得各部门的认同；反之，若审计意见失之偏颇，则可能引发内部矛盾，不利于企业的稳定和顺利发展。最后，在实际执行企业内部审计工作时，应基于实际情况，预先制定一套科学合理的审计计划，以规范审计工作的开展。该计划应涵盖前期审计的准备工作、规范的审计流程以及应对突发事件的预案等。在完善的审计计划指导下，方能更有效地提升企业内部审计的实效性，增强审计的独立性和客观性[4]。

（三）建设专业的内部审计队伍

为了提升企业内部审计的独立性和客观性，构建一支专业的审计团队至关重要。在打造这样一支团队的过程中，首要任务是强化高质量审计人才的储备。企业应建立一种资深员工指导新员工的机制，重视培养年轻有为的内部审计人才，以防止审计团队出现年龄断层，避免在审计工作中出现人才衔接不上的问题。其次，必须进一步优化内部审计人员的知识结构。这需要通过加强培训和教育，确保审计人员能够掌握最新的审计知识和技术。同时，鼓励审计人员积极学习企业经营相关的知识，包括财务管理、生产运营、资产管理等领域，以便更有效地执行内部审计任务，及时识别企业运营中的问题，并指导企业持续稳定地发展。最后，企业应重视对内部审计人才的考核与激励。一方面，定期对内部审计团队进行考核，确保每位成员都具备专业能力，能够保持审计工作的独立性和客观性，并胜任其职责。另一方面，对于在审计工作中表现出色的成员，企业应提供适当的精神和物质奖励，以此激发内部审计人员的工作热情，并持续提高审计工作的质量。

（四）建立良好的企业内部审计环境

优化内部审计环境是增强企业内部审计独立性与客观性的核心要素。为此，企业应着力于减少管理层对内部审计工作的不当干预，完善公司治理结构，明确并提升内部审计在企业管理体系中的独立性、客观性和权威性。企业应引导全体员工重视内部审计，主动配合其工作，确保内部审计得以有效实施。同时，企业需设立独立的内部审计部门，该部门在组织结构上应与其他部门分离，并直接由高层管理者领导，负责监督企业内部控制的有效性，及时发现并应对企业经营风险，保障企业的稳健发展。内部审计部门应有权自主决定审计的范围、方法和周期，特别是在进行部门绩效考评时，应主要依据高层管理人员的评价，其他部门的意见仅作参考，以避免“内部关系”对审计独立性和客观性的干扰。此外，企业应加强内部审计与外部审计的沟通与合作，提高内部审计的透明度，确保审计结果的准确性和有效性，为企业的稳定健康发展提供指导。为了进一步提升内部审计的独立性与客观性，企业还应强化职能战略部署，明确各级部门的职责，确保员工各司其职，避免越权或职责不清的问题，从而为内部审计工作的顺利开展创造有利条件，充分发挥其独立性与客观性的作用[5]。

四、结语

企业内部审计的独立性与客观性具有深远的意义。独立性要求企业在职能、部门以及审计流程上保持自主性，确保不存在任何内部利益冲突。客观性则要求在审计过程中和制定审计报告时，必须以企业的整体利益为出发点，避免对任何部门有所偏颇，公正地揭示企业运营中的问题，从而更有效地发挥内部审计的作用。在这一过程中，了解当前企业内部审计面临的挑战，并采取有效措施增强审计的独立性和客观性，对于充分发挥内部审计的价值至关重要，它将指导企业实现稳定和健康的经营发展。

参考文献：

[1]孙希荣.基于平衡计分卡的内部审计评价体系研究[J].中国农业会计，2023，33（13）：73-75.

[2]张浩，周婷婷，邱玉兴.中国式现代化背景下高校内部经济责任审计评价研究[J].会计之友，2023（21）：57-65.

[3]施楠.政府审计与央企内部控制的关系研究——以中国石油为例[J].中国农业会计， 2023，33（3）：1-73.

[4]张乐.内部审计对内部控制体系搭建的价值效应分析[J].投资与创业，2023（2）：117-119.

[5]涂少勇.风险导向视域下企业审计工作的困境与路径[J].审计与理财，2023（12）：34-35.

（作者简介：陈诗洁，山东省机场管理集团有限公司会计师。）