固定资产投资专项审计数字化转型研究

摘要：固定资产投资专项审计是确保投资绩效的关键手段，但现行的传统审计方法已无法适应新时代对审计数字化的要求。审计数字化转型过程中，审计工作流程的重复性、数据来源的多样性和异构性以及数据收集与处理的复杂性等问题依然存在。本文旨在通过扩展审计视角，特别是运用先进的数字化技术来提高审计效率和规范审计标准，提出了一系列审计数字化转型的实施策略。这些策略目的是支持固定资产投资决策，并对未来革命性的数字化审计技术进行展望，以期推动审计工作的高质量发展。

关键词：固定资产投资；专项审计；数字化转型

引言

审计作为国家监督体系和我党监督体系的关键组成部分，对于推进国家治理体系及治理能力现代化进程发挥着至关重要的作用[1]。固定资产投资审计是审计机关依据国家法律法规及政策要求，对固定资产投资项目管理的规范性、财务收支的真实性与合法性、投资资金的合规性与效率性以及投资效益性等方面进行的监督活动[2]。中央审计委员会办公室与审计署在《“十四五”国家审计工作发展规划》中强调了科技强审的重要性，提出必须增强数字化对审计业务的支撑能力、提升数据管理的水平以及加强数据资源的分析和利用。面对审计数字化的新要求、新变革和新挑战，迫切需要构建一个全面覆盖、高精度、快速响应的数字化审计监督体系。在国家强盛和民族复兴的伟大征程中，审计工作在确保中央政策得到执行、推动反腐败斗争、提升财政资金使用效率以及保障经济社会健康发展等方面的作用不可或缺。因此，利用数字化技术对固定资产投资审计进行转型和升级，已成为一种必然趋势。

一、固定资产投资专项审计数字化实施背景

固定资产投资专项审计是审计工作在固定资产投资领域的关键环节，它如同一把衡量固定资产投资质效的标尺，站在反舞弊斗争的前沿，为构筑我国固定资产投资的安全防线提供了坚实的监督和保障，其重要性显而易见。随着科技的进步及国家对审计创新需求的提升，传统审计方式主要依赖现场查阅资料、实物盘点、数据分析计算等手段，侧重于验证业务活动的真实性与合法性，逐渐显现出其局限性。

各行业数字化技术的普及应用，使得传统审计面临挑战：历史数据利用效率低下、数据整合能力不足、数据分析水平有限，这些问题严重制约了审计工作的有效推进。相比之下，数字化审计在提高审计效率、确保审计准确性、降低人为错误及主观判断干扰、提升审计结果精准度方面展现出显著优势，已成为固定资产投资审计领域发展的必然趋势。

（一）审计工作任务逐年增长，亟须提高效率和质量

随着审计工作任务逐年增长，提高效率与质量成为当务之急。在新时代背景下，我国经济社会正经历快速转型，审计全覆盖的决策部署导致各级单位审计任务显著增多，项目数量大幅增长。审计过程中，重复性工作繁多、数据处理量庞大，严重制约了审计效率与质量。审计数字化是破解这一难题的关键。通过数字化手段，可以有效减少重复性工作，大幅提升审计效率，同时实现审计全过程跟踪，及时发现并纠正偏差，全面掌握整改情况，从而全面提高审计质量。

（二）审计工作需进一步实现规范化、标准化

审计工作亟须进一步推进规范化与标准化进程。特别是在固定资产投资专项审计中，对标准化、规范化的要求尤为突出。传统的人工审计方式，由于审计人员之间的差异，往往导致问题认定的不一致性。因此，必须固化基本审计程序，统一问题认定原则。数字化审计的应用，能够实现同类问题在定性时使用统一的标准和语言，这不仅有利于归纳与统计分析，更能有效促进审计工作的规范化与标准化。

（三）审计成果需助力固定资产投资决策

审计成果应当能助力固定资产投资的决策制定。然而，由于其特殊性，固定资产投资专项审计所积累的数据分散，难以高效地支持决策过程。通过数字化审计，我们可以深入挖掘这些数据的潜在价值，为决策提供有力的依据，并有助于构建和提升现代化的审计体系与能力。

二、固定资产投资专项审计数字化面临的挑战

（一）数据来源多样化

审计数据的来源广泛，涵盖了上级机关和固定资产投资管理部门的各类项目审批文件、项目管理文件、合同及协议、施工日志、监理日志、变更洽商记录、检验报告、预决算资料、会计凭证、原始票据以及验收资料等，这些资料贯穿了项目的整个过程。由于这些数据通常跨越多个专业领域，并且分散存储于不同的系统之中，目前这些系统和平台之间在兼容性和信息交换方面存在显著不足。加之数据来源繁多、格式和结构各异，缺乏统一的数据标准和接口，导致数据共享的实现变得异常困难。

（二）项目多元与实施单位涉及广

具体而言，实施单位包括大量的国有企事业单位、高等学府及民口配套单位，项目执行过程中还牵涉多家合作伙伴，使得审计需覆盖的单位数量粗略估算达上万家之多。这些单位参与的项目种类繁多，建设内容横跨多个行业，如设计研发、研制保障、批量生产能力建设、基础设施及实验室条件建设等，几乎覆盖了所有现有行业领域。因此，项目审计过程中面临专业知识覆盖面广泛、数据信息收集处理及生成量大、信息整合难度高等挑战。获取并整合这些信息不仅耗时费力，还导致现场审计作业周期长、操作难度大、易出错。

（三）数据标准化与数字化转型需求

各行业、单位、部门及项目间存在数据格式、命名规范的不一致性，加之部分单位项目管理不善与人员专业能力欠缺，导致资料记录缺乏规范性、准备工作不足，进而造成审计资料获取难度大、数据问题频发，增加了无效工作量，严重影响了审计的效率与质量，审计成果的应用价值也参差不齐。针对这些问题，目前依赖大量人工进行审计数据信息的整合，不仅工作量大、复杂度高，而且重复劳动多，难以实现准确高效的处理。因此，审计数字化转型势在必行，需构建固定资产投资专项审计模型并投入现场使用[3]。此举既能规范现场审计流程，优化数据挖掘过程，又能有效整合审计相关信息资源，促进协同共享，从而大幅缩短数据收集与分析时间，降低审计成本，提高数据准确性，最终实现全过程、全覆盖审计的质量与效率双重提升。

三、固定资产投资专项审计数字化转型实施策略

（一）审计业务管理线上化

审计工作涵盖多个阶段，包括审前准备、制定审计计划、执行审计程序、撰写审计报告以及归档审计资料，并且涉及审计中发现的问题整改。由于其物力成本、时间成本和人力资源的大量投入，审计流程的优化显得尤为重要。针对审计流程中适宜线上化的环节和内容，应采用电子审计模式，通过收集和分析相关数据，执行在线审计和分析性复核，从而提高审计工作的分析判断力和响应速度，显著提升审计效率。此外，业务管理的线上化能够最大程度地促进审计资源的共享，实现背书责任制，并使审计流程透明化，有效降低审计风险。

（二）项目现场数字化

数字化审计通过构建数据库、专家库、法规库等基础数据资源，为审计机构与被审计单位之间，以及同行业或同类审计项目现场之间的交互与协同提供了可能，进而显著提升了交互工作的效率。此外，将审计项目资料的数据采集环节前置，并实现数据处理与分析工作的高度信息化，对于及时发现舞弊行为、加强审计风险管理起到了至关重要的作用。

（三）数据信息结构化

利用数据资源分析系统和先进的数据处理技术，我们能够对积累的历史审计数据进行高效的管理和策略规划。通过信息引擎和数据检索技术的运用，我们深入挖掘和充分利用历史经验数据，分析审计数据和问题的相似性和差异性。我们建立了一个结构化的信息库，这些信息可以数字化，并且便于通过计算机和数据库技术进行管理。同时，我们也构建了一个包含文档、图片、图纸等非结构化审计信息的资料库。这些措施显著提升了审计工作的数字化程度，并为固定资产投资审计管理决策分析打下了坚实的

基础[4]。

（四）系统应用工具化

构建一套高效的审计工具，包括数据采集、分析、信息管理、方法建模以及统计分析等环节，能够显著提升固定资产投资审计的效率和质量。利用大数据关联技术进行深入的数据挖掘和模糊性分析，可以迅速定位审计线索，从而提高审计工作的效率和品质。此外，通过大数据分析技术，实现从数据到信息再到知识的沉淀与共享，为智能审计的发展打下坚实的基础。

（五）审计管理精细化

以审计项目管理为核心，对审计项目实施全面的流程规范管理，确保审计管理的流程化、标准化和规范化。这样，审计工作就有了明确的指导原则和高效的操作标准，从而保证了审计工作的质量，满足了管理上的严格要求。以提供决策支持为目标，对固定资产投资审计中的核心业务流程关键数据进行汇总，并通过可视化手段进行展示处理，实现对审计过程的实时监控和深入分析。在执行审计计划、消除审计工作质量问题、分析审计成果、调度审计（人力资源）以及管理审计档案等方面，我们能够有效地识别出效率低下和质量不高的审计程序。通过优化工作分工和科学地分配审计资源，我们致力于实现固定资产投资专项审计工作的精细化管理。

（六）加强数字化人才的培养

在数字化背景下，针对固定资产投资的专项审计工作要求审计人员不仅要熟悉不同单位和行业的业务特性，还要掌握相关的法律法规。除了需要具备会计、审计、税务、法学、计算机应用等多学科的理论知识外，审计人员还必须掌握以数据获取、数据挖掘、数据分析、数据可视化为核心的数字化审计技术。因此，必须对审计组织体系进行重构，根据审计人员的专业特长实施定制化教育，加强专业知识和技能培训，以不断提升审计人员的专业能力[5]。建立审计知识库，通过标准化的审计准则、依据和经验，为审计人员执行审计任务提供指导，从而提高审计工作的质量和效率。

（七）强化审计数据的安全保障措施

随着数字化审计的推进，我们正遭遇日益增长的信息安全挑战。因此，在数字化转型的进程中，必须同步制定相应的审计数据安全保障措施。这包括构建一个全面的审计数据安全监控系统和分级授权机制，以实现对系统的实时监控和预警功能。此外，根据数据的重要性进行分类管理，并实施严格的权限控制，以确保审计数据的保密性和安全性。

四、审计数字化革命性技术展望

审计理念正在经历一场深刻的变革，已经从过去偏重事后检查的方式，转变为更加注重事前预防和风险控制。借助数智化技术的强大力量，审计工作正开启现代化和智能化的新篇章[6]。尽管从技术角度来看，实现智能审计面临着巨大的挑战，但其所蕴含的效率提升潜力同样巨大。目前，一系列先进的数字化工具正在加速推动智能审计的发展，一场智能化革命正在审计领域悄然兴起。

大型语言模型凭借其庞大的规模和复杂的参数设置，以及海量的文本数据，能够深入理解各个单位的规章制度，并形成内在的逻辑认知。知识规则引擎（Knowledge Rule Engine）进一步将这些逻辑规则组织起来，对大量业务数据进行快速推理，根据规章制度推导出业务应有的办理方式和结果，并将这些推理结果与实际业务结果进行自动比对，从而实现对违规线索的全面和高效筛查。

大型语言模型与知识规则引擎的结合，不仅能够有效整合审计制度中的关键要素和知识，揭示规章制度间可能存在的语义冗余和冲突，还能实现高效的智能推理，迅速识别违规线索。这种创新和智能化的审计模式，必将审计数字化推向新的高度。同时，将这一智能制度筛查技术应用于审计前端业务领域，更能实现源头合规，防患于未然，对推动高质量业务合规运营具有更加积极的意义。

五、结语

实现固定资产投资专项审计的数字化转型是当务之急。这一转型不仅显著提升了审计的效率、质量与标准化程度，而且使数字化审计相较于传统审计方式更加系统、全面、精确且高效。它突破了空间限制，有效降低了错误率，同时促进了业务资源的有效利用、流程的优化、标准的统一以及协同效率的提升，进而提高了业务整体的质量与效率。在大数据与智能化技术的强大支持下，通过实施业务管理线上化等举措，专项审计在效率与创新方面取得了突破性进展。此外，引入大模型、知识推理引擎等前沿智能技术，能够推动数字化审计迈向“智能审计”新阶段，增强审计的洞察力，并确保固定资产投资资金的管理与使用符合规定。这对于推动专项审计的高质量发展具有深远意义，是实现固定资产投资专项审计工作自动化与智能化的必由之路。

参考文献：

[1]李晓宁，胡馨月．审计监督与纪检监察监督贯通协同机制研究[J]．中国内部审计，2024（06）：80-87．

[2]高飞翔．固定资产投资审计的现状和对策[J]．广东经济，2023（18）：35-37．

[3]赵亮，张孝昆．数字化审计实践模式初探[J]．中国军转民，2019（05）：88-90．

[4]曹新玥．数智化背景下的固定资产审计转型[N]．财会信报，2024-06-24（006）．

[5]陈明旻．新时期的数字化审计：影响、挑战和转型[J]．商业会计，2024（06）：33-38．

[6]吴松廷．数字化审计人才的标准研究[N]．江苏经济报，2024-07-05（T02）．

（作者简介：郝雷，国家国防科技工业局经济技术发展中心中级审计师。）