高职院校内部控制流程优化探讨

［摘 要］当前，高职院校内部管理流程要求日益提高，管理难度不断加大，要求其在保障教学质量与优化管理体系的同时，确保各项财务工作有序运作。高职院校只有充分关注内部控制工作，才能提高管理水平。本文对高职院校内部控制工作进行研究，探讨了高职院校在内部控制环节的相关策略，认为高职院校只有全面改进内部控制体系，才能确保各环节的管理活动能够得到科学控制，让高职院校实现有序发展及规避风险的目标。

［关键词］高职院校；内部控制；风险防范

［中图分类号］G47 文献标志码：A

随着高职院校不断发展，高职院校管理体系日益复杂，对各项工作的要求不断提高。内部控制是对高职院校各项管理活动进行约束和控制的重要方法，因此高职院校在管理环节中要高度重视内部控制工作要求，通过内部控制体系来约束各项工作流程，防控管理活动中可能发生的风险。

1 高职院校内部控制的问题

第一，内部控制环境存在问题。内部控制环境是从内部控制视角，对各项工作流程进行约束的方法。高职院校在实施内部控制过程中，要重视内部控制环境建设。但是部分高职院校对内部控制环境认识不到位，没有在内部形成全员主动配合内部控制建设的体系，制约了高职院校管理工作的开展。例如，部分管理环节人员不了解自身工作职责，在管理过程中存在相互推诿等问题，导致高职院校管理工作要求无法落到实处。

第二，风险分析管理不当。高职院校实施风险管理时，要详细分析风险情况，确保各类风险都能得到全方位分析和控制。但是部分高职院校在实施风险管理环节，风险控制不科学，无法结合高职院校可能存在的风险制订恰当的控制规划，当相关风险发生之后很可能给高职院校运营带来负面影响。

第三，内部控制活动存在不足。高职院校在实施内部控制建设环节，应通过合理的内部控制措施对各项工作流程进行约束和管理。但是部分高职院校内部控制体系不完善，内部控制工作中的关键活动，如预算管理、资产管理、收支管理等无法得到严格制约。高职院校由于管理环节中各事项管理不科学、工作程序不够合理，很可能发生管理流程风险，制约高职院校的发展。

第四，信息沟通不完善。高职院校在管理过程中要明确信息沟通要求，对不同类别信息加强沟通和处理。但是部分高职院校不重视信息沟通标准，信息在传递环节中还存在明显不足之处，关键事项无法得到人员充分配合。由于高职院校各类信息传递不及时、关键事项管理不当，给高职院校发展带来了严重的负面影响。

第五，缺乏完善的内部监督机制。高职院校实施内部监督时，应该对内部控制流程各事项形成科学的监督标准。但是部分高职院校内部监督措施不完善，关键事项流程无法得到严格制约，工作流程中存在的问题可能影响高职院校管理工作的开展。

2 高职院校内部控制流程优化建议

2.1 健全内部控制环境

第一，优化高职院校组织架构。高职院校在实施内部控制工作环节，科学的组织架构对高职院校各项工作实施有着重要影响。高职院校要重视组织架构要求，通过科学的组织架构优化管理流程，为内部控制工作提供支持。为保障高职院校各项工作要求得到严格执行，在执行内部控制过程中要确保全体人员能够在管理环节各司其职，对内部控制要求形成约束机制。同时，建立内部相互监督、相互约束的体系［1］。在高职院校管理过程中，管理层作为内部控制工作中建设的重要主体，高职院校要充分关注内部控制工作建设要求和管理层职权，让人员之间相互监督、相互约束，发挥对各事项的控制职能。通过建立完善的管理机制，形成合理的监督管理措施，为内部控制流程开展提供支持，确保高职院校工作中人员之间形成相互约束、相互制衡的状态。例如，高职院校可以通过定期召开会议的方式，向全员解读高职院校的相关管理要求，在工作环节中有效执行各项相关制度，将管理要求落实到日常工作中。

第二，建立激励机制。激励机制对高职院校实施内部控制工作有着重要影响，高职院校在执行管理环节要重视对激励机制的应用，促进员工主动提高自身工作水平，调动员工开展各项工作的规范性、积极性。合理的激励制度要求对各项工作都形成相应的激励机制，为高职院校内部控制体系的发展提供支持。

2.2 实现风险分析与管理

第一，形成全员风险管理理念。高职院校要让人员转变风险管理理念，将风险管理工作要求落实到具体工作环节，形成全员参与的风险管理意识。为达到这一目标，高职院校要对风险进行深度认识，掌握风险管理工作要点，让全体人员形成风险管理思维，并在不同工作中关注风险控制要求，利用宣讲会、培训会等一系列方式，促使人员掌握风险控制方法和要求，形成风险管理工作理念。

第二，合理确定高职院校管理的风险点。高职院校在风险管理中，为确保高职院校各级人员都能够掌握风险控制要求，要形成合理的风险控制措施及管理机制。高职院校要明确不同类别风险的具体控制标准及管理要求，形成对不同类别风险的充分评价及监督，落实不同类别风险的控制要求，制订合理的风险规划，确保高职院校能够对不同类别风险进行有序应对。在此过程中，高职院校全员都要参与其中，明确可能存在的风险点，结合风险发生的可能性以及影响程度对风险进行充分评价，并明确各类风险的控制标准和要求。同时，高职院校在确定风险点时，要明确风险发生的详细原因，为风险管理做好准备。例如，高职院校可以使用定量分析和定性分析相结合的方法，掌握不同类别风险情况，并形成风险分析报告，时刻关注各类风险变动情况。

第三，制定合理的风险管理措施。科学的风险管理要求对不同类别风险制定具体应对措施，选择恰当的风险应对方法。由于不同流程风险点存在一定差异，因此高职院校要结合自身管理实际对不同类别风险制定相应的应对措施，确保不同类别风险都能够得到全方位控制，为高职院校内部控制工作流程的开展提供必要支持。例如，对于会给高职院校整体运营产生重大影响的风险，应采用风险规避的方式，减小相关业务环节发生风险的可能。对于可以通过适当方式控制在可接受范围内的风险，采用合理方式控制，降低风险不断扩大带来的影响。

2.3 优化内部控制活动

第一，健全预算管理体系。预算管理制度是对高职院校内部各类资源进行充分控制的重要方法，在高等职业教育不断改革的背景下，高职院校管理要求在不断提高，越来越多高职院校借助预算管理方式实现对资源的合理配置，确保内部控制充分发挥对各工作流程的约束和控制作用，因此高职院校要高度重视预算要求。一方面，优化预算编制。高职院校在预算管理过程中，应充分强调高职院校长期发展方向，确保预算能够形成对各工作环节的有序控制。另一方面，健全预算执行控制机制。高职院校在预算执行环节为了强调内部控制要求，要确保将各类预算控制在合理范围内，避免费用超支问题的发生。在此过程中，高职院校要明确预算控制方法，确保所有预算项目都得到严格管理，避免预算在管理环节产生资金浪费等一系列问题。通过定期对预算开展状态进行分析，掌控预算工作中存在的不足及具体优化方法，确保各类工作要求得到有序落实。

第二，优化资产内部控制流程。高职院校资产管理工作是高职院校管理工作的重点，在实施资产管理的过程中，科学的资产控制流程有助于高职院校各类资产得到规范管理，规避风险。为实现这一目标，高职院校要掌握各类资产管理工作要求，建立完善的管理制度体系，对各环节进行科学控制。一方面，将所有资产采购都纳入预算，确保各类资产高效配置。若部分项目存在超预算问题，那么要对相关问题制定具体的控制标准，避免资产管理环节产生超预算支出的风险。另一方面，建立资产日常管理机制。在资产管理过程中建立日常管理机制有助于对高职院校资产管理形成相应的监督，确保高职院校管理各项工作能够得到严格执行。例如，高职院校要明确具体管理责任，将资产管理工作要求落实到具体岗位，并通过明确资产管理工作标准及工作流程要点，让不同类别固定资产在管理过程都能够得到约束。通过建立固定资产卡片的方式，保障所有资产账实相符，防控资产管理隐患，对所存在的各类问题第一时间进行处理。

第三，重视收支管理。随着我国高职院校的发展，高职院校业务日益复杂。只有对收支环节进行科学管理，才能避免发生风险。高职院校要对收支流程形成严格的管理标准，避免收支流程混乱，并根据收支属性明确各类收支标准，做到对各类收支的严格控制［2］。

第四，加强合同管理。合同管理工作是高职院校管理工作的重要一环。高职院校在合同管理过程中，要了解合同管理工作的价值，并让全员了解合同签订的要求及合同执行环节的要点。高职院校在签订合同之前，要对合同进行详细审核与检查，分析合同要求，做到对合同签订过程的严格监控，包括明确合同中关键条款控制要求，确保关键项目能够得到严格执行，以此达到规避高职院校管理活动风险的目标。

第五，加强工程项目管理。在工程项目管理环节，高职院校要明确工程项目管理工作制度，落实工程项目各环节工作要求。在工程项目执行过程中，分析管理环节可能发生的风险，做到对项目执行流程各项工作的动态分析及修正，为高职院校管理工作的开展提供支持。

2.4 畅通信息沟通

科学的沟通机制有助于控制管理环节中的风险，并提高管理流程的规范性。为了实现这一目标，高职院校要重视信息沟通要求，让各类信息实现数字化和信息化，并促进高职院校管理工作得到全面控制。高职院校在管理过程中，可以对关键流程建立信息化管理机制，并加强内部沟通，建立信息管理的渠道，让人员在工作中实现相互监督和相互沟通，为高职院校内部控制工作的开展提供支持。

2.5 优化内部监督

第一，发挥内部审计的作用。高职院校实施内部审计，应对各项管理流程进行监督。内部审计部门作为对高职院校管理环节中各类事项进行监督和约束的主体，要充分发挥自身对高职院校各项工作的约束作用，使高职院校在管理环节掌握工作要求及工作方法，确保高职院校各级人员能够主动配合。同时，内部审计部门应该具有独立性，能够独立检查高职院校各项工作状态，为高职院校内部控制工作的开展及规范高职院校管理体系提供支持［3］。

第二，对高职院校管理环节发现的问题形成跟进监督机制。高职院校在管理中，对发现的各类问题要在内部及时通报，并形成相应的监督和约束机制，明确各类事项的具体控制标准，确保高职院校各级人员在工作中实现相互监督、相互约束，为高职院校优化管理流程提供支持。例如，高职院校在完成内部审计之后，内部审计部门要对内部审计工作流程情况进行跟进，对内部审计环节发现的问题落实具体整改标准。

3 结语

近年来，内部控制逐渐成为高职院校管理的重点，科学的内部控制体系是促进高职院校管理流程趋于规范的重要方式。高职院校要高度重视内部控制工作的建设要求，结合高职院校特点完善内部控制活动，明确高职院校内部控制流程和具体标准。但当前部分高职院校内部控制体系还存在一定问题。基于此，本文对高职院校内部控制工作进行了研究，站在内部控制角度分析高职院校如何借助科学的内部控制举措来完善各项活动，希望对高职院校发展具有一定价值。

参考文献

［1］李国飞. 高职院校内部控制管理存在的问题及对策研究［J］. 经营管理者，2021（10）：98-99.

［2］陈渝. 广西高职院校内部控制体系评价问题和应对策略［J］. 广西教育，2022（6）：107-110.

［3］原路霞. 高职院校内部控制建设研究［J］. 财富生活，2022（22）：181-183.

［作者简介］万志红，女，江西进贤人，江西枫林涉外经贸职业学院，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。