关于企业加强经营预算管理的若干思考

［摘 要］经营预算是一种具有前瞻性的判断，主要判断企业下一年度生产经营活动的实际收益、企业发展前景。企业积极加强经营预算管理可以优化资金和资源分配，在高效管理企业的同时更好地实现企业经营目标。因此，如何加强经营预算管理，改善内部经营环境，增强市场竞争实力是现阶段企业亟须思考和解决的问题。基于此，本文论述了经营预算管理的概念和重要意义，深入剖析现阶段企业在落实经营预算管理工作存在的问题，并从预算考核、组织体系、预算编制、预算管控四个方面提出了有针对性的强化举措，希望可以给其他企业健全经营预算管理体系提供有效的思路，促使企业管理水平、抗风险能力得到有效提升。

［关键词］企业；经营管理；预算管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

利润全部留存的预算方式催生了企业投资的无序扩张，使得各企业间差距不断扩大，职工收入高低悬殊，部分行业产能过剩，造成了供给失衡问题。为了解决该问题，国务院根据《中华人民共和国预算法》编制并出台了《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（以下简称《意见》），从规范预算收入与支出管理、加强预算编制管理、完善财务报告体系、严格管控预算执行情况、实施绩效管理以增强预算约束力度等诸多方面，为各企业落实预算管理和经营预算管理提供了制度层面的指引。现阶段，企业根据《意见》不断优化完善经营预算管理体系，但部分企业仍然存在经营预算编制不合理、考核体系不健全、组织体系不完善等问题，对推动企业发展产生了负面

影响。

1 经营预算管理相关概述

1.1 经营预算管理的概念

经营预算管理是企业加强全面预算管理最主要的组成部分，经营预算主要是规划、管理并控制企业生产经营活动的预算。经营预算包含两个方面的内容，一是反映企业财务状况和财务成果的预算，如现金预算、利润预算等；二是反映企业经营活动的预算，如原材料采购预算、人力资源预算、生产预算等［1］。

1.2 企业落实经营预算管理工作的重要意义

第一，有利于企业规避风险。企业经营管理随国内外市场环境变化、相关政策制度调整及政治形势变化而变化，若企业管理层缺乏前瞻性和市场灵敏度，没有根据经营环境的变化不断调整经营策略，则会给企业带来风险。因此，企业加强经营预算管理，全面分析判断影响企业经营的因素、出现原因、影响程度等，制定有针对性的预防措施，有利于提高企业风险防控和规避能力。

第二，有利于企业实现发展战略目标。通常情况下，企业管理人员会根据行业前景、市场环境及自身经营情况制定长短期发展战略目标和经营规划，促使各部门工作规范有序开展。而经营预算管理作为一项指导性工作，可以帮助企业管理人员从战略宏观角度考虑问题，用发展的眼光看待企业发展目标，并以经营规划和发展目标为依据制定预算目标，促使各部门在实现预算目标的同时，实现企业战略目标［2］。

2 企业经营预算管理工作中存在的问题

2.1 经营预算考核体系不健全

第一，预算考核周期较长。多数企业仅在年底进行考核，管理层可以准确了解各部门本年度预算执行情况，但不利于企业控制各阶段预算执行。第二，部分企业没有将预算考核与员工薪资相挂钩，预算考核成绩不会影响员工个人利益，难以调动员工主动参与预算工作的积极性。第三，许多企业忽视了考核反馈的重要作用，在考核结束后只是简单公示了各部门考核成绩，没有深入分析考核体现的问题，限制了预算考核作用的发挥。

2.2 经营预算组织体系不完善

第一，部分企业为了节约成本，减少人工成本支出，并未设立预算管理部门。企业专业预算管理人才储备不足，影响了预算编制的合理性和预算监管

力度。

第二，尽管许多企业成立了经营预算管理委员会，负责编制预算、分配预算资金和资源，但委员会结构不完整，仅包含企业管理层和各部门负责人，缺少下设分支机构负责人。此外，部分委员会成员错误地认为自己的工作职责是确保职能部门自身资源分配合理，并未关注下设分支机构［3］。

第三，部分企业经营预算管理部门在制定预算目标时没有主动收集、听取下设分支机构的意见，而是根据上一年度预算目标设定和完成情况以及管理层的个人经验制定预算目标，而且未充分考虑市场环境变化、政策调整等因素，容易出现预算目标不合理、难以实现的问题。

2.3 经营预算编制缺乏合理性

第一，部分企业引进并应用预算管理的时间较短，预算工作模式、预算编制方法不完善、不成熟，且预算工作主要依靠财务部门，一定程度上导致预算的准确性不足，达不到预算的目标。第二，在编制预算、制定预算指标时，存在定量指标较多、定性指标较少的问题，忽视了客户满意度、员工工作质量和态度、服务水平等难以量化的指标，过度重视业务利润率、项目投资回报率等定量指标，甚至出现不同部门间预算指标相博弈的情况。第三，部分企业业务和财务未实现深度融合，员工预算编制仅依靠上一年度的预算数据，并未结合业务需求。此外，预算人员对企业经营发展情况缺乏清晰全面的认知，使得预算编制不合理，与企业战略脱节，预算管理工作混乱，无效化程度较高［4］。

2.4 预算管控方法可行性较低

目前，部分企业对预算管理重视程度较低，缺乏专业的预算管理人员开展事前规划和管理，如预算人员认为预算目标只是一个简单的数字，采购人员购置原材料时，先付费后报销，容易出现预算超支的情况。此外，一些企业盲目借鉴其他企业的预算管理制度和管控方法，并未结合自身实际情况，导致管理制度缺乏适用性。同时，部分企业管理人员思想观念较为落后，没有根据企业内外经营环境变化、业务需求等更新优化管控方法，预算管控方法可行性低。

3 企业强化经营预算管理的有效举措

3.1 完善经营预算考核体系，将考核结果与员工薪资挂钩

企业要根据自身经营情况，建立健全经营预算考核体系，并以预算编制内容、目标为依据，制定科学合理的考核指标，将考核结果与预算目标对比，准确掌握企业经营预算目标完成情况。同时，为了充分调动员工主动参与预算执行的热情，企业应当增加考核频率、缩短考核周期，对预算编制与执行开展偏离度考核，并将考核结果与员工薪资福利、岗位晋升相挂钩。若业务部门每月预算执行偏离度超过5 %，则应当扣减当月部门绩效，并惩处相关负责人；若业务部门预算执行效率高，没有出现偏离，则给予部门负责人和员工物质、精神激励。

此外，在考核结束后，人力资源管理部门及时将考核结果公示，管理层要主动找预算项目负责人沟通交流，分析预算执行期间存在的问题，制定相应的解决方法，充分发挥预算考核反馈的作用，不断修订完善预算管理和经营管理方案，落实具体责任，确保本年度预算目标顺利实现。

例如，A企业为了进一步推动经营预算管理落实，建立了预算、业绩考核及薪酬联动机制，2024年经营预算按月细化效益和工资总额、企业负责人薪酬等预算指标，围绕“效益增工资增、效益降工资降”的总体原则，在编制过程中实现利润总额等效益指标与企业工资总额及企业负责人薪酬月度联动机制，强化预算的刚性执行和刚性考核。此外，A企业预算管理委员会及业务科室加强对经营预算工作推进情况的跟踪，管理人员主动深入各预算项目调查，了解了企业经营预算工作进度以及存在的问题，根据调研中发现的问题，先后下发了《关于建立经营预算管理机制的通知》《关于进一步加强2024年企业经营预算工作的通知》等指导性文件，坚持无预算不开支；推动企业建立经营预算工作专班。A企业多措并举加强经营预算管理，充分发挥预算管理在落实企业战略、优化资源配置、强化经营风险管控等方面的作用，不断提升经营预算管理水平。

3.2 构建专业预算管理部门，严格监管预算执行情况

一方面，企业应当建立预算管理部门，由总经理担任负责人，职能部门的主管作为小组成员，负责制定预算目标、参与预算编制、监管预算执行情况等，全面参与预算管理工作，助力企业顺利完成预算目标。

另一方面，企业要建立健全监督管理制度，以部门为单位，全方位、全过程监管预算执行情况。首先，业务部门在支出预算资金时，要向预算管理部门提交申请，审批通过后再付款，便于预算管理人员把控并动态监管各部门预算进度。针对可能出现预算超支问题的部门，预算管理人员要及时告知部门负责人，由负责人制订整改方案，加强预算支出的管控。其次，企业要定期将预算资金支出的金额、流向上传至官方网站，以便接受社会公众的监督。最后，预算执行结束后，预算管理部门要及时总结各部门预算执行情况，以预算完成情况、费效比情况为依据，分析并判断企业各项活动和内部事务中存在的各种问题，避免出现随意浪费预算资金和资源的问题［5］。

3.3 健全经营预算编制体系，优化完善预算编制方法

第一，预算管理人员要根据企业发展经营的实际情况、行业前景制定发展战略目标，并将战略目标分解为短期、中期及长期三个部分，以短期战略目标制定企业本年度经营目标。第二，企业在制定预算指标时，要贯彻定性指标和定量指标相结合、财务指标和非财务指标相结合的原则，既要准确反映企业利润情况、营业收入增长率、项目投资回报率、成本费用利润率，还要体现公众满意度、对经济发展的影响、员工满意度和忠诚度等。第三，预算管理人员要根据业务需求、特点，采取有针对性的预算编制方法，避免出现盲目套用模板的情况，确保预算编制科学合理、可操作性强。

以A企业为例，为切实加强预算执行管理，进一步提升经营管理科学化、精细化水平，该企业以“优机制、优管控、提效率”为核心，严格落实预算指标管理，全方位、多方面推进预算编制工作，不断提升经营预算管理水平。一方面，完善预算编制体系，实现企业预算全覆盖。A企业在业务预算、投资预算、筹资预算、费用预算等不同预算模块全覆盖的基础上，要求全员参与预算的编制和实施，让每个部门、每个员工明确自己的职责和使命，充分调动员工的积极性，增强员工的责任心。另一方面，建立沟通协调机制，形成工作合力。A企业建立内部沟通对接机制，分层分级统筹安排预算工作，结合各业务部门实际情况，制定符合切实可行的经营预算目标，确保预算方案可执行、可考核。

3.4 创新经营预算管控方法，提高管理控制工作水平

第一，企业管理层要提高对预算管理的重视程度，制定完善的经营预算管理制度，明确各部门和岗位权责，合理规划管理流程，对员工日常工作给予指导和约束，保障经营预算管理工作按计划落实。第二，企业管理人员要意识到，制度体系并非一成不变，而要随着企业内外经营环境变化、管理理念和管理模式的更新而更新。因此，企业管理人员要主动学习其他企业经营预算管理的优秀经验，吸取其教训，不断优化完善经营预算管理体系，加强对资金的监管，严格控制企业现金流和目标成本。第三，企业在开展经营预算管理时，应当从事前规划、事中管控及事后总结三个环节，全面监督管理预算管理工作，及时发现预算偏差，尽可能缩小甚至消除预算执行和预算目标之间的差距，在优化资源分配的同时，提高资源利用率，为企业创造更高的经济价值。第四，预算管理方法多种多样，包括授权控制阀、调整控制法等，在实际工作中，企业预算管理人员应当根据企业经营环节、业务活动内容和特点等，创新优化经营预算管理方法，提高预算管理水平，保障企业稳定经营。

4 结语

经营预算是企业经营和加强内部控制的指南针、总目标，在提高企业竞争力、实现发展战略目标方面发挥着重要作用。因此，企业要提高对经营预算管理的重视程度，设立专门的预算管理部门，全面监督各部门预算执行情况，同时制定相应的预算考核制度，了解掌握职能部门预算执行进度、实施效果以及获得的经济效益等，并将考核结果与员工薪资挂钩，调动其参与预算工作的热情。此外，企业还应当构建完善的预算编制体系、创新预算管控方法，保障企业经营预算管理工作的实际效果，推动企业健康平稳地运营。

参考文献

［1］张传春. 浅议民营企业经营预算管理策略［J］. 商讯，2023（3）：116-119.

［2］田茂明. 企业经营预算目标动态管理方法研究［J］. 投资与创业，2023，34（2）：156-158，162.

［3］林茹红. 战略导向下的企业经营预算管理研究［J］. 商讯，2022（14）：100-103.

［4］李丽琴. 公司经营预算管理改进研究［J］. 中国产经，2022（10）：135-137.

［5］陈建华. 福建省国有资本经营预算管理的优化路径［J］. 上海市经济管理干部学院学报，2022，20（3）：12-19.

［作者简介］章娣，女，江西九江人，深圳市特区建设发展集团有限公司，中级会计师，硕士，研究方向：预算管理。