双体系四机制联合构筑审计整改长效机制的实践与思考

摘要：审计整改是有效发挥审计监督作用的重要环节，是全面维护审计权威的重要保障。当前，国有企业在审计整改工作中存在着制度体系不完善、整改意识不强等问题。针对当前审计整改工作中存在的主要矛盾和问题，国有企业应积极应对、多措并举，完善审计整改制度体系，建立健全审计整改清单管理机制、审计整改协同联动机制、审计整改结果运用机制、审计整改动态跟踪机制，联合构筑审计整改长效机制，有效提升审计整改监督质效，持续推动审计工作高质量发展。

关键词：审计整改；长效机制；审计监督；国有企业

中图分类号：F239

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量，是保障经济社会健康运行、促进完善国家治理的“免疫系统”[1]。审计整改是全面维护审计权威的重要一环，是审计监督的“最后一公里”。

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上作出重要指示，新时代新征程审计工作，总的要求是构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用。审计整改是有效发挥审计监督作用的重要一环，建立健全审计查出问题整改长效机制，各方面督促推动整改的力度不断加大，整改责任压得更实，审计整改“动了真格”。审计整改“下半篇文章”与审计提示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进[2]。习近平总书记关于审计整改的一系列重要讲话和重要指示精神为做好新时代审计整改工作指明了方向，为进一步建立健全审计整改工作机制明确了目标路径。近年来，党中央、国务院高度重视审计整改工作，不断强化审计监督效能。2021年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，强调推动审计整改工作制度化、规范化，为健全审计查出问题整改的长效机制提供了政策指引[3]。

新时代国有企业面临重要的审计工作任务，即全面深化审计整改，形成长效机制。当前，多数国有企业已成立党组（党委）审计委员会，党组（党委）审计委员会的建立加强了对各项审计工作的集中统一领导。国有企业应高度重视、充分落实党中央和国务院对于审计整改工作的要求，切实做好审计整改“下半篇文章”，用好审计成果，促进企业治理效能的全面提升。在实践中不断完善整改长效机制，正所谓“上工治未病”，以期全面提升审计整改监督效能。

一、 审计整改工作的必要性

所谓审计整改，即被审计单位依据审计机关依法审计作出的处理决定或提出的建议，逐项作出改正的过程。审计整改是审计成效的重要体现，是推动审计质量提升的内在需要，只有打通审计监督“最后一公里”，才能实现审计价值的最大化。因此，全面深化审计整改工作至关重要。

（一）审计整改工作是完善审计监督的有力举措

审计整改工作，不仅关乎到审计工作的效率以及审计成果的利用，还会影响审计监督职能的有效发挥，是维护审计监督权威的重要保障。

（二）审计整改是确保审计工作取得成效的关键

审计整改工作，不仅涉及到对审计查出问题的纠正，还包括对管理漏洞的改进和风险防范措施的加强。审计整改的目的是确保审计结果不仅停留在发现问题上，更重要的是能够通过落实整改措施，防止同样问题再次发生，从而发挥企业合规管理整体效能。

（三）审计整改工作是加强风险防控的必然要求

审计整改工作要坚持问题导向，并针对审计查出的问题进行分析，在推动经济社会高质量发展的本质要求下，着力防范化解各类风险。实施审计工作的过程是风险防控管理的过程，审计整改工作的本质在于风险防控。审计整改工作要透过现象看本质，从发现问题到提出整改要求，再到推动审计整改落实落地，最终通过审计整改加强风险预警防控。

二、 审计整改工作中存在的问题

国有企业虽然已逐步加强对审计工作的重视，并通过多种举措推动审计工作有效实施，维护国有资产规范管理和保值增值，但是在审计整改工作中尚存在一些问题。

（一） 审计整改制度体系不健全

尽管现阶段国家政策对强化审计整改已提出明确要求，但一些国有企业仍存在审计整改落实不到位、不彻底的现象。特别是一些单位的审计整改相关管理制度不健全，操作规程、工作标准缺位缺失，难以保证审计整改任务落实到位。

（二）审计整改意识不强

部分国有企业重业务、轻管理，对审计查出问题避重就轻，审计整改意识不强，常常出现整改流于形式、整改不到位的情况[4]，甚至出现敷衍整改、虚假整改、屡改屡犯、整改形式化等情形，影响了审计“免疫系统”功能的发挥。

（三）审计整改主动性不高

审计整改工作，不仅包括审计查出问题整改措施的具体制定，还包括整改方案的落地实施、监督评价等多个环节，这些环节需要不同层级工作人员共同协作。针对审计查出问题的整改工作，部分单位缺乏主观能动性，在整改过程中配合度低，甚至存在抵触情绪，使审计整改无法取得预期的整改效果。

（四）审计整改关注度不够

一些国有企业内部审计机构存在重审计、轻整改的现象，往往更关注审计问题的发现，但是对于后期整改情况往往关注度不高。此外，由于技术水平、员工能力、资源配置等因素的限制，一些国有企业内部审计机构无法提出具有可行性、针对性的整改建议，导致企业无法有效开展后续审计整改。

（五）审计整改考核与问责机制不健全

一些国有企业即便在审计过程中发现问题，更多的是对于事实和问题的描述与分析，涉及到问题定性、责任追究时避重就轻，审计整改与绩效考核几乎完全脱节，这导致审计无法发挥监督作用。

三、 双体系搭建审计整改长效机制

审计整改工作形成长效机制，应不断完善审计整改制度体系，结合审计整改责任体系，共同搭建审计整改长效机制。

（一）审计整改制度体系

不断完善审计整改工作的制度体系，结合审计管理实际，制定审计整改工作管理制度，为开展审计整改制定工作指引和操作指南，从制度层面全面压紧、压实审计整改责任。在审计整改制度体系中明确整改工作要求，对整改方案、整改措施、整改时限、整改任务等的制定提供指导方向和标准，全面规范审计整改流程，增强审计整改的针对性、时效性，切实提升审计整改监督质效。

（二）审计整改责任体系

审计整改责任不能单单看作一项任务，而应形成一个完整的体系。2014年10月，《国务院关于加强审计工作的意见》中提到，被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要狠抓整改工作、解决整改问题。被审计单位高度重视、及时整改在审计中发现的问题与提出的审计建议。整改方案制定要具有针对性、务实性、可行性，务必明确具体责任单位与具体责任人，明确整改措施、时限、目标与要求，从责任层面层层压实、层层落实。针对被审计单位在审计中所呈现出的具有一定共性、倾向性的问题，要举一反三、标本兼治。国有企业作为审计单位时，要发挥其审计整改监督的职能作用，加强对审计整改总体进程的管理，指导被审计单位制定有效的整改计划、整改措施，确保按时完成整改任务。

四、 四机制构筑审计整改长效机制

针对当前审计整改工作中存在的难点问题，本研究提出审计整改清单管理机制、审计整改协同联动机制、审计整改结果运用机制以及审计整改动态跟踪机制等四个机制，联合构筑审计整改长效机制，以推动审计整改落到实处。

（一）审计整改清单管理机制

将审计查出问题，结合审计整改要求和工作建议，按照立行立改、分阶段整改、持续整改三种整改类型进行分类，形成问题整改清单，根据整改清单逐项制定整改方案，精确预估整改时限，明确整改责任分工，制定整改措施。对于立行立改类问题，应立即进行整改；对于分阶段整改类问题，应制定阶段整改目标和时间节点；对于持续整改类问题，应制定明确的整改时间表和整改计划。此外，对于整改有难度的历史遗留问题，应单独制定工作方案和工作计划，妥善提出解决方案，分类制定整改举措，积极破解工作难题，推动整改工作见质见效。

（二）审计整改协同联动机制

建立审计整改协同联动机制，推动审计监督与党政巡察、纪检监督等相结合。在整改期间，针对难点问题，可以构建契合管理现状的沟通协商机制。国有企业内部审计机构应发挥内部监督主导作用，督促组织、人事、党政、巡察、纪检、财务、法律、技术等职能部门积极配合整改工作，根据职能职责专项开展审计整改，打破信息、数据壁垒，避免给审计整改工作增加难度，从不同角度推进整改工作落实见效。

（三）审计整改结果运用机制

新修订的《中华人民共和国审计法》第五十二条规定，“审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考;拒不整改或者整改时弄虚作假的，依法追究法律责任。”纪检监察、组织人事、绩效考核等职能部门，应将审计整改情况作为干部任用、绩效考核的重要参考，依法依纪追究责任。为调动管理层对审计整改工作的积极性，可将审计整改结果纳入单位管理层绩效考核体系之中，激励管理层加大对于审计整改工作的管理力度，并形成长效激励机制。

（四）审计整改动态跟踪机制

对于审计查出问题的整改情况，做好清单化管理、动态化统计、常态化跟踪。把握整改进度，强化跟踪问效。针对审计查出的问题，国有企业应成立整改工作小组，对整改工作进行动态跟踪、定期敦促，以保证整改任务落实到位。此外，应积极推进审计整改工作信息化建设，遵循“系统筹划、重点推进、逐步实施”的审计整改工作思路，建立“全业务、全流程、全资源”集成的监督管理信息平台，使审计整改工作数据化、网格化、精准化[5]，借助数字化平台优化审计整改，实现对审计整改的全周期管控。

五、结语

形成审计整改工作的长效机制，应不断完善审计整改制度体系、审计整改责任体系，探索建立审计整改清单管理机制、审计整改协同联动机制、审计整改结果运用机制、审计整改动态跟踪机制，以全面提升审计整改监督质效，持续推动审计工作高质量发展。

参考文献：

[1]何平.审计应成为经济社会运行的“免疫系统”[N].光明日报，2012-06-28（3）.

[2]习近平.在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话[J].求是，2023（21）： 4-10.

[3]彭华彰. 新时代审计整改制度的建构与完善：基于国家治理视角的研究[J]. 审计研究，2024，40（2）： 9-16.

[4]王斌.国有企业审计整改长效机制构建研究[J].经济研究导刊，2023（7）： 103-105.

[5]侯丽芳.审计整改问题的制度渊源和长效化解机制[J].会计之友，2018（18）： 102-105.

责任编辑：姜洪云