论新常态下国有企业内部控制的问题与分析

［摘 要］建立健全内部控制体系是确保国有企业改善管理流程的重要途径。近年来，我国部分国有企业产生了一系列财务造假、舞弊等问题，给国有企业带来了严重的负面影响。国有企业要建立健全内部控制体系，防范违法违规等问题，提高企业管理水平。文章对国有企业内部控制问题进行分析，重点论述改进建议，对于国有企业在当前优化自身内部控制流程以及提高各项工作的规范性具有一定价值。

［关键词］国有企业；内部控制；问题

［中图分类号］F27 文献标志码：A

近年来，国有企业面临的外部环境日益复杂，风险呈现出复杂性的特点。内部控制作为防控风险、提高工作规范性的重要举措，是一项长期的极其重要的工作。通过实施内部控制，能够强化企业各项工作流程，提高企业抵御风险能力。本文结合国有企业内部控制工作中存在的隐患，分别从不同视角探讨如何以规范的理念来全面改进内部控制流程，认为国有企业只有全面优化内部控制措施，才能防控企业管理风险，为企业实现规范化发展保驾护航。

1 相关概念

国有企业内部控制指的是在管理环节，以规范自身工作流程和管理体系为核心，对各类事项进行科学管理的方法。实施内部控制，有利于让国有企业对各类工作都进行全方位管理，促使企业实现规范化运营的目标。

2 国有企业内部控制的问题

第一，人员管理存在不足。国有企业在实施内部控制建设的过程中，要形成完善的管理模式和组织架构，并形成科学的制度以及让各级人员了解内部控制工作要求。但是部分国有企业不够重视内部控制体系的建设，企业各级人员不了解内部控制工作建设要求，对内部控制配合力度不足，导致企业内部控制工作流程无法发挥对各环节活动的约束、控制作用。

第二，风险分析与管理不当。企业在实施风险分析和管理环节，要明确不同类别风险的特征，确保各类风险能够得到管理。但是部分企业在风险管理环节，未对风险形成科学的控制策略，不同类别风险难以得到全面分析。风险一旦发生之后，很可能对企业运营产生重大负面影响，严重制约企业的正常发展。

第三，信息系统建设滞后。部分企业未通过建立完善的信息系统对各类工作流程进行控制，内部控制的管理流程中还存在管理不到位、沟通不及时等问题，无法做到对业务流程各类数据的监控。

第四，未形成内部审计机制。内部审计是帮助企业分析工作中的问题并予以处理的方法，部分企业不重视内部审计工作建设的要求，无法对不同维度工作形成恰当的控制机制，即便在内部审计环节发现问题也无法及时对问题进行整改。

第五，内部控制活动流于形式。内部控制活动包括企业授权审批管理、固定资产管理、资金管理等方面。部分企业内部控制活动流于形式，内部控制中的风险点还未得到规范控制，给企业运作带来严重的隐患，包括产生人员舞弊等问题，无法确保企业实现规范化运作。在授权审批控制环节，部分企业的管理流程不规范，重要授权审批事项未得到严格约束，产生随意、盲目支出的风险；在固定资产管理环节，部分企业未形成规范科学的固定资产管理体系，没有落实岗位责任制，固定资产存在闲置、低效的问题；在资金管理环节，部分企业的资金存在盲目管理的问题，没有严格落实收支控制规则，收支活动中的关键环节约束不力，产生资金浪费、流动性不足的问题。

3 新常态下国有企业内部控制的建议

3.1 改进内部控制环境

第一，建立健全治理结构。治理结构作为国有企业优化内部管理的关键，企业要明确国资委、董事会、管理层、监事会的权责，让各级人员都能够严格按照自身职能实施工作［1］。首先，董事会参与到企业重大投资决策和发展战略等环节，通过明确各级人员的权责，有利于建立完善的决策程序与议事规则，形成对工作的严格管理。同时，董事会要成立专门的战略委员会、审计委员会等，负责对企业各类工作进行管理，为企业工作流程的优化提供支持。其次，监事会负责在管理环节对财务工作进行检查，对董事会、管理层工作进行监督。通过对各类管理活动的监督，确保财务运行合规。

第二，完善组织架构。国有企业的组织架构相对庞大，日常运作环节相关风险点较多。为实现对不同风险点的全面管理，企业要建立健全风险管理体系，将风险控制要求落实到各岗位。在企业风险管理环节，要保障资金安全、资产完整。通过全方位分析、识别风险，促进风险管理活动规范化、合理化。在国有企业组织架构设置的环节，要严格落实相互牵制的要求。例如，针对各岗位制作岗位说明书，确保不同岗位工作都能够得到严格控制，让人员只能在自身职责范围内开展活动。

第三，建立良好的企业文化。国有企业要将内部控制工作要求融入企业文化，让各级人员都掌握内部控制工作的要求。首先，管理层要认识到内部控制工作的要求。管理层作为国有企业各类工作开展的重要支柱，要将内部控制工作要求贯彻落实到具体的岗位。管理层要对不同类别风险进行全方位控制，负责对企业日常运营环节中各维度风险点予以控制，分析风险可能给企业带来的影响。通过明确各级人员的工作权责，为内部控制体系的开展提供支持。其次，国有企业要将内部控制工作方针和管理政策进行细化，明确基层人员的职责。基层员工要全面分析工作中的风险点，相互之间加强沟通交流，做到对不同类别风险点的动态控制，以确保所制定的风险控制策略能够符合企业实际要求。

3.2 分析与管理风险

第一，对不同类别风险进行评价。国有企业在对不同类别风险进行分析时，要采取恰当的风险评价措施，做到对风险的量化管理，并对风险进行总结，明确风险发生的可能性、影响程度之后，将风险列入风险管理表中，对不同类别风险进行全面汇总，包括明确风险描述、风险等级等，对各类风险制订具体的控制方案。

第二，制定风险管理策略。国有企业在对不同类别风险进行评价之后，要根据风险特征制定恰当的应对策略。各类风险应对方式具有一定的差异，因此企业风险应对策略也应有一定差异，企业要制定完善的内部控制策略，确保各类风险都能够得到有序管理［2］。例如，对于一旦发生将给企业正常运营带来严重负面影响的风险，要采用风险规避的方式，避免开展相关业务；对于能够通过优化管理制度、改进工作程序来控制的风险，应采用风险减轻的方式，将风险控制在可接受范围内。

3.3 完善信息系统

在信息技术高速发展背景下，企业要通过健全信息系统，让企业各类数据都能够得到全面整合。在完善信息系统环节，要将内部控制要求嵌入信息系统中，保障企业准确收集各类信息，以减少人为因素对企业内部控制工作的干预，确保内部控制工作具有严肃性，同时提高内部控制工作执行力。此外，企业要通过信息平台自动生成所需要的信息，让各部门人员能够掌握各维度的指标，为企业领导者制定决策提供助力。

3.4 实施内部审计

第一，提高内部审计部门的独立性。企业在内部审计环节可能会存在各种风险，给企业正常运营带来负面影响。科学的内部控制体系能够帮助企业在日常工作中对各类活动进行监督，优化管理流程［3］。企业在实施内部控制环节可能会产生一系列不可预见的因素，导致原有的内部控制工作体系无法有序执行。针对内部控制工作中存在的问题，企业要求内部审计部门对各类工作进行检查，不仅要检查企业账簿信息的准确性，还要进一步监控内部控制体系运行的科学性，分析管理工作重点。为确保国有企业内部审计部门的独立性，内部审计部门应该隶属于内部审计委员会，由董事会直接领导，负责对企业各类工作流程进行专门审计、监督，检查工作中存在的风险点及做到对管理环节的动态控制。同时，内部审计人员要全方位了解各项经济业务的开展情况，做到对工作流程的科学评价，确保内部审计人员掌握各项工作状态，并对工作中存在的各类问题制定恰当的整改策略，为内部控制体系优化提供支持。

第二，加强对内部审计结果的应用。企业要将内部审计作为优化内部控制工作的依据，通过不断完善内部管理体系，分析和发现企业管理中可能存在的问题，对各类问题进行动态整改。企业在完成内部审计之后，对发现的问题要细致分析，并由内部审计部门对问题予以跟进，确保管理环节的问题能够得到及时解决。

3.5 健全授权审批控制流程

在内部控制实施环节，科学的内部控制体系能够帮助企业防控风险，提高工作的规范性。企业要对内部运作流程中不同环节的风险点进行充分评价与分析，并结合风险点特征制定合理的控制策略。首先，明确岗位职责。企业在实施内部控制环节，要将各岗位要求进行细化，明确票据管理、收支管理、资金审批等各岗位工作要点，并对实施定期轮岗制度，让相关岗位严格履行自身职责［3］。其次，形成科学的授权审批程序。企业在日常内部控制建设环节，科学的审批程序是防范风险的重点。在各项管理活动中，所有事项都要经过严格授权审批。例如，在资金支付环节，要由资金支出者提出申请，对资金流程事项进行控制，包括对支出原始凭证等相关信息进行汇总，确保相关信息正确及所附资料齐全之后填写资金拨付审批单提交至部门负责人，部门负责人在对支出申请合理性进行审批之后，分析支出是否超出预算、支出流程是否规范等。对各事项进行严格审批之后提交至财务部门，财务部门再次对各类信息进行复核，保证支付的规范性及工作的科学性，复核无误，再逐级报批拨付。

3.6 优化固定资产内部控制体系

固定资产作为国有资产的重要组成部分，实施固定资产管理是企业管理环节的重点，企业要严格防控固定资产管理环节可能存在的风险点，形成规范、科学的固定资产管理体系。首先，建立固定资产管理工作岗位责任制。国有企业在固定资产管理环节，通过落实岗位责任制的方式，将固定资产管理工作要求进行细化，对固定资产采购、验收、处置等各环节要求具体落实到个人。其次，完善固定资产日常管理。固定资产是否能够得到合理控制，在很大程度上决定了系统流程的规范性。在日常管理环节，企业要建立详细的固定资产登记机制，确保固定资产信息得到及时记录，并对固定资产卡片、明细账等进行及时更新，确保各类资料准确。第三，采取科学的盘点措施。企业要定期对固定资产进行盘点，检查各类固定资产是否账实相符，重点检查固定资产使用状态以及固定资产是否闲置、低效。若发现固定资产存在闲置、低效问题，则要及时对问题制订具体的整改方案。最后，形成完善的报废处置流程。为避免固定资产流失问题，对由于技术更新换代等而遭受淘汰的固定资产要进行及时报废，避免固定资产长期闲置、低效带来的问题。

3.7 完善资金管理活动

国有企业资金规模相对较大，资金管理工作要求较高，企业要重视资金内部控制。首先，建立财务分析机制。在企业管理环节，科学的财务分析机制要求对管理活动状态进行分析，检查管理工作情况。通过分析现金流量表的方式，掌握资金管理工作流程，分析管理过程中可能存在的问题。例如通过财务分析，监控现金流量，第一时间掌握资金流转情况及资金管理各类信息，结合资金管理状态优化企业工作流程，及时调整企业工作模式，确保企业资金流趋于平稳。其次，制定合理的融资策略。企业在资金紧缺时要制定科学的融资策略，做到对企业资金的合理分析，合理实施多元化融资，包括股权融资、融资租赁等，避免企业财务风险过高的问题。最后，强化对投资工作流程的控制。企业在投资环节要避免盲目投资问题，要让筹集的资金得到合理使用。在投资过程中，要对企业不同投资渠道的投资风险进行分析，根据投资活动要求建立健全投资策略，包括积极将资金投向新产品、新设备、新技术等，保证企业资金的充裕。

4 结语

随着国有企业的不断发展，企业管理工作要求也在日益提高。内部控制作为规范企业工作流程、防控管理风险的方法，能够让各类活动规范开展。若企业在发展环节没有认识到内部控制工作要求，管理环节产生隐患将影响企业运作。本文通过对国有企业内部控制工作进行研究，论述了企业在内部控制环节的问题及具体改进策略，包括完善国有企业内部控制体系、优化内部控制流程，保障企业实现规范运营的目标。未来其他国有企业在实施内部控制过程中，可以进一步结合企业实际情况完善内部控制体系，确保国有企业实现稳健发展的目标。

参考文献

［1］陈艺. 国有企业内部控制管理的问题与对策［J］. 行政事业资产与财务，2022（8）：72-74.

［2］魏培培. 国有企业内部控制体系的优化措施［J］. 中小企业管理与科技，2024（11）：70-72.

［3］刘惠赟. 新常态背景下国有企业财务管理及内部控制研究［J］. 理财：经论版，2022（2）：33-35.

［作者简介］杨雪意，女，浙江宁波人，宁波市北仑区农业投资集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。